营改增对水利工程造价的影响及对策袁换才

营改增对水利工程造价的影响及对策袁换才

袁换才

杭州经纬工程管理咨询有限公司浙江省杭州市311121

摘要：“营改增”是国务院以我国当前经济、科技、社会发展为依据而做出的改革措施。营业税改征增值税不仅可以做到加速财政、税务体系的改变革命，减少企业税收方面的困难，刺激各行各业的积极性与产业活力，而且使服务业和高端科技研发行业都得到了极大的激励，调动了工作积极性，从而刺激了服务业的行业进步、产品升级、科技进步。

关键词：营改增；水利工程造价；影响；对策

1营改增概述

营改增主要就是指营业税改征增值税，字面意思就是指把营业税改成增值税。营业税改征增值税的批准机关是国务院，营业税改征增值税的管理机构是财政部等。营业税主要是指对在我国边境范围内提供了其收入中应该依法纳税部分的一种税收。增值税主要是指产品在商品生产、加工、销售等过程中产生的从出售中减去购买商品的价钱得到的价值，来作为计算企业或个人应该缴纳税收额度的根据，而征收的一种流通税。增值税是指仅仅对商品或者服务产生了价值升级的部分产生了缴纳税收，营改增可以把重复纳税的那一部分省略。营业税和增值税都是我国主要的征税种类，但我国的经济、科技在不断发展，我国的营业税和增值税分开存在的状态早已不能满足我国的发展现状，所以我国提出了营改增措施，旨在激励我国各行各业积极发展。

2营改增对建筑工程造价的影响

2.1对工程预算管理的影响

建筑工程预算的准确性会对工程投标产生相应的影响，因此预算的准确性对建筑工程承包企业在某项目中的盈利水平影响也十分重大。在过去的营业税体制中，工程造价内已经包含营业税税金，且营业税税率较为固定，因此在进行投标预算中对税费也便于控制。而营改增之后，增值税主要是价外税，在投标预算后通过销项税额和工程造价分别进行计算，改变了原有的计价规律和建筑产品的造价构成。在建筑工程实际施工过程中，进项税额并不能对其进行正确预估，营改增之后需将城建税和教育附加税纳入增值税税金中，加大了计算难度，导致纳税单位较难正确的评估建筑工程施工中的纳税状态，从而导致建筑工程施工企业对工程投标报价产生影响，同时也对建筑工程施工企业承揽施工业务产生影响。

2.2对现金流的影响

建筑企业在经营施工中会产生一些不能取得增值税发票的环节，如机械设备的购进以及零星材料的选购等，这些交易对象都是一些非增值税纳税人以及小规模企业，因此不能取得增值税发票，而营改增之后，这种原材料购进方式就会为企业带来较大的负税，进一步影响到企业现金流情况，建筑企业的发展与现金流密不可分，如果企业现金流周转困难就会直接影响到建筑企业的开展，甚至会影响企业工程质量。此外，建筑企业交易项目通常金额比较大，交易时间与交易收入以及到款时间都不同，而企业要严格按照规定时间纳税，这就给企业带来了一定的现金流压力，使企业可以流转的资金大幅度减少，增加了企业的压力。

2.3营改增对传统工程造价体系影响

根据调查显示，在营改增政策全面落实并执行后，传统工程造价体系彻底遭到淘汰，这时就需积极构建全新工程造价体系，具体指的就是工程项目中的预算模式主要是参考实际工程量清单进行计价进而准确计算出各个环节产生成本费用，而承包商则需利用分包手段实现工程造价的有效控制，随后无论是合同签订还是人工费用均会产生较大变化。例如：营改增具体落实后，建筑企业在进行材料供应时出现了激烈竞争局面，工程造价遭到严重肢解，而人工费用也只能按照小规模纳税人标准进行抵扣，实际上却在工程造价中销项税中占据较大比例，在这种情况下，建筑企业税务负担必定会大幅度提升，急需构建创新型工程造价体系，推动工程造价能够朝向更好方向前进发展。

3营改增对工程造价影响的措施

3.1加强管理方式的优化

主要是指在营改增税制推出以后，建筑企业应该对新的税收制度进行全面研究与分析，分析营业税与营改增之间的差异，并根据企业自身的特点与实际情况选择申报纳税的方式，在申报纳税方式时要注意考虑企业的纳税成本。此外，建筑企业在选择原材料与机械设备交易对象时应选择正规的生产或供应商，要求这些交易对象具备开具增值税发票的资质，以此实现购买原材料设备时能够开具增值税专用发票，为企业抵扣这部分交易进项税提供依据，进而减轻企业的税负，增加企业的营业收入。除此之外，建筑企业要要求企业财务管理部门对增值税专用发票进行妥善保管，及时确认当期收入单据，对进项税发票进行整理、确认与申报抵扣，最大化的为企业增加收益，同时还要求建筑企业根据税收成本最小化原则科学的制定纳税筹划，完善企业内部财务会计核算流程，在企业内部建立科学有效的纳税平台，进一步优化企业管理。

3.2转变经营理念完善投标报价体系

由于营改增税务改革，导致建筑工程相关企业内的经营管理人员和财务管理人员的工作内容有所改变，如在进行相关工程规划或决策时需进行计划再进行实施。营改增后，建筑工程的计价模式从含税价格变为不含税价格，从本质上改变了建筑工程相关企业内的工程计价模式，对工程投标报价有直接的影响。因此建筑工程相关企业应根据营改增的内容，根据本企业的具体情况制定在增值税模式下的投标报价体系和相关的管理制度。在进行投标价格计算时，建筑工程相关企业应准确计算成本费用，确保获得的增值税进项税额。投标时尽可能多的获取进项税额相关发票，从而提高中标率和竞争力及盈利。

3.3选择签订包工包料的施工合同，选择有实力的材料供应商

建筑材料在工程造价中所占比重高、价值大。采购方式主要有施工单位自采和甲供两种。施工单位要选择签订包工包料的工程承包合同。施工单位自己采购物资时要选择有实力的供应公司签订物资供应合同，对购买的材料的品种、规格、数量、含增值税价格、税率等做出约定。如果建设单位选择甲供材料，那么施工单位就无法得到抵扣，此时要仔细核算甲供材的比例、价值量、增加的税负成本。如果增加的税负过高的话，施工单位可以选择使用为甲供工程提供建筑服务，选择简易计税方法计税。

3.4加强对工程造价人员的培训力度

对于工程项目造价人员来说，要想保证工程造价标准规范调整到合理的状态就必须要能充分认识到营改增对建筑企业发展带来重要影响，不断加大造价管理控制力度，培养其从根本上提高对营改增政策重视程度，针对营改增落实期间存在问题及时提出可行性应对方案，使其能够全身心投入到营改增工作之中。同时建筑企业还要定期开展营改增相关内容培训工作，鼓励引导全体成员都参与到营改增培训之中，充分掌握营改增所涉及到相关环节的根本情况，进而可为工程造价标准调整工作的顺利开展提供切实可行参考依据。

结束语

“营改增”实施后水利工程的造价计价模式出现了较大的变化，随着工程实践的推进，潜在的税务损失的风险逐渐暴露，水利工程造价实际上处于一个增加的态势。基于此，水利工程施工企业必须主动抓住“营改增”机遇，转变企业税务管理观念、改进成本管理与税务筹划方式，真正实现减费增收，成为新税制下的真正赢家。

参考文献：

[1]李杰.营改增对水利工程造价的影响及对策[J].山西水利科技，2017（03）：92-94.

[2]瞿富强，吴静.“营改增”对建筑业税负的影响——基于投入产出表[J].土木工程与管理学报，2016，33（04）：41-44+51.