创新工作思维强化审计监督提高企业经济效益

创新工作思维强化审计监督提高企业经济效益

孟庆义

（山东电力建设第三工程公司山东青岛266100）

摘要：近年来，公司内部审计工作紧密结合公司实际，创新审计思路，以“网络审计为主、就地审计与网络审计有机结合”的审计手段，突出开展了工程结算、物资设备、财务、合同、效益等审计工作，较好地发挥了内部审计职能。通过不断探索和研究实践，在利用信息化手段对公司经济业务进行全方位审计管理的同时，在国内外项目管理的全过程监督与控制等方面做出了一些探索。

关键词：创新审计网络效益

一、转变传统审计理念，提升审计管控能力

我公司是中国运作国际电站EPC最早、在建项目最多的专业化电力工程公司，现已成功进入尼日利亚、印度、沙特、摩洛哥、波黑及东南亚等14个国家和地区。2015年，公司实现营业收入132亿元，在“青岛企业营业收入百强”名单中位列第14位，并排名建筑类企业第2位。截至当前，公司在建海外项目17个，国内项目16个。

面对公司国内外市场迅速拓展、事业蓬勃发展的局面，如果继续沿用传统的审计手段和审计模式，公司审计团队仅有的6名成员已经无法满足业务发展需要。面对压力，审计部门积极调整工作思路，通过健全审计管理体系，探索并开发网络审计技术与手段，建立了项目管理全过程审计管控模式，在努力提高审计覆盖面的同时提升审计效率，有效保障了公司的安全运营与稳健发展。2015年度，被山东省内部审计协会评为内部审计先进单位。

二、持续完善管理体系，建立坚实制度保障

（一）对照集团要求，加强体系建设。2013年以来，通过定期梳理各项管理制度、开展与集团公司制度文件的对照识别，共编制了23个内部审计管理制度，丰富了原有的公司内审体系，为更好地指导审计工作开展奠定了坚实的制度基础。

（二）建立工作模板，夯实审计基础。2014年，通过收集国家和上级相关审计法规制度、公司内部审计工作准则和审计相关工作模板，编制完成了公司《审计管理手册》，为规范审计基础工作，综合指导审计业务开展，提高审计工作水平提供了有力支撑。

（三）规范管理体系，增强执行能力。2015年，编写并出版发布了《内部控制体系管理手册》、《审计质量控制规范》、《审计制度汇编》等文件，利用新项目开工、干部培训班等机会进行审计体系的提前交底和宣贯，提高制度的执行力，做到了审计管理有法可依，有章可循。

三、坚持网络审计为主，全面提升审计效能

（一）财务审计：审计人员开通了用友财务软件、久其报表系统等公司财务帐表管理软件的所有权限，可以随时登录财务帐表系统实时监督总部和国内外项目财务业务。使用中普审计软件，增强对财务的审计管控。利用软件对电子凭证的完整性、报表的平衡性和结构性、帐薄余额的一致性进行多角度检查，减少了人工审计可能带来的风险。

公司定期对各项目的财务数据进行采集和分析，随时了解项目部的经营情况，开展风险分析，实现审计的预警职能，为项目管理及时提供审计意见和建议。在加强财务网络审计的同时，利用每次到项目就地审计的机会，对项目部内控制度执行情况和财务基础工作进行现场审计，达到网络远程审计与现场审计的有机结合。

（二）合同审计：

1.通过协同办公平台BPS流程审批程序，对工程招标发包、各类经济合同等进行审计。

2.通过自主开发的物资设备比价采购程序，进行公司范围内大型物资与设备招标的审计监督与管控。

凭借开发利用以上高效快捷的网络审计手段，2015年全年共完成物资资产采购合同审计1347份，金额60.57亿元。内部审计对公司海内外各个项目主要经营业务实现了可控、在控、能控，从工程投标、工程发包、工程评标、合同签订、工程结算、工程竣工等各个环节，都能按照规定的审计程序和审计网上流程进行审核把关，并做到了快速和高效。

（三）造价审计：针对项目遍及国内外多个区域和国家的情况，公司自主设计开发了多项目成本管理软件，在审计部门设置审计管控端口，对公司所有分包结算进行全面远程审计，超前实现了全球范围的网络流程化审计审批与监督管控。

项目的分包、材料等成本发生和归集均在公司多项目成本管理软件系统中自动流转和统计，能够随时反映在建的国内外各项目的真实成本控制情况。公司在软件内设计了审计审批和监督端口，将原来纸面化的分包结算审批工作，变为网上的电子流程审批，加快了审计的工作效率，而且所有数据均自动保存在服务器上，安全、便捷、可追溯，真正实现了国内外项目的工程分包结算审计全覆盖。凭借多项目成本管理软件网络审计与纸版结算审计的有效结合，2015年，公司完成国内外项目常规分包工程结算审计20577份，合计金额19.3亿元，审计覆盖率达100%。既提高了工作效率，又降低了管理成本。

（四）物资设备采购审计：物资设备是基建项目主要的成本组成和资金出口，如何降低采购成本已成为EPC总承包商经营管理工作的重要课题。公司审计部门从供应商的考察阶段即做到事前参与，通过参与源地评审，确认厂家的资质和财务状况，提出审计意见，监督供方引进。在合格供方评价、物资设备招标比价、采购合同的签订、付款审批、分供方管理制度的执行等各个关键环节，审计部门均全过程实施审计，坚持“先审计后付款”原则，认真履行监督职能，取得了显著成效。

（五）专项审计：根据各工程项目距离总部远、所处地域分散的实际情况，为了提高审计效率和降低管理成本，公司采取了“以网络审计为主，就地审计与网络审计结合”“联合审计和专项审计相结合”的审计管理模式。由审计、监察、经营、物资等专业组成联合审计组，专业互补、共同论证和互相交流，分别出具报告，“一审多用”，既减少了现场工作时间，又节省了差旅费用。

根据公司的年度工作重心，以及经营管理环节中的重点领域和关键环节、年度审计计划以及项目实际情况，分别采取网上报送审计和就地审计的方式,在公司范围内开展了干部任中或离任经济责任审计、期中经营管理及内控制度执行情况审计、竣工经济效益审计等专项审计，取得了较好的效果。

2015年，完成经济效益审计5项，完成项目经理离任经济责任审计2项，完成项目期中经营管理审计7项，提高了审计覆盖率。

四、创新审计工作模式，实现项目管理全过程审计

在项目部成立、进点之初。审计小组适时组织项目班子和部门负责人召开公司纪监审管理制度宣贯会议，对合同审计、结算审计、招投标审计、经济效益审计等重点制度和体系进行讲解，使得项目部班子及重点岗位人员了解掌握公司的审计管理制度、知晓规范的工作程序，在后续工作中避免违规行为。

项目推进过程中。内部审计部门通过参与各类招投标监督、合同会签、付款审查等手段监控项目部的日常经营管理工作。同时，根据计划安排组建专项审计小组进行期中经营管理审计（或内控审计、项目经理任中经济责任审计等），及时掌握项目部当前经营状况，发现并指出存在的管理漏洞与不足，督促项目部完善管理，并总结提炼推广项目管理亮点，做到经验共享。

项目竣工后。根据项目部的完工情况，组建竣工经济效益（或项目经理离任）专项审计小组，全面系统地审计项目的收入、成本、费用、利润，确定项目的最终实现利润，对项目的经济指标完成情况和经营管理情况进行客观评价。同步进行项目经理离任审计，对其任职期间的各项目标任务完成情况、各类指标情况及履职情况进行客观公正的评价。

同时，按照审计制度要求，不断加强公司后续审计工作，督促被审计单位加强审计意见的整改落实、结果反馈和成果利用。通过开展后续审计，全面评价审计整改措施和结果的真实性和有效性，以保证审计成果的充分转化和利用，提升审计的工作价值，全面提高公司的管理水平。

作者简介：

姓名：孟庆义工作单位：山东电力建设第三工程公司