“营改增”对电力企业发展的影响初探

“营改增”对电力企业发展的影响初探

白碧霞樊校明王军虹

国网山西省电力公司运城供电公司山西运城044000

摘要：众所周知，“营改增”是2011年所实施的结构性减税的主要措施，主要的宗旨是避免在流通环节出现重复征税，以此降低企业的税负负担。自“营改增”实施以来，对部分行业的发展带来冲击与影响。其中电力企业是与人们生活密切相关的行业，“营改增”对其产生十分重要的影响力。本文主要研究“营改增”对电力企业发展的影响。

关键词：“营改增”；电力企业；影响

一、什么是“营改增”

（一）“营改增”原因

1、现行税制缺陷：征收范围局限，抵扣链条断裂（一是从事营业税劳务企业购进材料、固定资产不能抵扣；二是制造企业购进营业税劳务不能抵扣；三是从事营业税劳务企业之间相互提供劳务不能抵扣）；全额计征，重复征税仍很严重。

2、专业化发展障碍：服务生产内部化，一些传统的制造业生产企业甚至有自己的物流公司，不利于服务业的专业化细分和服务外包的发展；

3、出口瓶颈：服务出口含税，不利于国际竞争。

4、税收征管难题：传统商品服务化，商品和服务的区别愈益模糊，税收征管面临新问题。

（二）“营改增”的意义

按照建立健全有利于科学发展的财税制度要求，将营业税改征增值税的意义归纳起来：

1、有利于完善税制，消除重复征税；

2、有利于社会专业化分工，促进三次产业融合；

3、有利于降低企业税收成本，增强企业发展能力；

4、有利于优化投资、消费和出口结构，促进国民经济健康协调发展。

“营改增”是积极财政政策和结构性减税的重要内容。

（三）“营改增”的作用

“营改增”减少了税收过程中重复的、不必要的环节，减轻了税收人员的负担，使得市场不再被束缚，可以最大限度地发挥自身的无穷潜力，发展产业链的更新，有帮助于服务水平的不断发展，生产方式的更新换代，从而可以扩大内需，方便老百姓，改善老百姓的生活，为老百姓的利益做出了巨大的贡献。

二、“营改增”对电力企业的影响

电力企业属于资金密集型企业，其固定资产投资大，折旧额高，增值税转型之前，电力企业增值税税负远高于其他行业。因此，增值税的转型对电力企业的发展具有重大的意义。针对电力企业的具体情况，“营改增”将对电力企业产生的影响主要表现在以下几个方面。

（一）对电力企业财务的影响

1.发票管理的影响

中央政府颁布营改增后，企业取得的发票产生了变化，无法再按对应的科目取得营业税发票。这将导致电力企业无法取得专用发票进行合理的抵税或者延迟取得专用发票进行抵税，这都将导致公司的税负上升，利润的减少。

2.财务审核的影响

传统的营业税下的成本是价税合计数，并不存在进项税额抵扣，因此计算比较简单。而营改增实施后，增值税在计算和入账等方面相对复杂，缴纳的税金为进项税额与销项税额的差值，而两者的审核方式也出现了很大的变化，要求供电企业及时对会计审计进行调整。

3.纳税登记的影响

营改增颁布之后，营业税被废除，不同行业企业的税率产生变化，这就要求电力企业在进行纳税登记时要根据新的税法知识进行处理，及时转变处理方法。

（二）影响电力企业结构

税制改革“营改增”的实行，能够有效地完善增值税制度，减少重复征税的现象，降低企业的成本。电力企业营业税改征增值税，使电力的五个基本环节：发电、输电、变电、配电、用电形成产业增值税的抵扣链条，这使得一部分电力企业需要把电力规划、勘测设计、研发这些服务环节进行分离重组，这就从制度上深化了电力产业的分工，对电力现代服务业的发展起到了推动作用，对电力产业结构的优化升级，加快能源转型升级，新能源技术、智能技术、网络技术、信息技术和智能电网的全面融合。

（三）影响电力企业经营管理

1.销售环节

由于“营改增”的应税服务范围是交通运输业和部分现代服务业，以供电公司为例，与服务性业务相关的主要是复验、复电、方案咨询、计量检定、移表等业务，而这些业务服务对象主要是普通居民用电户（非增值税纳税人），该类业务营收较少，新政策影响甚微。

2.进项环节

“营改增”的政策对公司经营的影响主要体现在进项环节，如公司日常发生的研发服务、车辆租赁、勘察设计、信息系统维护、税务中介代理费等业务。根据新政策规定，用于应税项目的服务可以进行进项税抵扣。前提是提供这些服务业务的企业必须能够提供出专用发票，这些提供服务的企业能否开具专用发票也成为公司进项税抵扣的关键。所以公司在今后经营过程中，在接受这些服务性业务时，应优先考虑有一般纳税人资格的企业，作为合作对象。以取得增值税专用发票，进行进项税抵扣，节约税收，提高企业效益。

三、电力企业应对“营改增”影响的措施

（一）转变思路，调整企业的经营战略

国家实行营改增的目的是为了降低企业的税负，使企业有更多的资金促进企业的发展。电力企业应顺势而为，转变电力企业的经营思路，对产品设备进行更新换代，加强对电力企业自身的改造，提高电力企业的服务水平。应提高专业化发展，对企业的劳务、设计等可适当外包，专注于提高电力企业的发电、输配电等业务的水平的加强，进一步强化与电力相关的研究，为广大客户提供更专业的服务。应利用增值税不重复征税的特点，增加企业的资金流转环节，让企业走向专业化管理，增强电力企业的物资采购管理，发挥企业优势，选取优质供应商，增强电力企业可抵扣增值税发票的取得率，降低采购成本。电力企业应充分利用融资租赁政策，利用直租或售后回租，实现融资利息提前抵扣进项税。

（二）提升管理水平

高度重视财税管理人力资源保障工作，在内部强化税务力量配备，一是设置税务专职岗位，具体负责日常税务管工作；二是通过业财协同，明确各业务部门关于税务管理的协同职责，确保税务管理向业务前段延伸。在外部通过借助社会资源强化税务管理保障，一是聘请税务中介机构为公司提供报税、税款清算、税务审计、税务咨询等服务；二是积极与税务机关沟通，及时了解并掌握新的税收政策。随着公司财力集约化、信息化建设的不断深入和各项新准则、新制度、新规定的的颁布，财务人员应当时刻更新自己的知识结构，在熟练掌握现有业务的基础之上要不断掌握新技术、新方法。通过合理的人员配置和组织创新，集中内外部专业人员组建研究梯队，关注公司重大经营管理变革和税收政策变化，持续开展财税筹划，提升财税管理的决策支持能力。

（三）不断提升电力企业自身财务的管理水平

营改增正常在电力企业中实施之后，企业应该及时转变自身经营的理念，积极实施精细化的管理模式，尽可能降低自身成本。目前，电力企业的资质不齐全、企业员工素质普遍较以及管理松散的现象十分严重，这种局面不利于营改增的实施，因此，电力部门应当积极改革自身的管理模式，建立与营改增相符合的管理制度，并且对企业自身的内部控制加强管理，全面提升企业职员的综合素质，才能更好地接收新税务背景带来的挑战。此外，企业也要建立一个全新的内部控制体系，加强对企业财务的管理力度，对自身资金的进入与流出给予严格的监督与管理。与此同时，企业应当加强财务人员的专业知识培训，让财务人员能够从营业税的核算迅速转到增值税的核算，准确地核算企业的进项税额以及销项税额等，并且深入掌握各个核算的环节，全面提升企业的会计水平。另外，企业还要深入掌握与增值税相关的法律法规，迎合国家的发票管理要求，使发票的应用级管理更加规范，并且按照国家规定及时进行索取扣税以及报税凭证等。

四、结束语

总而言之，增值税从生产型到消费型的转变中，为电力企业带来前所未有的各种机遇，电力企业需要积极借助税制改革的春风，针对实际发展的情况，做好税收筹划政策，并对会计核算方式加以调整，实现跨越型发展。

参考文献：

[1]孙霞.“营改增”对电力企业的影响及对策[J].新经济，2016，（15）：91.

[2]王洪涛.税制改革“营改增”对电力企业的影响及对策[J].中国总会计师，2014，12：25-26