实施集约化筹划纳税管控促进多经企业经济效益提升

实施集约化筹划纳税管控促进多经企业经济效益提升

何青枝

国网河南省电力公司三门峡供电公司

摘要：多经集团公司在主业财务集约化深化应用带动下，把握纳税筹划管理工作，充分利用营业税改征增值税政策变化的有利条件，建立健全税收管理制度，再造完善税费管理流程，实现了依法纳税、科学纳税，有效减低税负、节约资金支出，达到了规范经营、合理节税的管理目标。

一、确立纳税筹划管理目标

纳税筹划是指在合法条件下，对国家制定的税法进行比较分析研究后，进行纳税优化选择。纳税筹划的内容包括避税、节税、转嫁筹划和实现零风险等。针对电力行业纳税管理特殊性，作为地市级供电公司，税务管理流程与其他行业存在差异，对重点纳税影响要素预先梳理和科学筹划安排，以提升规模效益为原则，拓展纳税管理范畴，将集体企业纳税管理纳入筹划范围，共同实现合理节税目标。纳税筹划管理涵盖了公司经营纳税、员工收入纳税及综合产业管理纳税模式。专业管理的目标是通过科学的纳税筹划，选择最优纳税方案，提高公司依法经营水平。

二、规范多经集团公司纳税管控流程

在日常税务管理方面，每月对上缴税种及税款情况进行统计、汇总，填报《月度税款缴纳明细汇总表》及《税收缴纳指标表》，针对税款变化较大的单位，查找原因，落实整改，杜绝因人为因素造成多交或少交税款的风险，制定税负流线图，通过对税款的监管，确保税负合理化。按季度出具纳税评估报告，重点关注税款变动，对各单位的税负增减情况，进行深入分析，剖析问题，找出增长和下降的原因，通过对税负的监管，完善企业财务管理方面制度和流程，确保税收缴纳正常准确，尽可能的杜绝税款提前或滞后缴纳产生的风险。产业部全面履行集体企业的管理职能，充分发挥集团产业经营平台的作用，注重经营过程中税收的筹划和管理，达到既科学合理纳税、又充分利用政策防范经营风险。

三、采取集约化筹划纳税管控措施

一是强化管理、突出规范，防范风险保持续经营。由于集团公司内部分子公司个数和涉及行业较多，经营内容比较宽泛，牵涉税种多而繁杂，为了更好做好税务管理工作，公司制定了《集团企业税务管理办法》、《企业税务风险管理制度》和《税务稽查预案标准》，通过对经营业务涉税的流程监管，尽可能的减少纳税过程中环节管理失控造成的风险，利用集团整体财务决策来平衡集团税负，降低整体税负水平。

二是统筹整合分公司纳税级次，合理平衡税负。集团公司作为众多独立企业的集合体，下属分子公司较多，业务范围和盈利能力差别较大，因此，纳税筹划主要突出两个核心：一是减少应纳税所得额以降低税负；二是充分理解并运用税收优惠政策以降低税负。为实现该核心目标，集团公司分情况实施了筹划方案，首先对盈利水平不一的企业进行梳理，2008年国家开始实施新的《企业所得税法》，集团公司对已经注册为集团下属分公司的单位，按照政策要求，上报市级税务机关，在集团内实行合并纳税，以盈亏互抵的方式达到减轻整体税负的效果。通过报请市级税务局协调，并分别与各级主管税务机关协商，将原来独立核算的分公司，合并到集团内部，由母公司统一对分公司实行整体汇总纳税，集团母公司下属6个分公司，在2012年度的运作中合并纳税使企业整体税负得到有效控制。

三是合理统筹子公司纳税方案，有效降低企业整体税负。限于税法对合并纳税的严格规定，产业部多个子公司不具备与母公司合并纳税的条件，只能分别核算，分别申报、缴纳企业所得税税款。对于这些不能合并纳税的母、子公司来说，其之间的收支如果“模糊”，或者欠规划，就有可能产生“税负失衡”现象，即母、子公司的税负都偏离正常值——子公司税负偏高，母公司税负偏低——企业总体税负加重。自2009年全球暴发金融危机以来，整个市场处于低靡状态，2010年国家重点关注关联企业业务往来，明确母子公司之间不得无偿提供资金、资产等各类扶持，为避免这种情况，产业部规范了内部经营行为、明确管理流程，以加大财务管控加强过程监管的方式，确保企业经营合法合规，纳税管理合法合理。

四是准确应用政策，把握弥亏节点。充分利用税收政策，在规定时间内弥补亏损。产业部紧跟国家步伐，遵照国家财税法规，促成集团内部各方面管控日趋完善，2012年度公司整体经营较好，扭亏为赢，集团公司适时享受了税法允许连续五年亏损弥补的规定，弥补了2009年度亏损，从长远发展来看，减轻了未来经营包袱，为以后发展奠定了良好的基础。同时，规范高效的经营，为企业换取衍生效益。多经集团公司在科学纳税管理、规范经营的同时，注重与地方政府、税务及财政部门沟通汇报，使其及时了解在地方经济发展中的重要贡献和依法经营的诚信度，并及时向当地政府汇报电网建设难题，积极争取当地政府政策支持。

五是合理运作，向管理要效益。充分享受税收政策，用足税收优惠政策，2009年国家为解决残疾人就业问题，对企业开征残疾人就业保障金，并推出相应的税收优惠政策。集团公司根据业务性质及工作需要，设置残疾人工作岗位，按比例安置残疾人就业，既解决了残疾人就业难，又积极响应国家号召，积极履行了社会责任。依据财税【2009】70号文件规定安置残疾人产生的工资支出允许加计扣除，通过加倍扣除达到减少应纳税所得额的目的。提高收益水平的具体措施包括：

首先，收取办公及经营用房租金，有效降低税率。由于市场原因及资产庞大，导致集团总部整体税负偏低，为确保经营合法合规，对子公司无偿使用集团的房产，集团内租赁费用均按市场价格计算，收取租金也不违背关联交易原则。母公司向子公司收取租金，一方面可以弥补母公司亏损，同时也可以使子公司经营费用列支更趋于合理，此运作模式不仅符合税收法规，而且平衡了母子公司税负。

其次，有偿设备租赁，合理优化内部资产结构。对于效益不好的企业存在的闲置或自身使用效果不大的资产，按照市价出租给需用单位，通过固定资产转移，将资产从一个企业转给另一个企业使用，再配合租金的支付来平衡企业之间的利润水平，达到资产优化重组增效及减税双重效果。

再次，对有资金缺口的子公司实行有偿服务，进行市场化运作。比如在融资等方面按市场价格收取一些利息费用，加大子公司的税前扣除，以便减轻总体税负。利用集团的资源和信誉优势进行企业间融资拆借筹资，或内部拆借或整体对外筹资后层层分贷，解决集团内部企业筹资难的问题，调节集团资金结构和债务比例，有效地减轻了税负，最终通过资金成本的降低来提高生产经营能力和在市场中的竞争能力，获取更大的利润空间。