试析电力行业的会计特点及其税收筹划丁玲玲

试析电力行业的会计特点及其税收筹划丁玲玲

丁玲玲

（国网山东省电力公司栖霞市供电公司山东烟台265300）

摘要：在社会在不断的发展，使得国民、企业越来越离不开电力的运转，所以国家电力在我国绝对占主导地位，似乎不存在市场竞争。然而事实上并不是这样子的，现在国家电力因“厂网分开、输配分开、主输分开”的政策，使得电力市场逐渐开放。由于电力行业进入市场的时间相对来说比较短，所以电力行业税收筹划的意识比较淡薄，因此企业要对电力行业如何实现税额最小化引起重视，以便于进一步加强税收筹划，实现自身价值的最大化。

关键词：电力行业；会计特点；税收筹划

一、电力行业的会计特点

1.1电力会计遵循一般的会计核算方法

电力生产企业和电力经营企业的会计核算和其他制造业基本上是一样的，都是以货币为主要的计量单位，采用会计的专门方法让电力企业的经营活动进行全面、系统、综合且连续地反映的过程。但是因为电网公司和发电集团的存在，使得电力企业，特别是供电企业管理层比较多，且基层企业具有很强的行业特点，尤其在成本的计算方面。

1.2电力行业会计遵循国家的会计制度和准则

电力企业的制度都是按照会计准则、法律法规等编制企业报表或合并报表，受其约束，并且接受国家机构和社会中介机构的监督。地方级供电企业虽不是独立法人，但是仍按照会计准则、法律法规编制独立的会计报表，适用于集团公司的各个分支机构、直属单位和全资、控股子公司。

1.3电力会计遵循电力企业的行业特点

电力会计与其他企业相比，最大的区别在于电力会计是根据自身的特点和规律建立起来的，它对下属企业实行“收支两条线”管理，即基层供电企业的售电的全部收入上交省网公司，基层供电企业的各项费用支出由省网公司根据各下属的实际情况进行每月分批下达开支预算。

二、电力行业的税收筹划

从电力行业的会计特点可以看出，我国电力行业的内部结构复杂。且在市场经济的影响下，电力企业间的管理也存在很大的差距。虽然电力企业实行的是独立核算制度，但是有时为了让企业更好的发展，企业可以采取合并申报纳税。这就需要企业在合理合法的范围内做好税收筹划，以达到避税、节税的目的。那么电力企业要采取什么样的税收筹划的措施就尤为关键，以下对此进行了分析。

2.1充分利用国家税收优惠政策

电力企业不仅是关系着国计民生的产业，也是国民经济的基础的产业，因为很多事是离不开电力的，没有电就不能运转。因此国家应该给予一定的优惠政策来鼓励电力企业的发展，在税收方面给予一些优惠政策，而这些优惠政策在电力企业的税收筹划中给予了便利。为此，电力企业要充分地利用这些优惠政策来降低企业的税负，使其在发展中取得效益。

2.2采取有效的税收筹划方法

①减免税法

在大多的情况下，纳税人纳税是不可避免的，但是电力行业却是减免的对象。比如，利用生活垃圾生产电力实行增值税即征即退的政策；对燃煤电厂烟气脱硫副产品实行增值税即征即退的政策；对农村电管理站在收取电价时一并向用户收取的农村电网维护费免征增值税等优惠政策。因此，电力企业要善于利用这些优惠政策，采取合理且合法的筹划来达到避税的目的。

②融资法

融资法是指利用融资技术为企业达到最大获利水平和使负税最轻的方法。融资法不仅关系着企业的生存，还关系着企业的发展，它是一项重要的理财活动。虽然企业的融资渠道很多，但是要从避税的角度来考虑的话，最好是内部筹资、企业间的资金拆借方式。总之电力企业要想发展得更好的话，就不能靠自我积累，因为自我积累所需的时间比较长，且投资人的资金在企业内部使用也不能产生税前抵扣，这样使企业的税负增加，大大减少电力企业的盈利。

三、具体的避税措施

电力企业主要涉及的是增值税和企业所得税，因此企业可以从这两种税种出发，制定合法合理的避税、节税措施，进而提高企业的利益。

3.1增值税方面的避税措施

第一，因为增值税等于销项税额减进项税额，这就意味着进项税额如果增加的话，增值税就减少了。所以企业可以通过增值税专用发票的取得来实现进项税税额增加。例如，我们企业人员在购买货物或是在接受劳务时尽可能取得合法完整的增值税发票。第二，企业人员取得增值税专用发票后，要保证发票在认证、申报、抵扣时及时有效，以便于为企业带来效益。第三，为了降低企业资金税负，企业可以采用商业汇票进行支付，因为商业汇票不仅可以推迟付款时间，减少资金的流出，又可以得到进项税的抵扣，使之达到递延的作用。

3.2企业所得税的避税措施

第一，我国对技术开发费优惠政策进行了调整，电力企业可以利用这一点来进行纳税调整。此外，国家将科技机构人员的工资、设备折旧等其他直接费用纳入技术开发费管理，加大加计扣除的金额。第二，可以根据相关政策规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额的百分之十可以从当年的以纳税额中抵免；如果当年不足抵免的可以在以后五个纳税年度内进行结转抵免。企业可以利用这一点对设备的投资费进行合理筹划。第三，国家规定电力企业特定的机器可以加速折旧，即采用双倍余额法和年数总和法。因此电力企业可以以机器设备进步较快为由，与税务机关协商，取得同意后缩短折旧和摊销年限。

四、电力行业税收筹划风险

针对电力行业的税收筹划进行了研究分析，特别是针对新企业所得税法的特点及企业的实际情况，优化了该企业的税收筹划方案。但企业是一个有机整体，一个因素的变化会引起其他因素的变动.最终的结果不一定达到企业价值最大化的目标，甚至正好是相反的情况。而税收筹划又.是一项系统工程，其在给企业带来收益的同时也蕴涵着风险，风捡与收益是并存的。对于税收筹划的风险.我们有必要进行分析。并研究防范对策+保证税收筹划月标的实现。

4.1政策风险

纳税人利用国家税收政策筹划的风险，称为政策风险。政策风脸包括政策选择风险和政策变化风险。政策选择风险是指政策选择正确与否的风险。这种风险的产生主要是筹划当事人对政策精神的认识不足.理解不透，把握不准确所致。即筹划人自认为采取的行为符合国家的政策精神但实际上不符合国家的法律法规。而政策变化风险是政策实效的不确定性。政府的税收政策具有不定期或相对较短的时效性。这不仅增加了企业进行税收筹划的难度.甚至可以使企业税收筹划的目标遭到失败。

4.2主观性风险

纳税人选择子什么样的税收筹划方案，如何实施这取决于纳税人的主观判断。包括对税收政策的认识与判断、对税收筹划条件的认识与判断等。通常.税收筹划方案成功与否跟纳税人的业务素质密切相关+如果筹划人员对税收、财务、会计、法律等方面业务不熟悉.或者理解有误.就会引起税收筹划的主观性风险。

结语

纳税是不可避免的，但是企业人员可以采取一些手段使其纳税额减少，为企业减少负担。因此为了让电力企业在市场经济中能够发展的越来越好，企业就必须树立强烈的税收筹划意识，再根据其特点进行税收筹划，有效地利用税收筹划理论知识和方法，进行有效的避税、节税的措施。同时电力企业要懂得在市场经济的竞争中不断的壮大和发展，使其获得竞争优势。

参考文献

[1]刘艳霞.电力行业会计特点及税收筹划[J].经济视野,2014.

[2]周政,蒋雪萍.电力企业财务管理下税收筹划的应用[J].经济管理：文摘版,2016.

作者简介

丁玲玲（1976.12.18），女，学历：青岛农业大学，单位：国网山东省电力公司栖霞市供电公司，研究方向：电网财会税收、