施工阶段的工程成本管控

施工阶段的工程成本管控

吴健

吴健

深圳信基工程有限公司广东省深圳市518000

1.基于ABC分类结果进行成本因素管理

依据每个因子对于建筑装饰公司工程费用的整体作用状况可以把各因子划分成三种类别，分别为A类、B类和C类，即核心因子、次重要因子以及普通性因子。通常而言，A类因子即为对建筑装饰公司项目成本的综合作用值大于0.6的那些因子，B类因子是对项目成本的综合作用值大于0.3而小于0.6的那些因子，而C类因子是对项目成本的综合作用值小于0.3的那些因子。因此，为了增加项目成本管控的科学性和有效性，建筑装饰公司应基于ABC分类结果进行项目成本因素管理，对三种因子分别采取相应的管控策略，以便有效降低项目成本耗费。

这里以CH建筑装饰公司F酒店项目成本的综合管控为例，进行分析。影响CH建筑装饰公司F酒店项目成本的众因子中属于A类因子的包括直接项目耗费、监管水平和市场状况，属于B类因子的包括项目质量与项目进展状况，而活动资本、动工方案以及项目安全性为C类因子。因此，这里分别对这些因子进行管控。

（1）A类因子的管控策略

①直接项目耗费的管控

就CH建筑装饰公司F酒店项目的材料、人工、以及机械费用而言，材料耗费为整个直接项目耗费份额的70%，人工成本是整个直接项目耗费的25%，而机械设备的耗费仅占整个项目直接耗费份额的5%，由此可见，F酒店项目成本管控的主要部分为材料费，之后才为人工费的管控。

1）材料成本的管控

除承包合同规定的甲供材料外，其他装修材料均由CH公司采购。甲供材料包括：活动家俱、装饰灯具、洁具、卫生间五金、电器、床上用品和艺术品。CH公司须完全按照承包合同内设计施工图纸要求进行采购，而相应的材料成本在项目开工前CH公司材料部统筹规划，按照设计品牌，质量标准，市场单价以及运输费用、损耗等制定工程项目成本计划。

本工程材料分为主材和辅材等。主材成本又占材料总价的85%。

依据采购控制程序，根据本工程的特点，材料进行分类，对于主材，采购前必须与业主及设计师沟通，确定材料的品牌、规格型号、质量要求后，再进行货比三家上报公司材料部门申请采购；大宗材料还需要招标采购；自行采购的辅助材料必须是符合国家材料标准和环保要求的材料，同时必须要满足本工程的设计要求和质量要求。

具体材料分类见下表：

其次，在施工过程中根据设计图纸和国家材料规范的要求从正规渠道采购符合质量标准要求的材料，采购合同的制定要严密，材料采购合同条款中对质量必须有明确的标准要求。部分定制材料还必须预先制作实物样板，经设计师和业主确认才能采购。进口材料和设备必须有正规的报关手续和检验检疫证明。合同中指定的材料品牌必须按照指定的材料品牌采购。重要的饰面材料，如：石材、木饰面等必须在工厂采购石材大板、木皮等原材料时一起去监督检查。在确保材料质量的同时，必须货比三家，在市场上寻找性价比最高的材料供应商。市场上价格波动较大，已经超过预算投标价格的材料，及时与业主沟通，而不能以次充好，以劣充优采购到工程上使用。

第三、在施工过程中加强材料下单的管理，避免重复下单，错误下单或者下单不规范，防止造成材料采购数量超过实际需要数量，或采购的材料规格型号不符合施工要求；部分饰面材料需要现场测量尺寸后排版的，必须经过施工员和现场设计师确认后才能采购。不允许采购大板在现场加工切割。减少现场材料损耗，避免材料损耗超过定额规定。

第四、材料采购要制定严格的供货时间计划，按照工程进度及时提供材料到场。同时，材料下单必须预留给材料部门合理的采购供货时间，否则，停工待料造成人工和工期的极大浪费。

第五、材料的仓储和出库、入库管理也是材料成本管理中非常重要的环节。材料到场要安排场地恰当放置，既不能损坏也要方便搬运使用，减少二次的次数和人工浪费。运用限额领料的方式，保证工人用料有规定和要求，防止浪费和损耗。

2）人工成本的管控

劳务市场上的人工价格多年来一直是持续增长，人工费远远超过了当初定额制定的标准。目前通常采用调整定额补差的方式或与建设单位、招标单位协商定价的方式来满足项目实际消耗的人工成本。

CH建筑装饰公司的成本部根据项目工程量，测算出项目的总用工计划，各专业工种的总用工数量，并根据进度计划分解成各阶段的用工计划。

CH公司劳务中心根据计算后的劳动力需求量在公司范围内筹集并招标确定劳务队伍，控制人工的总体计划成本。划分为前期人员、高峰期人员及应急人员多个劳动力梯队，分期分批做好进驻现场的准备。前期人员及高峰人员是在施工中实际需要投入的劳动力资源，应急人员则是在遇到有节假日时期时灵活抽调到岗的劳动力资源。项目部根据总体用工计划和进度计划，统一规划和安排劳务队伍的工种人数，指挥劳务队伍的进退场时间，做到劳务人员的基本一致，避免大进大出，均衡施工，协调现场施工人员的基本稳定，有利于项目人工成本的控制和工程质量的保证。

控制施工成本必须避免重复施工，施工现场的质量要进行动态跟踪，发现问题及时处理，不要因为质量不合格而造成大面积返工和返修；合理规划施工流程也是避免重复施工，减少人工浪费的重要管理环节；科学规划施工工艺的间歇时间，采用新材料新技术新工艺也是节约劳动力成本，提高功效的有效手段。

CH公司劳务中心要不断强化对工人的技术培训和职业教育，增强工人的专业水平和技术熟练程度，最终提高工人的劳动效率。制定合理的人工价格和计件付酬制度，奖勤罚懒，为降低人工成本提供制度保证。

3）机械设备运行成本的管控

机械设备是进行施工生产必不可少的技术物质基础，机械成本也是工程成本中的重要内容之一，加强机械设备的管理，对于确保完成工程任务、提高劳动生产率、达到工程质量、缩短工期，降低成本等都具有重要意义。

由于施工工期长，工作范围大，平行施工面广，施工段多，故要求现场：机械、机具数量充足；质量可靠；维修及时；电力保障等四项基本条件。正确选择机械设备；合理使用，组合使用机械设备是提高现场工作效率的最直接的技术保障手段。

大型机械设备和周转材料由公司材料部门租赁或购买，小型手动工具和工具消耗品通常由施工队或班组自己采购，机械使用费由公司支付。机械设备的保管和维护须设专人负责，CH公司相关部门建立了工具台账登记制度，定期检查整修更换易损配件，及时有效的提供给施工队使用。机械设备的操作要有技术交底制度，防止野蛮操作盲目操作而损坏设备，使机械工具能够充分发挥最高效率。

②提升监管水平

目前建筑工程项目的基本利润为直接费的7%左右。这是行业利润的平均水平。各公司和各工程项目的特点及管理水平所产生的成本、利润差异很大。有很多项目利润率会超过10%，也有个别项目会发生亏损情况。从行业情况来看，国企利润率较低，民企或私企的利润率相对较高。从CH公司内部来看，有经验的项目经理管理的工程项目利润率较高。从工程质量来看，质量好的项目利润率较好。从工期来看，工期合理的项目利润率较好。从安全管理的角度来看，未发生重大安全事故的工程利润率较好，因此，加强工程项目的监管，提高项目经理管理水平是控制好工程成本，确保经济效益的重要保证。

1）项目部预算员或成本管理人员在施工现场要熟悉施工合同、预算报价，清楚了解施工图纸和现场实际情况，掌握图纸和现场差异的各个细节。与现场监理、设计师以及建设单位认真协商处理涉及到经济变化的洽商和索赔。施工过程中要第一时间整理洽商和索赔的相关证据和手续。要坚持做到谈好价格再施工的原则。为工程结算和成本控制打下牢固的基础。

2）项目经理除掌握施工专业知识外，要提升项目的整体管理水平特别是经济管理水平。系统运用工程专业知识和经济知识科学组织施工，将人力、物力、财力等各种资源以最经济最有效率的方式进行组织调配。代表企业履行合约，为项目业主提供服务，防范各种风险，弥补项目不足。带领项目团队有条不紊的去完成各项目标，实现经济效益和社会效益双丰收。

3）灵活应付多变的市场状况

建筑装饰施工成本受到市场上材料、人工的价格变化影响较大。投标报价要充分考虑市场的材料变化的风险，预留部分费用。了解材料市场行情，预判价格趋势，适当提前或延缓材料采购时间。还可以采取同质价低的材料代用方法，超过风险值办理设计变更签证等等，总之，必须以成本费用为出发点，采取多种手段达到成本控制目标。

（2）B类因子的管控策略

①质量管理

一旦发生工程质量事故必然返工或返修，施工成本将明显加大，大的质量事故甚至造成工程亏损，企业声誉严重下降。抓好工程质量管理，减少质量通病的发生，严格控制好施工质量的各个环节，是降低工程质量成本，提高经济效益的基础。

②进度管理

工期与成本是密切相关的，合理的工期安排一定会在很大程度上减少成本开支节约费用。项目的工期进度计划是根据合同工期来制定的，但是在项目开工初期项目部要讨论最合理最经济的工期和进度计划作为工期的内控计划或目标工期。在施工过程中各种主观和客观条件的影响，工期进度计划经常会发生改变。应尽量减少主观方面的影响，排除人为因素的干扰，积极主动推动施工进度按计划进行。在客观上，要有提前量和应变预案，如天气影响时要及时改变进度计划，增加劳动力和机械设备，将损失的工期补偿回来，保证里程碑时间节点不会改变，最终完成总的工期目标。

材料的供货时间往往是决定工期进度的关键因素，大部分工期延误的原因是材料供应不及时不准时造成的。因此，要牢牢把握跟进材料商的供货情况，分阶段分批次或分多个供货厂家提供工程所需材料，准时按计划将材料供应到场。跟大型材料生产厂家要保持长期的战略合作关系，减少材料供应的中间环节，缩短供货时间和保证材料质量。

（3）C类因子的管控策略

①流动资金管理

工程项目建设是劳动密集型和资金密集型产业。工程进度款是在每月完成工程量后，按月申报支付，因此，项目施工必须要大量的流动资金。要保证工程顺利进行必须保证施工中项目流动资金的正常使用。资金计划是其他计划的根本保证。公司要根据工程进度和资金状况协调好各项目之间的资金调配，每月劳务费的支付和定制材料的预定金须有计划安排。但是多余资金闲置在账面上，也会造成资金成本的增加和浪费。

②施工方案优化

制订先进、经济合理的施工方案，以达到缩短工期、提高质量、降低成本的目的。工程项目运作的合理安排，技术的进步是项目最大的节约。因此，必须在工程开始后对投标书中的施工组织设计进行优化，合理配置劳动力、材料、设备和资金等资源，采用先进的施工技术，在施工过程中努力寻求各种降低消耗、提高工效的新工艺、新技术、新材料等降低成本的措施。

③安全管理

加强安全管理，防范安全事故。确保项目施工现场人员的人身安全、机械设备安全和已完工程安全。在项目施工中，要加强现场安全管理，防止安全事故的发生；必须制订安全责任目标，重视安全管理工作，切实防止因安全工作不到位而影响项目的经济效益。

2.基于挣值分析法的成本监控管理

CH建筑装饰公司在着手某个项目的具体实施以后，不管最初的费用调控机制设计的如何完备，在真实践行的途中，常常可能由于一些因子的出现，而和项目动工以前的计划出现分歧。所以，想要实时高效地在建筑装饰项目实施的过程中就费用予以纠正，实际上便是在项目动工的过程中对财务费用展开研究。而挣值分析法是被广泛地应用到项目流程费用的监督管控方面的一种成本纠偏方法，本文拟基于挣值分析法对项目成本实施监督管控。在成本管控的流程中运用的指数包括：SV（进度偏差指数）、CV（成本偏度指数）、SPI（进程实施指数）以及CPI（费用实施指数）。其中，SV为BCWP与BCWS之差，CV等于BCWP和ACWP之差，SPI为BCWP与BCWS之商，CPI等于BCWP和ACWP之商。

这里以CH建筑装饰公司F酒店项目为例，基于挣值分析法（施工阶段做挣值分析的最佳时间点和本案例的时间点）实施成本监控管理。CH建筑装饰公司的F酒店项目主要由四个子工程构成。这里选择施工工期中的某一天的预期安排规划和真实的成本管控资料展开探讨，相关数据如下表所示。

Table4.1FHotelProjectCostManagementDataofCHCo.，Ltd

表4.1CH建筑装饰公司F酒店项目成本管理数据资料

根据上表数据，计算整个工程相关指标数据SV（若SV大于0则表示进度超前，否则延后）、CV（若CV小于0则表示实际的消耗大于计划额，否则小于计划额）、SPI（若SPI大于1则表示进度超前，否则延后）以及CPI（CPI大于1则表示实际小于预算，否则实际大于预算）分别为-165.7、-569、0.9574和0.8675。

因此，CH建筑装饰公司F酒店项目的实际成本消耗大于计划额，同时项目进度比较慢，比预期要延后。SPI指标值是95.74%，则代表整个项目的施工进度为95.74%。通过针对性地深入分析，可发现CH建筑装饰公司F酒店项目在选定时间点工程进度延后以及费用超出预期的原因。