营改增对企业效益的影响分析周小丽

营改增对企业效益的影响分析周小丽

周小丽

中国石化销售有限公司黑龙江石油分公司

摘要：我国向来十分重视税收问题，并在近些年来对税体制进行了大刀阔斧的改革。于是，以最大程度减轻企业负担的“营改增”措施应运而生，成为我国财税体制改革的重要举措之一。“营改增”的出现，极大的影响到了企业的多方面实际效益。本文，我们即通过对营改增的了解，分析营改增对企业效益的影响。

关键词：营改增；企业效益；影响

引言

目前，我国正处于大力发展经济建设的重要时期，税收问题和国民经济以及企业的生存与发展息息相关。因此，为了促进我国经济的快速发展，需要利用税收这个强有力的手段。实施营改增，可以有效的消除重复征税的情况，积极的对我国的税收制度进行完善，是国家造税收政策方面的重大调整。通过实施营改增，企业的日常实际负担得到了有效的缓解，产业结构得以不断的升级和优化，从而显著提高了企业的多方面实际效益，利国利民。

1营改增的主要内容概述

营改增继续延续了原有的相关营业税优惠政策，并增加了原有的税率。即除了原有税率（17%和13%）的基础上，增加了6%和11%两种税率。在开展试点工程期间，对于原归属试点地区的营业税收入，在营改增之后，收入仍归属试点地区。另外，对于纳入改革试点的纳税人所开具的增值税专用发票，如果受票方是增值税一般纳税人，则可以根据相关规定进行相应的抵扣。在适用范围方面，2013年8月1日期，我国开始在全国范围内实施“1+7”模式。“1+7”中的“1”指的是交通运输业，而“7”则包括了现代服务业中的7个不同的领域，例如信息技术和物流辅助，还有鉴证咨询以及最新纳入试点范围的广播影视服务等。其中，交通运输业指的是利用各种运输工具将货物或者旅客送至具体的目的地，实现空间位置转移的活动。具体包括了：（1）陆路运输。陆路运输指的是通过各种形式的陆路运输，运送货物或旅客的活动。最开始纳入试点的有公路和缆车以及索道运输等。2013年4月10日国务院常务会议上宣布，铁路运输也被纳入试点。实施“营改增”之后，我国铁路运输行业的实际税率在原有营业税3%的基础上，上调为11%。对于之前存在的重复计税所造成的成本增加问题，铁路运输企业便可以利用服务费或其他税票抵扣进行抵消。从而极大的减少了企业的税收筹划工作量，显著降低了企业的成本。（2）水路运输。指的是通过各种天然或者人工水道以及海洋航道等，运送旅客或者货物的活动。（3）航空运输。指的是利用空中航线来运送旅客或者货物的活动。（4）管道运输。指利用各种管道设施来输送气体和液体或者固体的活动。现代服务业则主要指各种可以为人们提供技术性和知识性服务的活动，例如文化产业和物流产业等。具体包括：（1）研发和技术服务。包括各种科技研发服务、合同能源管理服务以及各类工程项目的勘探服务等。（2）物流服务。包括各种货运服务和航空服务，以及打捞救助服务和仓储服务，还有装卸搬运服务等。（3）有形动产租赁服务。包括对各种有形动产的融资和经营性租赁等。（4）文化创意。包括知识产权服务和商标著作权转让服务，以及广告服务和会议展览服务等。（5）信息技术服务。指利用各种技术对生产、处理各种信息，并提供各种类型的信息服务的活动。例如电路设计和测试服务以及业务流程管理服务等。（6）鉴证咨询。包括鉴定服务以及提供和策划和流程管理等相关建议的活动。（7）广播影视。广播影视行业是最新被纳入试点的一个领域，实行营改增之后，广播影视作品的制作、播映、发行将按6%税率征收增值税。作为潜力巨大的新兴产业，广播影视业纳入营改增，将为服务业发展释放更大的市场空间。而且，广播影视制作小微企业比较多，从中受益会比较明显。

2营改增对企业效益的影响作用分析

2.1减轻企业税负

营改增是我国结构性减税的重要举措，国家在税负方面提出的目标，是通过营改增使试点行业总体税负不增加或略有下降，基本消除重复征税。此次营改增，现代服务业增值税税率设为6%，且将增值税一般纳税人规模标准设在年营业收入500万元，低于该标准的小规模纳税人均按3%的征收率征收。由于营业税不考虑企业经营成本，直接按营业额征税；而增值税则减除成本后，对“增值部分”征税。营改增前营业税税率为3%和5%，营改增后中小规模的试点企业税负明显降低，而且即使征3%，只要开出增值税专用发票，接受服务的企业就可以抵扣。2012年，国家统计局上海调查总队对上海128家试点企业调研数据显示，有64.1%的受访企业税负减轻或基本不变，24.2%的企业税负下降超过30%。小规模纳税人企业全部实现减负，其中48%的企业税负下降超过40%。调查还显示，30.5%的受访企业对营改增试点表示“很满意”；40.6%的受访企业对营改增试点表示“较满意”；两者合计达到71.1%。尽管调查中有35.9%的受访企业反映税负增加了，但多数企业税负下降，企业负担减轻，资金更加充裕。总体而言，现代服务企业营改增后，在其他成本因素不变的情况下，将能促进企业经济效益的提高。尤其对有较大固定资产投资、有较高原材料消费、有较完整产业链的企业而言，企业税负将会大幅度降低，营改增的收益将会更高。

2.2对企业所得税的影响

营改增对企业所得税的影响，可以从营改增前后的税前扣除项目以及购进固定资产计税基础对比等方面进行考察。营改增前营业税以及企业支付的运费或其他劳务费用，可以在企业所得税税前全额扣除；营改增后增值税以及企业支付的运费或其他劳务费用不能在税前扣除，税前可扣除的流转税项目减少了。在购进固定资产计税基础方面，营改增前有的购进固定资产不能抵扣进项税额，营改增后购进固定资产则可以抵扣进项税额，即以同样价格购进固定资产，营改增前后所确认的计税基础是不同的，营改增后的计税基础要要比营改增前小，营改增后的折旧费也比营改增前要小。总之，营改增将引起企业所得税发生变化，总体上营改增后企业的整体税负下降，企业应关注所得税的相关变化，合理计算应纳税所得额，使企业的经济效益免受影响。(四)有利于服务贸易出口为了减轻企业税负，支持现代服务业的发展，增强服务贸易的国际竞争力，本次营改增试点方案规定：试点企业的“国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务适用增值税零税率”。此外，财政部、国家税务总局等相关部门还相继出台了《关于应税服务适用零税率和免税政策的通知》等零税率和免税政策。由于零税率下销项税额实际为零，但进项税额可以抵扣；而免税下进项税额不得抵扣。因此，试点企业通过合理的选择，都能从优惠政策获利，并将刺激服务贸易出口的增长，从而提高企业效益。

结束语

推行“营改增”政策是我国税制改革和发展的必然产物。国家大力推行营改增政策，积极完善税收制度，可以极大的影响到企业的收费和会计核算以及税收筹划等，并显著提高企业的效益。因此，对各行各业的企业来说，面对如此重大的税收政策变革，要注意积极的进行深入分析研究，并按照政策的最新内容和要求，结合本行业以及自身的实际情况，作出正确的回应，并制定出合理的转嫁策略。

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