营改增后工程造价标准的调整方向分析

营改增后工程造价标准的调整方向分析

赵东

山东海逸恒安项目管理有限公司山东济南250001

摘要：根据相关调查显示，营改增方案实行后对工程造价可能带来的影响是非常全面的，不仅会使工程造价预算出现较大改变，还会对工程项目中所具体涉及到的材料、设备等因素产生极大影响，不利于工程造价构建完善体系，这样一来投资成本也将会大大增加。鉴于此，本文对营改增后工程造价标准的调整方向进行了分析探讨，仅供参考。

关键词：营改增；造价标准；调整

一、建筑业营改增的必要性

增值税本应形成完整的链条，但是长期以来，交通、建筑等中间行业的税收纳入营业税的范围，导致增值税的中间链条断裂，破坏了增值税连贯性，导致增值税征收更加困难。同时，建筑业还存在着广泛的重复税收的问题。且建筑业既销售货物又提供劳务，导致营业税的征收方式存在着不公平。而营业税制度的漏洞也无法解决建筑业企业的特殊问题。所以营业税改增值税是必要的。

二、营改增对工程造价标准规范可能带来影响

1、营改增对工程各造价比重影响

在工程项目具体施工期间，施工单位对于人力资源、管理、环境及材料机械等众多方面的造价成本分配是各不相同的，而对于增值税来说，其在具体开展成本费用计算工作时，通常都会根据交易双方的纳税类型和纳税标准来进一步明确纳税价格，如工程造价中的人力资源和材料机械，因双方纳税规范不同，因而在造价成本计算时各个因素的造价比重也是难以评判，避免与实际税额相比存在较大差距。

2、营改增对传统工程造价体系影响

根据相关调查显示，在营改增政策全面落实执行后，以往传统工程造价体系彻底遭到淘汰，这时就需积极构建全新工程造价体系，具体指的就是工程项目中的预算计价主要是参考实际工程量清单进行计价进而准确计算出各个环节产生成本费用，而承包商则需利用分包手段实现工程造价的有效控制，随后无论是合同签订还是人工费用均会产生较大变化。例如：营改增具体落实后，建筑企业在进行材料供应时出现了激烈竞争局面，工程造价遭到严重肢解，而人工费用也只能按照小规模纳税人标准进行抵扣，实际上却在工程造价中销项税中占据较大比例，在这种情况下，建筑企业税务负担必定会大幅度提升，急需构建工程造价体系，推动工程造价能够朝向更好方向前进。

三、营改增后工程造价标准的调整方向

1、按综合税赋计

新的税制也可能使用新的计税方式。建筑企业在投标的时候可以对投标价格进行适当的调整。不需要对现有的报价进行太大幅度的更改，只需要在某几项的税收标准上进行调整。把原取费定额的标准改为综合税赋。这种将所有的支出捆绑起来统一测算的综合税赋是比较容易的修改方式，可以在原有体系上通过不大的改动得出新的税制下的税收标准。但是即使是综合税赋，由于建筑业复杂的税收项目，仍然有一定的测算难度。总的来说，这种方法对于应对营改增造成的工程造价改变有指导意义。

2、做好营改增前的准备工作

在营改增真正来临之前，建筑企业要做好提前的应对措施，让企业和员工尽快适应新的形势，在新税制中继续保持稳定的企业发展。准备工作主要分为两个方面。（1）要做好企业员工的培训和宣传工作。对于已经熟悉了旧税制的企业财务人员来说，营业税改为增值税存在着一些工作上的变化，为了让财务人员尽快熟悉这种变化，可以组织培训班进行营改增专题培训，让财务人员了解税制发生的具体变化。同时对营改增的政策加强宣传，提高普及度。同时要让目前所趋增值税专用发票的习惯，这对于转变为增值税之后的财务工作有着非常重要的意义。（2）要做好自身的测算和项目收尾工作。企业各部门的领导要组织磋商，就企业即将面临的问题进行预估和判断，对可能的问题提出初步的应对措施，并且不断的补充和健全，待情况落实之后实施下去。新的规定明确表明，在营改增实施之日时已经启动的工程项目，仍然按照之前的税制进行征税。所以，已经开工的项目可以继续沿用之前的税制，不必临时改变。为了避免不必要的麻烦和财务纠纷，对于已经完工或接近完工的企业，尽可能赶在营改增落实之前进行财务结算。

3、实施“价税分离”的定价机制

建筑企业在成本核算的时候要使用更加精确的定价机制，实现价税分离。从税收的本质和定义上来，增值税实际上是针对消费者的税收，这与建筑行业的本质属性存在着冲突。为了避免产生矛盾，建筑企业在定价的时候要把税收从价格中剥离开，使用原始价格来进行税收计算。增值税是环环相扣的，设备、材料和劳务都需要进行价税分离。原始定价不把增值税包括在内，这样才能形成真正具有参考价值的计费基础。建筑施工企业在投标的时候要注意这种新的定价机制，尽可能得出确实的成本价格。

4、基于实际情况构建完善工程造价体系

营改增政策颁布执行后为我国建筑工程项目开展可以说带来了极大便利性帮助，如相关企业在进行工程造价管理时，能够充分参考借鉴营改增试点优秀丰富操作经验，针对自身工程造价体系展开不断创新优化，进而不但能帮助造价人员更深层次了解营改增相关内容，对最新推出税收核算模式有一个大致掌握，还能充分把握预算成本和成本控制二者关系，有效利用现代信息技术确保工程造价成本与施工进度情况趋于一致状态，尽可能降低营改增可能对工程造价体系带来的消极影响，促使工程造价标准能够达到最佳状态。

5、不断创新完善企业发展模式

基于目前实际情况来看，大多数企业发展模式均为劳动密集型产业，而在营改增政策实行情况下，机械费用、人工费用均会成为工程造价控制的难点内容，甚至还可能会对工程造价预算成本准确性带来不利影响。因此为进一步实现建筑企业的创新型改革，就需建筑企业能够大大降低施工期间人工劳动成本对企业带来的税赋额度，并且在此基础上能够推动企业结构优化升级，做好营改增把握工作，结合我国政府机构提出的扶持性政策，实现税额降低目的。

6、加强对费用的控制

6.1人工费的调整

“营改增”后，在人工费中，只有劳保费能抵扣进项税额，但考虑到抵扣税额很小，仅约为每工日0.2元，不会对人工费产生影响，建议人工费不做抵扣，仍维持现行综合工费标准。

6.2材料费的调整

“营改增”后，建议对定额材料费按以下内容进行调整：（1）调整定额中的材料基价，对构成基价中的材料价款、运杂费、采购及保管费分别按各自适用的增值税税率除税，作为基本材料费的计算依据。（2）主材价格按不含增值税可抵扣进项税额的价格编制确定。（3）增加发布不含增值税可抵扣进项税额的材料信息价格，作为预算编制与审查的参考。

6.3施工机械使用费的调整

“营改增”后，建议调整定额标准中机械台班费用组成部分，如折旧费、大修理费、日常修理费、安装拆卸费、保险费和年检费用等，分别按各自对应的增值税税率除税，除税后作为施工机械使用费的计算依据。

6.4其他要素价格

施工用水用电价格、运杂费等其他要素价格均需按其对应的增值税税率除税后计入定额。

6.5定额中税金标准的调整

“营改增”后，增值税只对产品或者服务的增值部分纳税，税金用于缴纳增值税应纳税额和缴纳未计入税前造价的进项税额。计算公式是：税金=税前造价×法定税率（建筑业增值税税率11%）。

结束语

随着城市化进程的日益化推进，营改增战略开始得到全面落实执行，致使各行业均出现了翻天覆地变化，对于工程造价方面来说更是如此，需要相关人员能够严格按照营改增标准规范选择合理调整控制方法，促使工程造价能够更具合理性，借此推动营改增条件下工程造价的平稳发展。

参考文献

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