城市燃气企业成本预算管理问题探究

城市燃气企业成本预算管理问题探究

太史媛婕

1燃气企业实行成本预算管理中存在的问题

1.1基层员工普遍缺乏成本预算管理的意识

企业成本预算管理的有效实施有赖于全体员工的共同参与。近年来燃气企业一直在加强有关成本的预算管理工作，公司一级有集团下达的成本考核指标，各职能部门将集团的考核指标分解，设立了本部门的成本预算管理考核目标，因此，公司领导层和部门负责人一级具有较强的成本预算管理意识。但是，由于粗放式的成本管理传统，以及在燃气企业的绩效考核机制中，缺乏对基层员工成本预算管理的考核指标，目前的绩效考核体系仅对基层员工的岗位职责进行考核，造成基层员工只关注于干好自己的本职工作。即使有小部分员工认识到了成本预算管理的重要性，因其不是考核内容，也会在工作中下意识的选择忽视。这导致大部分基层员工没有树立成本预算管理观念，成本管理的具体责任落实不到位，成本管理的压力没能层层传递，使得成本预算管理存在盲区和真空地带。

1.2成本预算编制的准确性不足

成本预算管理工作的起点是预算的编制工作，目前燃气企业在预算编制工作中的主要问题是业务预算中预算指标设置不合理与编制方法选取单一。由于业务部门在进行成本预算编制时，往往采用增量预算法，对成本项目预算指标的设置根据本年生产经营计划和历史水平进行经验预估，在没有对实际情况进行分析判断的情况下，保留原有成本项目的消耗水平，使得一些不合理的成本开支合理化，造成预算上的浪费，部分预算指标偏离实际情况。

1.3成本预算执行的过程控制有待改善

燃气企业目前在成本预算管理执行的过程中，主要存在三方面的问题。

1）成本支出归类的问题。因专业知识认知的差异，同一成本费用项目在其归类上财务部门与业务部门有不同的理解。以场站管道防腐支出为例，财务部门认为是安全维护费用支出，业务部门将其定义为场站技术改造支出，而财务不可能在进行账务处理时对每笔支出都向业务部门询问，在账务处理过程中势必会形成错误的预算项目归类，这导致财务数据无法准确反映预算的实际执行情况，无法对预算执行进行有效的分析反馈。

2）财务核算方面的问题。目前财务核算体系不够细，细分成本预算项目实际执行情况无法在财务系统中直接取数，财务数据只能体现预算大项的总体执行情况，无法对细分预算项目执行情况进行分析。

3）预算考核体系方面的问题。现行成本预算的考核针对总体执行情况，导致在预算执行的控制中往往只关注预算总体执行的达标情况，而忽略了每个细分预算项目的具体执行情况，存在成本总体情况控制良好，同时细分成本项目执行超预算和发生率过低的情形，这种情况不利于公司的成本管理，造成一些不合理的预算被掩盖。

2燃气企业成本预算管理的加强策略

2.1完善绩效考核机制，树立基层员工成本预算管理意识

增加成本预算执行的考核指标，完善燃气企业现有的绩效考核体系。首先，细化分解每一成本预算指标至各岗位，赋予每个岗位成本控制的职责，制定相应的考核标准，同时根据每位员工在成本预算管理中发挥作用的大小，分配考核指标的权重，将成本预算管理的压力层层传递至基层员工，通过考核使员工树立成本管控的意识。其次，通过内部培训，对员工灌输成本预算管理的相关知识，财务人员与预算管理人员应走出办公室，下基层宣传成本管控和预算管理的相关知识，做到财务向业务渗透，使基层员工充分认识到成本预算管理的重要性，有意识地参与到企业的成本预算管理工作中去。

2.2夯实预算数据，加强成本预算编制的准确性

准确的预算数据是做好成本预算管理工作的基础。对于燃气企业而言，首先，要做好预算编制前的准备工作。如对场站维护所涉及的大宗物资采购，要事先做好相关物资的询价工作，并合理确定用量。其次，综合运用多种预算编制方法，提升预算编制的准确性。如对人工成本、折旧费等的预算，可沿用现采用的增量预算法进行编制，而对如会务费、计量仪表维护费等，则应根据当年预计举办的会议场次、规格标准、参会人数或计量设备维护台次、维护次数等，采用零基预算的方法进行编制，以提高预算编制准确性，为成本预算管理的有效实施提供依据。

2.3细化过程控制，进行成本预算执行的精细化管理

1）对年度成本预算项目实行编号管理

每年年初，由预算管理部门对年度成本预算的考核项目和非考核项目进行统一编号，根据分解的各职能部门的成本预算按“预算年度+预算内/外+预算类别+责任部门+具体项目”的编号规则对每一明细项目逐一进行编号，年度预算内每一预算明细项目都具有唯一的业务编号，该编号能够反映出该项业务属于预算内或预算外、预算执行部门等信息，使该编号成为每一预算项目的“身份证”，业务部门在费用报销时必须注明该笔费用的预算编号，财务部门方进行结算，以增强预算执行的刚性。

2）细化财务核算体系

根据公司业务类型细化会计科目，增加辅助核算。以维修费为例，根据业务的预算分类在“修理费”科目下设车辆维修、场站维修、远传远控信息系统维护等次级科目，对该科目增设预算项目编号辅助和部门辅助。即录入一笔分录可以反映出该笔成本费用所属预算项目、责任部门、维护地点等，账务系统的辅助明细账能与年度预算项目一一对应，每一预算项目都能在财务系统中找到与之匹配的结算数据，利于财务数据与预算数据的分析核对；三是，细化成本预算执行的考核指标。除了对成本预算总体执行情况的考核，还应对每一细分预算项目进行指标考核。

3）优化财务报销流程

在原有财务报销流程的基础上增设预算管理部门签审环节，即将财务报销流程完善为：“报销人填具报销单→部门领导审核→预算管理部门登记→分管领导签审→主要领导审批→财务审核→出纳付款”这一程序，加强预算管理部门对预算执行过程的管控。

4）增加预算执行情况的核对和分析频率

每月，财务部门与预算管理部门对成本预算执行情况进行核对；每季度，财务部门、预算管理部门与业务部门对成本预算执行情况进行核对分析，通过数据比对找出预算执行差异原因，理清存在的问题并提出整改措施，将结果形成报告反馈给公司领导层，加强预算执行的及时反馈。

此外，对于预算外项目同样按照上述措施进行登记和处理，所不同的是预算外项目不是年初由预算管理部门统一编号，而是发生一笔登记一笔，即预算外项目发生后，业务部门将该笔业务交予预算管理部门进行编号和登记，财务部门在预算辅助项目中增设该编码进行核算。通过上述措施，能有效区分预算内与预算外项目，预算管理部门能清楚掌握预算的具体执行情况，财务部门能提供预算执行情况的实时数据分析，增强预算执行过程的精细化管理，利于加强预算执行的过程控制。

结语

在城市燃气企业面临市场竞争日益严峻的今天，为保证自身的盈利性，在市场竞争中取得优势，实行有效的成本预算管理是企业的必然选择。加强成本预算管理，不断提高经营管理水平，从而实现企业价值最大化，助力企业持续健康发展。

参考文献

[1]李治.浅析燃气企业的成本管理[J].现代商业，2014(03):122.

[2]于群力.浅析中小企业实施全面预算管理的问题及对策[J].中国商论，2018，No.760(21):61-62.

作者简介：太史媛婕（1991.6.19）女，汉族，初级职称，大学本科学历，研究方向：工程造价