以提升免疫为目标的电力公司审计成果深化应用

以提升免疫为目标的电力公司审计成果深化应用

李闵吴三琼

（国网四川眉山供电公司四川省眉山市620000）

摘要：本项目以内部审计为基础，以审计成效应用为目标，在以免疫系统建立为指导方法论，开展了从构建内部审计免疫系统到实现免疫功能到提升免疫力的审计成果深化应用的一系列审计活动。要实现从事后变为事前的定位，必须改进内部审计技术，优化内部审计流程。现阶段知识管理的理念为内部审计流程优化提供了理论框架，信息技术的进步又为其提供了实现的可能性。因此，本文拟在内部审计中引入案例推理概念，运用现代信息技术，为内部审计在价值链中的实际嵌入提供一个可行的建设路径。

关键词：电力公司；审计成果；提升免疫

前言

当前，我国经济社会发展正处于经济结构调整期、资源环境改变期、社会矛盾凸现期和各项改革攻坚期，影响发展的体制机制障碍依然存在，改革攻坚面临深层次矛盾和问题。这些都对审计工作提出了新的更高的要求。审计部门要履行好法定职责，就必须“牢固树立科学审计理念，充分发挥‘免疫系统’功能”。这是一种理念，需要真正落实在行动上，真正用于指导审计实践。

1以提升免疫为目标的审计成果深化应用的实施背景

在2007年全国审计工作会议上，刘家义审计长首次提出“现代国家审计是国家经济社会运行的‘免疫系统’”的重要论断，在审计理论界和实务界产生了较大反响。几年来，无论是理论界还是实务界，都针对这一新时期的审计理念展开了讨论。审计成果是审计工作的核心，是审计项目最终结果的体现。审计成果转化利用直接关系到审计的价值实现，是检验审计成果的有效方法。目前，眉山公司审计部每个月、每一季度、每年都会进行一系列的审计活动，并形成针对眉山公司的全面的审计结果以及审计案例的提炼。在这种情况下，如何将审计结果转化成审计成果，对审计成果进行固化，提升审计成效，将审计部门人员的经验及专业知识显性化就显得十分必要了。

2以提升免疫为目标的审计成果深化应用内涵与做法

内部审计作为公司的一个独立的组织机构，根植于公司内部，对公司内部情况了若指掌，能及时发现公司运行的隐患和治理过程中的薄弱环节，提出合理的建议，从而促进组织加强内控管理，增加自我约束，及时发现和查纠组织内部存在的违规违法问题，堵塞管理漏洞，减少损失浪费，避免决策失误，提高经营管理水平，最终保障公司的健康发展。眉山公司审计部针对重点业务领域，结合公司系统审计案例，制作研究标准化案例课件，并定期专题培训，提高各专业人员业务素质和风险防控意识。通过标准学习、案例反省、问题思考，从源头提升公司依法治企能力和风险防范能力，促进审计成果的有效利用。

2.1全面激活，建立内部审计免疫系统

2.1.1横向合作，纵向深入，建立项目推进小组

为全面推进审计免疫系统的建立，眉山公司由审计部门牵头，开展横向合作，成立覆盖眉山公司所有部门的项目推进小组，基于多渠道、跨部门的合作方式，实现多部门的高效协作，建立及时通、及时解决、及时反馈的沟通体系。

2.1.2全面部署，整体激活，形成免疫三大功能

在项目小组建立的基础上，做到全面部署、整体激活，形成免疫系统构建框架。在全员参与的基础下，普及审计免疫系统的概念及方法论，构建适合于眉山公司的审计免疫系统搭建框架，将审计免疫提升及审计成果深化应用融入到审计工作全局，覆盖到全体成员，营造浓厚的审计免疫工作氛围。

2.2发挥免疫揭示功能，及时发现“病害”

为实现内审部门从事后到事前定位的转变，必须改进内部审计技术，优化内部审计流程。充分挖掘事后审计的成果，及时发现“免疫系统”中的“病害”，通过对揭示功能的发挥，为其从事后向事前转化奠定基础。

2.3发挥免疫抵御功能，依法消除“病害”

通过免疫系统的揭示功能梳理案例后发现在眉山公司运营过程中存在的显性及隐形的审计风险“病害”，将通过充分发挥免疫系统的抵御功能进行消除。

2.3.1强调依法治企，相关条款甄别

根据国家相关法律法规和国网公司、省公司及眉山公司相关文件，提炼与内部审计紧密相关的条款规定，百分百确保相关条款的准确性和更新的及时性，为条款与案例相匹配奠定基础，也为审计工作的进一步开展提供支持和可查阅的资料，形成审计条款资料库。

2.3.2案例与条款相对应

将典型案例库中每个案例涉及到的审计问题与相关审计条款进行识别对应，逐条梳理，做到重点+全面相结合，确保审计工作质量，让审计的每一步工作有据可查，每一个案例有法可依。通过与条款的对应，按照相关法律法规等要求，依法消除审计过程中甄别出的“病害”。

2.4发挥免疫预防功能，形成自身“抗体”

通过免疫系统的揭示和抵御功能，审计部门与“病害”进行接触并消灭，通过与抗原的接触，从而产生形成了自身针对该种“病害”的免疫预防功能，即形成了抗体。

2.4.1转变审计思想

通过传统审计向信息化审计、审计成果深化应用的思想转变，结合对于眉山公司典型案例及相关条款的学习，审计部将传统的发现问题到解决问题的事后改进模式转变为信息化的事前与事后相结合的全面监督预防模式。在审计部的牵头下，眉山公司内部也普及了全员审计、全过程审计的思维。

2.4.2风险预警机制

人体的免疫系统对一般的细菌和病毒有抵抗作用，内部审计的“免疫系统”也是同样。

根据典型案涉及的专业及对可能造成的严重后果的估计，进行针对性的风险预警，在类似活动开始之前进行免疫预警，自动产生相对应的“抗体”，在问题萌芽阶段消除内部隐患，防御外部隐患入侵，同时，对于一些抗体不能免疫的“病害”，抗体的存在也能在造成严重后果之前显示出征兆。

2.5全面增强公司免疫力

公司免疫力是自身的防御机制，在免疫系统的建立后，全面提升公司免疫力也是巩固免疫系统的必然趋势。

2.5.1多次接种“疫苗”，建成案例库动态更新机制

案例库动态更新采用案例推理法（CBR），这是人工智能的一种方法。案例推理法采用类比推理的方法，基于人类的认知过程，以现有的案例为基础，运用一定的计算方法，推理出新问题的解决方案。

2.5.2形成审计免疫系统培训常态

在全面形成公司内部审计免疫系统、全面增强公司免疫力后，需要将审计免疫的思想及做法推广到全公司范围，进行培训和深化应用，建立全公司范围内、以人为单位的审计成果深化应用成果，使审计培训由传统说教变为引导，融入日常的业务流程中，潜移默化形成第三道防线并进行强化，全面提升从公司到部门、个人的审计免疫力。

3以提升免疫为目标的审计成果深化应用实施效果

通过内部审计免疫系统的构建以及三道防线的建立，眉山公司审计部将审计与信息化相结合，设计了审计成果深化应用的系统可视化展示与查询平台，为审计成果全公司推广学习提供了资源。在信息化审计成果应用的基础上，眉山公司审计部充分发挥审计免疫系统的揭示功能、抵御功能及预防功能，全面提升公司的审计免疫力，充分总结应用历年审计成果，促进提升审计能力，规范内部审计工作，促进内部审计工作质量和效率的大幅度提升。

3.1初步开启内部审计系统及审计模式的建立

眉山公司、四川省公司包括国网公司对审计成果应用的想法由来已久。通过本项目，实现了内部审计系统的构建，从审计成果的展示入手，初步构建了内部审计系统及审计新模式。

3.2内部审计知识从隐性转为显性

审计部通过组织项目小组成员进行多次探讨分析、总结提炼，整理了近五年来的审计成果及案例，一方面，审计成果信息化可视化展示将审计成果深化、固化，使得审计部门新进入员工、业务部门员工能够迅速了解眉山审计现状、审计特色、审计条款及文化。另一方面，由于开展审计工作时由审计部主导，其它业务部门参与较少，通过审计案例的生动描述，能够在业务部门中传递审计思维与审计知识，为全员审计、业审融合的实现奠定基础。

3.3审计职能转变，由监督变为服务

在公司中，审计部的职能定位一向是监督、纠查部门，是一个致力于“找问题”的部门。通过审计成果的深化应用，能够展示审计部门在审计过程中的工作过程及工作现状，一方面能够获得更多部门的理解，另一方面，基于审计成果应用的审计部的工作逐渐向事前转变，由“找问题”向“提建议”发展，从监督部门向服务部门转变。

4结束语

通过完善内部审计成果转化机制，坚持转型研究与审计项目结合，能够加强审计成果在内部职能部门间的共享和运用。这也是为高素质审计人才的培养提供理论与实践相结合的培养方式的需要，有利电力行业的发展。

参考文献：

[1]江艳茹.论电力企业物资管理的变革与提升[J].科技展望.2016（21）

[2]周雅洁.“营改增”对电力企业发展的影响初探[J].中国管理信息化.2016（14）