做好审计管理“三个结合”，提升县级供电公司依法治企风险管控水平

做好审计管理“三个结合”，提升县级供电公司依法治企风险管控水平

扈国维

（国网衡水供电公司河北衡水053000）

摘要：长期以来，国网衡水供电公司（以下简称“衡水公司”）以审计工作为抓手，将依法从严治企作为一项常规工作常抓不懈。在依法从严治企过程中，衡水公司审计部采取“三个结合”的主要方式，即对县级供电公司（以下简称“县公司”）主要领导、中层干部、关键岗位人员的职业素养培训与对专职、兼职审计人才的综合培训相结合，综合审计与专项审计相结合，审后整改督导和风险提前预防相结合，帮助县公司落实了多方面整改措施，规范了生产经营管理，增强了风险管控能力。

关键词：审计管理；三个结合；风险管控

前言

通过开展“三个结合”，构建公司良好的审计大环境；在综合审计的基础上，有目的有针对性地对专业业务进行审计监督，保证审计整改效果和风险点的前期防控；揭示县公司生产经营管理中存在的问题和风险，监督指导县公司及时规范整改，建立审计管理常态机制，增强县公司预防、控制管理风险的能力，提升县公司依法治企整体水平。

一审计“三个结合”管理的主要做法

2.1.做好“两个培训”相结合

2.1.1做好县公司主要领导、中层干部、关键员工的职业素养培训

由公司审计部牵头，在人资部的协助下，组织县公司主要领导、中层干部、关键岗位员工分别开办了职业素养培训班，向参培人员灌输依法治企理念，让其保证业务工作严谨性的同时，能够做到心中有所敬畏，主要体现在对于国家法律、法规，公司规章制度要敬畏，对于权力的使用要敬畏，和对于群众监督要敬畏。

培训过程中，审计部按照培训对象不同，将培训班分为县公司主要领导、中层干部、关键岗位员工三类培训班，县公司主要领导培训班涉及对象为党政一把手、主管财务和集体企业的公司领导，中层干部班主要涉及县公司各业务部门的中层干部，关键岗位员工班主要涉及公司内关键业务管理岗位人员，如招投标合同管理岗、出纳岗、电费核算岗、供电所营销员等。

按照培训工作计划，每个培训班在开展针对培训的基础上，还注重培养干部、员工“诚信、责任、创新、奉献”核心价值观，弘扬“努力超越、追求卓越”的企业精神，把“干事、干净”理念贯穿于县公司生产经营的全过程，切实增强教育和文化的感染力和覆盖面，使各级领导干部和关键岗位人员的“免疫力”得到全面提高。

2.1.2做好公司专职、兼职审计人才的综合培训

审计部打造兼职审计人才储备库，主要是按照财务综合、工程物资、电力营销这三类审计主要专业，从各县公司近年参加工作的大学毕业生中抽调各专业业务技术骨干2-3名，组成兼职审计人才资源储备库，定期对其进行专业知识和审计技巧培训，严格按照《中国内部审计基本准则》中内审人员应具备的四个基本条件，培养、提升其审计素质，打造兼职审计人才储备库，有效杜绝了审前“临时抓人”的现象发生，也避免了审计部门“孤军奋战”的窘境。

审计部注重审前培训，主要包括四方面内容：一是重点解读检查方案及“风险点关键点提纲”，分析前期调查资料，充分熟悉被检查单位情况；二是学习相关的检查依据，用以指导检查实施过程；三是挑选专业人员授课，编制培训材料，结合检查重点，运用案例讲解检查方法，短时间内提高综合检查团队的检查能力；四是邀请省市公司领导参与审前培训，提出审计过程中一些具体的要求。

2.2做好“综合、专项”相结合

2.2.1注重审计检查的常规流程

一是审计方案的制定要严格。审计检查开始前，衡水公司为了保证检查方案的内容完整且具有可操作性，积极发动市公司各专业人员及参审人员参与制定检查方案；检查方案在出具初稿后，组织召开检查方案研讨会，由各部门主任及相关专责参会对检查内容进行再一次梳理及完善后，交由公司各业务主管领导审核，提出意见、建议，最终由审计部进行整理、定稿，形成审计方案。

二是审计流程的执行要规范。一是以《中国内部审计准则》、网省公司相关的重要制度、文件，作为开展检查工作的制度依据；二是梳理生产经营审计、工程投资审计的工作流程，绘制规范化的工作流程图；三是将在每个阶段需要形成的文字材料模板，如审计记录、审计底稿、审计报告、证实性材料等，对其进行了格式上的统一，并制作成为带注解的模板，如字体要求、如何填写、有哪些注意事项，全部一目了然、整齐划一。

三是审计过程的交流要及时。检查过程中，审计组每天召开一次碰头会，各小组组长汇报当天发现的问题，审计组长根据汇报情况，集中会诊发现问题，同时审计人员要总结被检查单位管理亮点和特色，畅谈检查心得体会，吸取优秀管理经验，以便更好服务于公司经营管理；审计组各成员对于拿捏不准的问题、或重大问题发现后应立即上报小组组长，小组组长酌情上报审计组长；审计检查项目结束后，要第一时间召开总结会，由审计组长评议检查实施质量，对各小组的工作开展情况进行点评。

2.2.2坚持“两手都要抓，两手都要硬”

综合审计具有“点多面广”的特点，审计内容面面俱到，覆盖各专业，审计过程中，要注意重大问题的取证，审计成果对公司的宏观发展调控具有积极意义；专项审计则注重分支业务的深入检查，立项要精准，要符合公司整体管理情况，在审计过程中，对于专业性较强的问题，必要时须向省市公司技术权威请教，得出结论，从审计成果来看，有益于公司的精益化管理。因此，要想营造公司良好的依法治企氛围，既要统筹全局开展综合审计，又要分专业认清重点，采取专项审计，逐个击破。衡水公司对于综合审计与专项审计，坚持“两手都要抓、两手都要硬”的原则，有效协调相关业务部门，高标准严要求开展检查，力求保证审计效果。

2.3做好“整改、预防”相结合

2.3.1抓好审后整改督导，保证审计成果

为了确保县公司彻底整改存在的问题，衡水公司审计部创新督导整改方式，一是在出具审计报告的同时，向市公司各专业部室通报本专业存在问题，并形成由公司总经理、纪委书记及主管副经理签字的《xx检查督办通知书》，由市公司专业部室协助县公司进行整改、落实，并出具整改报告、提供证实性资料，暂不能整改的问题需提交整改计划，有力地保证了整改执行力。二是适时开展“回头看”工作，组织专业人员对县公司整改情况进行抽查，不仅对检查发现问题检查，还要对同类问题进行抽查，协助县公司彻底整改、巩固审计成果，真正做到了“发现一个问题、解决一类问题”。三是在督导过程中，督促市公司各部专业部门结合自身工作，根据发现的管理薄弱环节，在查漏补缺的基础上，建章立制，制定相应对策，出台相关的细则、管理办法等，发挥审计工作促进市县公司一体化管理提升的作用。

2.3.2做好风险提前预防，促成企业经营管理良性循环

衡水公司审计部在每年年初都会将去年的审计成果进行分类、归纳，对于在检查中反复出现的问题、重大的问题、容易出现的问题，以工作提示的方式告知县公司该部门主管领导，同时，监督各部门根据本年度综合计划，上报本身可能存在的风险点，在审计部进行备案，由审计部提出防范风险发生的措施，反馈给各部门后，进行执行。

结语

衡水公司审计部自应用审计管理“三个结合”方法以来，在省公司统一部署下，结合实际情况对市公司财务部、营销部、集体企业及各县公司（含所属集体企业）开展了一系列审计检查，对审计发现的问题相关单位进行了整改，整改率达到100%，根据存在问题完善内控制度20余项，提高了各县公司防范风险能力和依法从严治企水平，促进了企业持续健康发展。

参考文献：

[1]李菡.浅谈电力企业内部审计存在的困难与对策[J].会计师.2008（12）

[2]胡乐水.浅谈企业内部审计管理[J].国有资产管理.2010（1）