探析大型铁矿企业的基建工程财务核算工作

探析大型铁矿企业的基建工程财务核算工作

王娇

王娇/五矿矿业（营口）有限公司财务科

【摘要】大型铁矿企业基本建设的投资是一个长期而复杂的过程，其中资金运作贯穿于基建工程的各个环节，具有投资大、周期长的特点，这就决定了大型铁矿企业的基建工程财务核算工作具有冗繁复杂的特点，因此需要大型铁矿企业的基建工程财务核算部门建立严密、高效、科学的财务制度。基建财务工作作为大型铁矿企业经营管理的核心工作之一，所涉及的方面有很多，例如项目的前期概预算、中期执行预算和后期完工决算等都贯穿着财务管理和财务核算工作。为做好大型铁矿企业的基建工程财务核算工作，本文结合日常的财务核算管理工作，提出了现阶段基建工程财务核算存在的问题，以及加强大型铁矿企业基建工程财务核算的措施和策略。

【关键词】大型铁矿企业；基建工程；财务核算；问题；措施

一、引言

大型铁矿企业的基建工程是为扩大企业生产规模，增强企业社会竞争力的一种常见的投资方式，为企业能够朝着良性发展具有重大的战略意义。企业的基建财务核算与财务管理工作一方面关系着建设中的资金使用情况、基建工程成本、企业的财务情况和项目总投资；另一方面还直接关系着企业今后未付成本的高低，影响着企业的利润。但是由于目前大型铁矿企业中的基建工程财务核算情况及管理工作并不容乐观，存在着许多亟待改进的问题。

二、基建工程财务核算的基本概念

基建工程财务核算是指对工程的基本建设活动进行连续的、系统的、完整的核算，为企业提供出真实全面的会计资料，并对资料进行监督与分析，以便有助于加强基建管理，促进企业提效发展。由于基建工程的特殊性，使得基建财务核算与一般的企业财务核算存在着一定的区别。主要表现在核算主体的差别、核算科目与核算工作的差别。对于一般企业财务核算其主体是拥有独立的法人资格的企业，而对于基建工程财务核算来说，主体是一个独立的基建项目。关于核算科目，一般企业财务核算采用《企业会计准则》中所规定的会计科目，而基建财务核算除了采用使用以上科目，还要包括专门用于核算工程项目的相关科目。在核算工作方面，一般的企业财务核算主要是用于对经济活动进行事后监督，但基建工程的财务核算还涉及大量的事前预算和控制。

三、现阶段大型铁矿企业的基建工程财务核算工作的现状与不足

笔者通过多次实践，对现阶段大型铁矿企业的基建工程财务核算工作进行了总结。一般在工程刚开始筹建的时候，由于人们往往都把注意力放在眼前的工作中，而没有注重从工程竣工决算的要求上考虑与处理问题。因此当到了工程竣工决算时，才发现有很多遗漏问题需要处理与补救，但这时已经无法补救完全了。因此我们在开始工程时，要从长远考虑，着眼工程竣工决算。

所以，在基建工程的初期，财务部门就要加强管理职责，将财务核算做到细致化，并建立健全的财务规章管理制度，例如可通过设置各种有关的台账，进而有效地行使财务监督职能。同时在进行基建的期间，财务人员不要频繁的调动，以免影响到财务整体工程竣工决算的连续性。

由于基建工程所涉及的范围广泛并且专业性强，所以如果财务人员不熟悉工程业务，那么财务职责就会容易演变成为简单的工程款结算支付，便不能按工程明细项目准确的进行日常核算，最终也就不能正确的核算基建工程的投资成本和资产入账价值。

有时又由于工程项目财务管理抓不到重点，没有突出要点，不但没有起到工程项目理财的意义，而且缺少了应有的财务监督作用竣工决算本应能够综合、全面的反映建设成果和财务情况，其对于编制资产目录、分析投资效益、划分资产类别等方面都具有重要意义，但由于企业财务竣工决算薄弱，许多企业不能及时准确的编制竣工决策材料。

四、出现企业基建工程财务核算现状的原因

其原因有以下几点，第一基建财务核算设置模糊，造成了基建工程核算不明确，财务核算设置模糊，没有对其进行明确的细化；第二财务核算相比基建工程相对滞后，工程建设中，基建人员忽视了对财务核算单据的传递和与财务人员进行良好的沟通，导致了财务核算与基建工程脱节的现象产生；第三基建财务机构人员专业技能欠缺，由于对财务工作的忽视，大多数基建项目上并没有配备具有基建核算资格的财务人员，也没有加强对财务人员的培养。

五、大型铁矿企业的基建工程财务核算应注意的几个问题

针对以上的现阶段大型铁矿企业的基建工程财务核算工作出现的问题，笔者认为应从以下几方面注意。

（一）合同管理方面

合同的签订，每一条款项都应该逐一审核。对于牵扯到资金条款的部分，要有严谨、明确的付款程序和进度，以防止造成资金不合比例；合同付款和决算都应建立合理的审批程序。第二、所有合同在付款时，财务与承办人必须要建立合同付款台账，。且财务台账应该每年连续进行登记，直至基建工程决算结束。第三、对于所有的付款合同，都应在付款前送至财务部门，以便财务部门对台账管理和资金进行合理及时的安排。

（二）资产管理方面

第一所有器具的管理与登记，要有具体的台账、人员、部门进行具体的管理和监管，避免出现有物无账或者有账无物的现象。第二、固定资产在保管与登记时，必须分清所购置的固定资产所站的工程项目为多少，应将固定资产项目核算，在项目编码中按固定资产的编号进行分类、编排，以便于与工程概算对比完成情况，并有利于工程竣工决算的编制工作。第三购置设备的登记与系统划分时，例如包括设备结算表要附设备登记表：价值、数量、单价、厂家、规格、型号以及供货单位、购入时间等等，另外还包括系统项目的名称和设备验收单。第四、经过办理出库的工程物资，必须进行相应的财产台账登记，要做到账物相符、日积月清。第五、当购置物资的金额超过规定的上限时，要签订购销合同，明确双方的权限和职责，并且严格按照合同规定付款。

（三）工程管理方面

第一工程付款应有工程结算表和工程审批表，表中具体内容包括合同名称、施工单位、已付款数、累计付款数、合同价款、本次付款、有关审批人等等。第二、在整体工程竣工决算时，总会有一部分扫尾工程很难完成，但是为了不影响整体工程的决算，就要对没有完工的工程进行预留测算。所以我们要及早做好预留工程的相关资料，避免影响工程竣工的决算。第四、由于基建工程的建设工期比较长，应该设置详细的工程台账进行登记，并加强工程台账的管理工作。

（四）会计核算方面

项目核算与财务核算是从两个不同角度来反映工程项目的投资完成情况，不能混淆两者的功能。项目核算主要是从工程概算的角度出发，目的都是要更好的反映工程的完成情况。对于工程和设备因采纳项目核算，其在概算项目中都很明确，一般容易做到项目核算。但对于费用，由于其弹性较大，不太容易实现。这主要是由于费用在进行项目识别时不好做到具体归集到概算的具体子项目中去。若有可能的话，也可以将费用科目设置为项目核算，使费用在发生时直接计入工程项目，减少总体费用分配的基数。这样不仅便于与概算对比，而且能更加真实的反应工程项目的真实性。

为了能够及时反映工程项目概算完成的情况，每月都应该编制概算完成情况表，使得管理者能够及时、准确地看到投资完成的情况，以便能够更好的对工程项目实施管理。

概算投资完成情况表具体内容有：工程项目的名称、合同签订数、概算数、实际完成数、概算和完成数比较差额、已签订合同概算比例等。

（五）费用管理方面

在费用管理方面应要把好审批关，一类费用一人审批，或者分解到各个部门把关，便于全局把握，以防止出现只有人签字却无人把关无人负责的局面。费用所占的工程成本不算很大，但牵涉面较广，所以处理好费用管理问题十分重要。财务部门要根据审批的费用项目据实报销，能进行项目核算的进行项目核算，对于不能进行项目核算的，要进行专项费用台账，进行登记，以便与概算对比。分解到部门控制的费用，各部门在审批时应做好台账记录，防止超额审批。

（六）规章制度管理方面

要及早制定各种管理制度，对不规范的事情和行为进行管理和约束，防止员工之间、部门之间相互推诿，产生工作上的延误，造成工程上的损失。

六、做好大型铁矿企业日常基建工程财务管理的措施

（一）工程款项支付管理

第一，建立工程款结算制度，不仅要防范多付的预警机制，而且要杜绝无故拖欠。预警方可以通过对比分析付款总额与工程预算额或合同约定：核对预付工程款是否按照合同约定;审核超预算和预算外项目是否履行相应权限的审批策略等。财务部门应当保持与施工单位、造价审核单位交流畅通，准确的掌握工程进度，不得无故拖欠，以免影响工程进度和质量，损害企业形象。

第二，扣回预付备料款、甲供材料款。预付被两款的工程，在工程实施后，随着工程的需要，主要材料贮备液逐渐减少，期间应以抵充工程价款的方式陆续扣回；工程结算时，要核实甲供材料的使用数量，对施工方未用的材料款应扣回。及时扣回上述的款项可以减少资金的占用，同时避免多付工程款。

第三，预留工程质保金。按照规定工程的施工方或供应商应预留一定比例的尾款作为质量保修费用，待保修期结束后才予结算。在支付工程款时，尤其在收尾阶段，应关注工程尾款是否够质保金的数额。

（二）基建工程的物资管理

工程物资一般包括材料和设备。除了施工单位包工包料的工程外，对于一般大中型的基建工程都有甲方供应设备和材料。

第一，要有计划的采购、筹集资金，做好设备货款的结算工作，这一过程不仅要保证工程施工和投产使用的需要，还要避免积压物资、浪费资金的情况出现，并要力求节约采购运输费用，降低采购成本；根据事实情况反应和严密监督设备储存和收发的情况，对材料和设备的成本进行正确的计算。

第二，甲供设备、材料管理。甲供材料最好要建立具体的管理制度，明确专人保管并登记收发储备查账，财会人员要及时记录材料数量与金额明细表，并做到与库管收发备查台账顶起核对数量，做到实物、仓库账、财务账三者相符；在工程后期应该贬值详细的材料供应清淡，以便在工程结算时扣回。

第三，清场盘库。工程竣工时，财务部门应组织有关部门清场盘库，将现场多余材料收回，以财务部门为主，与生产技术部门、设备管理部门、施工方等逐一清点，做到账物相符。

七、总结

资金是企业财务管理的核心，也是基建工程得以顺利进行的后备力量，因此加强大型铁矿企业的资金管理，对其实施有效的监管是首先要解决的问题。其次物资管理关系到项目整体的投入和工程的进展，因此设立专门的岗位负责物资的管理也尤为重要。最后要明确监督管理体制，加强项目监督，为基建工程得以成功进行提供保障。

【参考文献】

[1]张小平．浅谈企业基建工程财务核算和管理．《会计之友》．2012年8期

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[3]于海翔．大型企业集团基建财务核算．《现代商业》．2011年14期

[4]张美娟．基建财务核算中应关注的几个方面．《冶金财会》．2008年7期