“三集五大”体系下电力企业内部控制审计初探王莹

“三集五大”体系下电力企业内部控制审计初探王莹

王莹

（国网冀北电力有限公司检修分公司102488）

摘要：随着电网企业系统的“三集五大”管理体系的全面推进和发展，供电企业内部审计工作面临着新环境、新背景、新挑战，在“三集五大”体系不断完善的过程中，电力企业内部控制审计工作也表现出了其特有的性质和功能。内部审计在加强企业内部风险控制的同时，规范企业的经营管理行为也是势在必行的重要责任。因此，不断提高依法治理企业水平等方面的“免疫系统”，作用日益明显。内部审计的作用是不可替代的，同时内部审计也是外部各种审计检查的“前言防线”，只有提出改进和完善的措施，堵塞管理漏洞，防范经营风险，这样才能提高内部审计工作的质量和效率，降低审计检查的风险，按照现代化企业内部管理进行相互控制、相互制约，并加强有关部门的监督，促进电力企业内部审计生产和发展的根本动力。

关键词：三集五大；电力企业；审计

1.“三集五大”体系的概述

“三集五大”体系分为两个部分进行理解，一方面，“三集”是这的人力资源集约化管理、财务集约化管理、物质集约化管理三个部分。另一方面，“五大”是大规模、大建设、大运行、大检修、大营销体系五类，这是在“十二五”旗舰提出的可持续发展战略。目的是为了转变企业及电网的发展模式，实现组织结构上的变革及其业务流程的优化程度，把“三集五大”的业务模式统一起来，与此同时，电力企业的管理水平和运营的效率需要得到不同程度的提高。

2.内部控制审计的作用

在“三集五大”的体系之下，内部审计工作在电力企业中，起到了承上启下的突出性作用。监督作用；是对存在侵犯经济合同和协议的行为进行参与和监督，从而维护电力企业的经济利益，在公平、公正的前提下进行展开市场经济活动。促进作用；对企业内部不合理的违规现象进行合理查处，并提出改进的建议，打到企业合理化，增强经济效益，经营责任感等。防护作用；主要对法律法规有一个良好的应用和支持，保护区域资产安全性和完整性，保值增值。反馈作用；面向股东大会、董事会。监事理事会、经营者进行报告相关的工作，并提供对应的信息和资料，同时向审计工作面临着全新的工作报告和总结，改进措施。

3.电力企业内部控制审计的组织方式和主要内容

企业组织实施的内部审计主要包含经营管理方面的审计，经营效益审计、经济责任审计、工程管理审计等内容。具体的工作是相互交叉和相互联系的，同时也是相互渗透的。内部控制审计内容不断的发生变化，想要做好内部审计的管理风险点，就必须了解风险点的主要管理内容，在现有人员能力不足的情况下埋下管理隐患，这就需要在“三集五大”的管理体系下，进行优化流程，及时调整。第一，控制系统多样化的挑战；第二，内部审计工作的业务范围扩大；第三，“三集五大”体系下审计工作人才不足。

4.“三集五大”体系下电力企业内部控制审计面临挑战

随着国家电网“三集五大”体系的全面构建，供电企业的管理模式发生了重大的变革，企业内部的审计工作面临着重大的挑战。随着“三集五大”体系的构建完成，需要重新进行构建和完善，企业内部固有的风险出现叠加状态，并得到有效的化解，全力保障各级电网企业的“两个转变”，并实现平稳、和谐的发展。内部审计在面临繁重的任务同时，电网建设不断加速，尤其农村，使用了大量国债资金，涉及面广，但是项目分散，这就需要内部审计进行监督和控制，对萌芽时期的问题进行及时的处理。随着内部审计领域的不断拓展，审计人员综合性素质也面临着严峻的挑战，供电企业内部审计领域的不断加大，重点对象和环节不断前移，内部审计工作的重要导向和目标提供了“免疫系统”的功能。只有实现专业素质、业务操作能力、职业敏感度、综合判断能力、组织协调能力、沟通能力的相互协调，这样才能实现现代化企业管理内部的审计工作，并不断的前进和优化。

5.“三集五大”体系下电力企业内部控制审计对策

以国家电网企业的审计“信息化、标准化、集约化”管理为指导性思想，充分利用大剑内部审计工作的网络模式和服务模式，形成全企业系统的人机界面融合集约化审监督和服务网络，有效改善审计资源的问题和企业内审核业务需求之间问题和矛盾。

首先，开发并引进新技术，实现设计工作的信息化原则。电力企业为了满足人们日益增长的需要，提高工作效率。积极引进先进的信息技术和开发系统平台，SG—186和ERP实现内部审计工作的信息化原则，从宏观角度分析，是把电力企业的财务和员工的工资及其企业计划和内部审计信息平台有机的结合起来，最终，提高审计的效率和质量。

其次，俗话说，无规矩不成方圆。上级审计机构应当制定相关的规范化操作手册。其中可以细分到内部控制设计管理办法、实施细则、流程相关内控审计评价，这样相关规定，不仅可以提高内部审计工作的效率，同时也方便各级领导对基层的审计工作有一个大体的了解和指导。整合内部审计资源，根据审计的特点进行展开工作。集中面向市、县级供电企业实施审计工作。建立健全的考核制度，实现审计成功共享机制，并把基层工作人员或负责人绩效、能力考核不断促进，提升企业内部审计意识和能力。强化内部审计成果的运用，提升审计工作的成效。

最后，随着新常态的发展，内部审计工作面临着审计环境出现数字化、审计对象出现电子化和线索的隐蔽化、审计面临着风险的多样化，引进更多综合素质素质较高的内部审计人才，一方面可以通过聘用的方式，聘请经验丰富，高资历的专家，对内部审计人员技进行严格的培训，提高内部审计人员的综合性素质。另一个方面，要不断的加强内部审计人员的优化队伍建设，并吸引众多优秀的人员直接参与审计的项目，实现“三集五大”体系下的专业覆盖和信息系统的对接，同时，拓展了内部审计服务的平台和系统。

总结：新常态的背景下，内部审计不仅可以起到良好的监督作用，还可以起到咨询和评价的职能作用，内部审计企业的管理者，所授权的基本权利，体现了内部审计监督的强制性，在方式上，突破了专业的局限。近几年随着供电企业的积极拓展审计领域，提高了审计的质量，规范了制度，化解了风险。面临新的问题，电力企业也不断的深化和改革，随着国家电网“三集五大”体系建设进行全面实施。在经营管理模式和业务模式上进行转变和构建，针对于电力企业内部机构进行设置和调整。

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