浅谈国有施工企业基层的内部控制李军正

浅谈国有施工企业基层的内部控制李军正

李军正

中国葛洲坝集团第六工程有限公司云南昆明650000

摘要：加强和完善施工企业的内部控制，对提高企业的经营效率，增强企业的竞争优势，促进企业的可持续发展，推进建筑行业的整体进步，维护社会公共利益都具有重大意义。受长期经济体制的影响，我国建筑企业管理方式较为粗放，企业的内部控制体制相对较为缺失。加强企业基层控制，应健全企业内部控制体制，完善内部规章制度，强化内部控制意识，建设高素质管理队伍。本文简要介绍内部控制的意义，结合我国企业内部控制的现状，从人、体系、过程等方面探寻国有施工企业基层的内部控制。

关键词：施工企业；基层；内部控制

一、加强国有施工企业基层内部控制的意义

1、通过内部控制的配合，增强各部门的沟通协调，通过对员工的激励、问责，使人尽其责，提高人的工作效率。

2、通过内部过程控制，执行合理化的程序、方案，可以降低人力、物资、财力等的损耗、浪费及减少返工重复建设，提高整体工作效率。

3、通过对一定控制机制，对项目进行策划、识别，降低企业经营管理风险。

4、通过严格的内部控制，确保企业正常运行，质量、安全、成本等经营目标实现。

5、加强和完善施工企业的内部控制，对提高国有企业的经营效率，增强国有企业的竞争优势，促进国有企业的可持续发展，推进施工行业的整体进步，维护社会公共利益都具有重大意义。

二、当前我国国有施工企业基层内部控制存在的问题

1、基层内部控制意识薄弱，风险认识不足

无论是基层领导还是基层职工，对内部控制的意识还很淡薄，往往会过于关注工程项目的进度和外部效益，对企业内部控制的重要性认识不足，对内控制度认识不够，对风险防范意识不足。没有进行实质性的控制和管理，起不到内控的作用。

2、内部控制体系不健全

现阶段，我国的国有施工企业在基层治理和内控制度上还不完善，内部管理失误造成经营风险的巨大隐患，部分施工企业考虑到行政管理上的方便，仍沿用传统的组织模式，内控机制脱离实际，形成内部控制漏洞。另外，企业部门、岗位之间的职责界定模糊，不相容职务由一个人担任，既可能发生错识和舞弊行为，又可能掩盖其错识和舞弊行为；或者主导控制职责重叠，导致控制不利。还有，内部控制执行不到位，对各职能部门、职能岗位监督、考核不够，导致制度形同虚设，内部控制考核机制不完善，一般人不愿意控制。

三、国有施工企业基层内部控制举措

1、加强人的内部控制及内部控制环境营造

（1）强化基层职工内部控制的思想意识，加强职工的内部控制教育、培训，并营造内部控制的氛围环境，建设高素质管理队伍，使人人无时不刻有内部控制的意识。

（2）强化基层职工的业务技能，理解内部控制要点，什么时候需要重点管理控制，什么时候要怎么管理控制，使管理针针见血。

（3）职责明确、强化部门及岗位的职责，使事事有人负责，并进行问责追究，使人人不得不加强内部控制，各尽其责。

（4）加强内部控制激励，对尽其职责，控制较好，为企业产生效益者，精神鼓励物质嘉奖。并加强企业对职工的人文关怀，使人人自愿进行内部控制，并激发内部控制的创造性。

2、健全基层内部控制体系，并严格体系运行

（1）完善企业基层制度建设，构建符合自身项目管理的细致、全面、科学的各项制度。将企业基层的日常工作都纳入制度规范的范畴，减少管理的随意性和人为性，使领导到员工行事有可依，行事必有依。并根据制度能否顺利实施，及使内部控制产生有效效果而不断完善。

（2）内部控制体系加强风险评估。通过对风险的有效评估，不断加强经营薄弱环节的控制，将各种风险消灭在萌芽状态。各个阶段应有不同的风险评估，及时、透彻的调查、研究，对可能存在的风险进行评估，并制定有效的防治措施。

（3）内部控制体系采用内部牵制，及有效的监督。各职能部门，各职能岗位应相互制约、监督，确保各项工作的规范性，避免各种违规行为和主观行为导致的错误决策，同时也避免相互推诿未尽其责，最大限度的降低风险。

（4）内部控制体系强化问责、激励机制。事事可追究责任人，责任人有能力负责，过失必追究，对严格执行内部控制制度，也一定精神鼓励物质嘉奖。内审机构应有相对独立的评审机制，奖罚严格按制度执行，没有人情情面。并定期将评审的结果公布通告，使职工都明白自己的优势，并根据个人情况调整考核计划和措施。既为员工建立了良性竞争的环境，同时也营造出轻松、愉快的工作氛围。

（5）强化国有施工企业基层的过程控制

（1）授权审批控制，职工必须通过授权审批方可进行技术方案、经济业务处理，通过对职权的控制，任何人都不能超越内部控制的权利，减少职权乱用及考虑不周造成的损失。

（2）全面预算控制，为全员、全额、全程的全面管理控制，重点针对工程成本、工程结算收入、工程间接费用、工程人工费、工程机械使用费、项目内部作业成本等各个预算项目，应采取多人单独核算对比。根据项目运行的特点，采用科学合理的编制方法和具体详细的编制依据，最终达到提高经营质量的目的。

（3）实物资产控制，严格物资申报计划，并严格执行物资的领用核算和程序，选用正确、合理的物资设备，及合理的进出场时间，确保物资使用效率最高、损耗最低。另外严防国有资产通过各种途径流失。

（4）施工项目控制，企业的效益来源主要来至工程项目，基层的项目管理关系到企业的生存发展。企业基层的过程控制，主要是工程项目的过程控制。通过对进度、质量、安全、成本等关键控制点的合理控制手段，达到最佳的控制效果。

（5）内部审计控制，作为外部审计的补充，加强对内部各种经济活动和内部控制体系的评价，并借鉴P-D-C-A质量控制理念，对内部控制不断优化。

四、结束语

总之，国有施工企业基层应加强内部控制，最大限度的降低风险程度、提高管理效率，获得良好的经济效益和社会效益，实现企业的可持续发展。

参考文献：

[1]蒋刚.建筑施工企业内部控制创新思考[J].企业研究.2011，20：40-41

[2]吴水澎，陈汉文，邵贤弟.论改进我国企业内部控制[J].会计研究.2001.9.1

[3]张在新.建筑施工企业内部控制的问题及完善策略[J].财经界，2012（1）