新形势下中小企业会计监督存在问题及对策

新形势下中小企业会计监督存在问题及对策

王佳琦

王佳琦

天津市成套设备工程监理有限公司天津市300070

摘要：随着市场经济的深化发展，中小企业也迎来了发展的新时期。但是伴随着会计工作的开展和业务量的增加，中小企业在会计监督中存在的问题也逐渐暴露出来。为了规范新形势下中小企业会计监督制度的建设，引导企业规避经营风险，对中小企业会计监督中存在的问题及相应的对策进行探讨和分析是十分必要的。

关键词：中小企业；会计监督；问题；对策

一、当前中小企业在会计监督中存在的问题分析

1、内部原因

1.1会计内部控制和内部审计机制不完善

我国很多中小企业实行的是家长式的管理方式和创业型的组织模式，缺乏完善的内部控制制度，记账人员、审批人员、财物保管人员之间的职能划分不够明显，不符合会计不相容岗位设置原则的要求。同时，很多中小企业没有按照要求建立完善的内部审计制度，这主要是由于中小企业的会计人手有限，往往是一人身兼数职，才导致了内部审计工作的缺位。另外，还有很多中小企业的营运成本比较低，出于成本的考虑而忽略了内部审计机制的设立。这样的局面使得中小企业的会计工作无法得到有效的监督和约束，影响了会计工作质量的提升。

1.2会计人员素质低，领导者缺乏会计监督意识

我国中小企业会计工作人员的素质普遍比较低，专业知识和业务能力都比较差，职业道德观念和会计监督意识不强，往往难以满足中小企业会计工作的需要。加之很多中小企业的会计制度不健全，会计人员的权利十分有限，往往在会计工作中处于十分被动的地位。中小企业的领导者也普遍都对会计监督缺乏认识，往往大权在握，只注重企业的收益状况而忽视了对会计核算和监督工作进行把握，甚至还有企业领导者为了追求利益的最大化而指使会计人员做假账、伪造会计凭证等，迫使会计人员从事违法的会计行为。

2、外部原因

2.1政府对违法会计行为的惩治和对会计人员的保护不到位

虽然近年来我国会计的相关法律法规逐渐完善起来，但是在执行的过程中还存在一些问题。首先，很多中小企业的领导者的对财经法规了解得不够充分，会计工作的守法、合法意识薄弱，加之缺乏完善的会计核算和监督制度，导致了众多中小企业财务会计核算混乱、会计工作不够规范的局面。其次，对违法会计行为和会计人员的惩处力度不够，没有引起企业领导者和会计人员的重视，很多中小企业仍然不顾法律法规的要求，为了追求自身利益的最大化而从事违法的会计行为。最后，会计人员没有得到法律法规的有效保护，因为受制于“被雇佣”的关系，会计人员在中小企业内部往往处于比较被动的地位，其职业道德观念往往受制于领导者的指示和要求而被迫妥协，虽然我国已有明确的财经法律规范来保障会计人员的权利，但是目前还是停留在书面上，并没有在实际工作中为会计人员提供有效的保护。

2.2职能部门之间缺乏有效互动

我国中小企业的会计工作依法受财政、审计、税务、工商等各个职能部门的监督和检查，但是这些部门在执行各自的职能时往往缺乏有效的信息交流和共享，通常都是各司其职、各自为政，缺乏信息互动。这样一方面会导致监督检查的过程重复，造成人力物力资源的浪费，另一方面使得各职能部门对中小企业会计工作缺乏全面的了解，降低了监督检查的实际效果，不利于发现中小企业潜在的财务会计问题。

二、加强中小企业会计监督的对策

1、从企业角度

1.1建立健全内部控制制度，强化内部监督

首先，健全企业内控制度，贯彻不相容职务相互分离和授权审批的原则，按要求设置会计机构，明确记账人员、审批人员、经办人员和财务保管人员的职责权限，形成有效的制衡机制。其次，对于企业的重大经济业务，应当明确其决策和执行程序，并体现相互监督、相互制约的要求。此外，应制定严格的记账凭证制度和真正具有执行性的会计记录流程，明确资产清查的范围、期限和组织程序，强化企业日常账务核对工作，对会计资料定期进行内部审计，及时查找企业经营业务和会计核算中的缺失问题，充分体现中小企业内部控制效能。

1.2建立严格的资产管理制度

一方面，完善资产清查制度，明确资产清查期限，对会计记录定期整理和核对；建立良好的信誉政策，明确应收账款的周转期限，加大催收应收账款的力度，避免赊欠随意性过强；另一方面，健全存货管理制度，根据企业的生产和销售计划制定合理的采供计划，对不同种类、型号的存货进行分类，加强对存货的真实监控，通过日常盘点及时发现问题和解决问题，避免存货积压。

2、从政府角度

2.1增修法律制度，使会计监督有法可依

国家立法部门应针对目前我国中小企业会计行业存在的漏洞对现有会计法进行修订和完善，明确会计监督和审计监督的权限，加大对相关违法行为的惩治力度，将以往笼统的实施细则具体化、精准化，使之能有效的规范和约束出现的新问题，引导企业随新制度建立健全会计管理体制。

2.2加强惩治力度，为会计人员提供保护支持

一方面，政府应发挥好管理的作用，对于违反法律和相关条例、危害市场经济秩序的企业和会计人员，执法部门应加大对其惩治的力度，这既是为了对其他中小企业起到震慑和警示的作用，使之对法律产生敬畏感，同时也是维护法律尊严、保证市场秩序稳定的要求；另一方面，政府应发挥好服务的作用，建设为经济社会发展服务、为人民服务的“服务型政府”，落实对中小企业会计人员这个“弱势群体”的保护和支持工作，成为其依法履行会计职权的坚强后盾。

2.3各职能部门相互配合，形成联动机制

财政、审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等政府各个相关部门应形成联动机制，做到相关信息共享，对其他监督检查部门已作出的检查结论加以利用，避免重复查账。财政部门应严格按照《会计法》的规定行使其监督管理的职能，对中小企业的会计工作进行监督、检查和管理。商业银行应严格审查贷款企业的财务资料，防止企业实际账务与向外报送的财务信息不一致。人民银行也应加大对违反《现金管理暂行条例》规定的现金支付范围和支付限额的监管力度，避免中小企业使用大量现金从事账外经营和偷税漏税等非法经营活动。

3、从企业负责人角度

企业管理人员应增强会计监督意识，依法经营，自觉配合相关部门对企业经营活动的监督、检查工作。创造良好的企业内部氛围，塑造积极向上、诚信经营的企业文化，增强企业员工自觉遵守执行制度的意识。支持和协助会计人员依法履行其职权，不以个人意愿干预会计工作，在资金动作上做到公私分明，公平公正地参与市场竞争，自觉维护股东利益和市场秩序。

4、从会计人员角度

会计人员的专业知识和道德素养对企业的长远发展起着举足轻重的作用。一方面，会计人员应提高自己的专业水平和业务能力，与时俱进地学习新知识、新技能，积极参加企业组织的学习培训，努力成为高素质的复合型人才；另一方面，会计人员也要有意识地培养高尚的职业道德情操，在工作当中坚持原则，增强责任意识，充分做到懂法、守法、敬法。

三、总结

加强中小企业会计监督，是企业经营活动正常运行和市场秩序稳定的保证。中小企业作为促进市场繁荣的主力军，必须高度重视其会计监督方面的各种问题。只有各部门增强监督意识和责任意识，加强企业内控，培养高素质的会计人才，才能推动中小企业持续健康发展。

参考文献：

[1]曹晓函.信息化环境下中小企业会计监督存在的问题及对策[J].商业经济，2017（10）.

[2]马琳.新形势下中小企业会计监督存在问题及对策[J].经济视野，2016（3）.