浅析营改增对企业财务管理的影响

浅析营改增对企业财务管理的影响

朱丹

中国电子科技集团公司第三十八研究所安徽合肥230088

摘要：营改增是近几年国家为顺应经济社会的发展出台的税收制度，主要目的是加快税收制度改革，增强企业税收制度的完善性，推动企业得到综合性的发展。对于企业来说，这一重大税收制度改革，使自身的财务管理面临着很大的挑战。需要从实际出发，调整原有的财务管理模式，进一步健全企业的税收制度。本文即以营改增为主要内容，认识营改增的含义，并分析营改增对企业财务管理的影响，进而提出在营改增下企业财务管理的应对策略。

关键词：营改增；企业；财务管理；影响

自营改增税收项目实施以来，税收制度更加受到了大众的关注。一方面企业的原有承担的税负发生了变动，另一方面包括企业的财务、风险管理等方面都相应受到了影响。因此，在这种全新的税制改革状态下，企业需要结合本身的实际发展状况，对国家出台的营改增税制政策进行全面的分析，对原有的财务处理流程进行优化，并完善自身的财务管理工作。

一、营改增含义探析

增值税仅仅对产品或者是服务中增值的部分进行纳税，它能够将重复纳税的环节减少，因此营改增针对的是原有的营业税，将其应税项目调整为增值税税收项目。这一税收政策的转变主要是为了解决税收重复问题，推动我国社会经济深化改革，同时也为中小企业减轻税收负担，优化了产业结构。在营改增的过程中，税收征收范围、税率等都发生了相应的变化。因此对企业的影响非常大，需要企业采取必要的措施来应对这一变化。

二、营改增对企业财务管理的影响

（一）对税收负担产生的影响

由于行业不同，在运营的过程中税负自然存在差异性，因此营改增税收政策的出台对行业税负的影响是各不相同的。对于一些小规模的企业来说，在营改增的税收项目下，自身所要承担的税负有所降低，从平均角度来说，一般纳税人和小规模纳税人会减少大约2%的税务负担。如现代服务业中的一般纳税人等，按照增值税的缴纳方式，他们需要按照进项税抵扣来完成税收缴纳，那么在这之中因此会增加交通费用抵扣的比例。但是并不是所有的纳税人都能够降低税负压力，相反承担的税负则有所提升，他们无法实施税务抵扣。比如说交通运输部门，在营改增税收项目实施之后，其税负在实质上并没有发生变化。这是因为交通运输部门除了提升抵扣额，它本身的税务也会有所增加。

（二）对会计核算产生的影响

企业营利制度在我国执行以后，在会计核算上，企业的所得税和增值税不管是在处理模式上，还是在会计核算上，都发生了很大的变化。在初步改革的时候，一些地区采用的计算模式是从现行的投入税中将本期销售税后余额进行扣除，导致增值税的计算存在诸多差异。复合型的企业需要按照转型企业的实际要求，在会计核算上对存在差异性的内容做以分类。然而，很多的企业在会计核算上并没有进行明确的分类，致使企业需要以很高的税率进行纳税，因此企业改革并没有实现减轻税负的目的，相应自身的会计核算有了很大困难。

（三）对企业财务报表产生的影响

企业财务报表包括了现金流量表、利润表以及资产负债表，营改增税收项目的实施对企业财务报表的管理产生鲜明的影响。首先资产负债表针对的是企业的固定资产，它影响了企业资产的价值变动，同时制约着企业内部结构，如果固定资产发生很大的变化，相应负债项目也会呈现变动。在营改增政策的实施下，企业总资产中固定资产的比例相应减少，累计折旧则有所控制，那么余额也会被影响。在短期内，虽然资产负债表没有明显的变动，然而这会促使流动资产负债有所增加。在长期内，企业利润会不断提升，资产规模有所扩大，负债总额就会大幅度提升。其次是企业利润表的影响，固定资产原本的价值降低，累计折旧就会减少，这会导致营业成本的降低。发生变化的营业收入在营改增的实施下，本质上企业的营业收入并没有发生很大的变化。但是对于一些中小企业来说，营业额得到了一定的增加。最后营改增对现金流量表的影响，一方面导致现金流表出现很大的波动，另一方面企业的成本会有所降低。

三、营改增下企业财务管理应对策略

（一）调整和优化企业财务处理流程

营改增税收制度的改革对于企业的影响非常大，企业要想在市场竞争中获取较大的经济利益，需要全方位应对这一挑战。通过对自身情况的分析，明确营改增对企业财务管理的影响内容，分析新的税务制度下的相关规定，由此相应去调整财务管理的流程，从而保证财务管理模式能够适应当下市场经济中税务制度的变化。在税务调整的过程中，企业要能够切实维护个人的利益，特别是在纳税和申报的环节中，最好采用经济性的纳税模式，从而有效降低本身的税务负担。一些大规模的企业，特备是复合型的企业，其包含的业务非常多，管理了大量的子公司财务，要在营改增税务制度现状下，提升业务转移的能力，利用税务制度中的相关政策获取一定的优惠，从而使自身的纳税模式更加趋向于合理化和科学化，以优化的税收方案保证企业在全新的市场经济条件下能够有较好的营利水平。另外，企业需要有专业的财务人员对增值税进行分析和计算，确定合理的清缴方式和税收缴纳时间，保证内部的税务处理流程在规范化的系统化的模式下运行。特别是一些新增的业务，需要按照全新的增值税管理办法来执行，使财务处理流程始终处于更新的状态。

（二）提高企业内部控制能力

营改增的实施，为企业的发展带来了更大的挑战，内部控制的工作变得至关重要，尤其是在财务制度上，相关内容的制度需要符合税收制定的变化。一方面企业要对内控工作的实际需求提高重视力度，按照当下实际经营的状态，健全财务机制和流程。另一方面企业需要对专业的税务人员来做好财务调整工作，因此对内部的财务管理人员加强培训，提升税务处理能力。而管理者则需要在战略上进行调整，分析营改增给市场带来的变化，获取有效信息，制定企业未来发展战略，对企业各项业务进行把控。

（三）提高风险意识，采用正确会计处理方法

企业会计处理方法在营改增之后必然会发生变化，如果企业不及时调整，会在会计核算上面临很大的风险，为了有效防范财务分险，需要严格按照国家规定的会计准则、会计税法以及会计制定等方面完成对业务的处理工作。财务人员需要做好税收知识的更新，在新的环境下，重新选择最适宜的会计政策，对于会计科目的制定要按照当下营改增的变化和企业性质来确定。会计核算和纳税工作相辅相成，这两者的协作影响着企业利益的获取，所以提升纳税能力和复核衔接的水平外，还需要全面分析会计核算工作，以防范新的税制制度给企业带来的财务风险。

结语

营改增税务改革政策在我国社会经济中已经得到了大力实施，这对企业财务管理造成了非常大的影响。一方面企业的税收负担发生了变化，另一方面财务管理中的会计核算和财务报表等工作相应面临着很大的挑战。为了能够在激烈的市场竞争中获取有效收益，企业需要积极应对营改增的税务变化，对自身的财务处理流程进行优化和调整，并且加强内部的控制能力，应用正确的会计处理方法，提高竞争实力。

参考文献

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