高速公路运营企业完善全面预算管理的对策研究

高速公路运营企业完善全面预算管理的对策研究

罗丽春

广西交通投资集团柳州高速公路运营有限公司545005

摘要：全面预算管理作为高速公路运营企业的重要调控手段，在资源整合和实略实施中充当着重要角色。本文主要论述了介绍了全面预算管理在高速公路运营企业的地位作用，阐述了高速公路运营企业在全面预算管理上的核心问题，论述了高速公路运营企业应当如何加强全面预算管理。

关键词：全面预算管理；高速公路；运营企业

1.引言

在高速公路行业，全面预算管理作为一种广泛应用和日趋成熟的经营管理理论，越来越受到高速公路运营企业和管理单位的重视，并逐渐成为高速公路运营的一种管理方式，对于优化资源配置、加强内控，减少决策的随意和盲目性、控制成本费用开支具有十分重要的现实意义。因此，有必要对高速公路运营管理单位如何有效实施全面预算管理进行研究，以提高高速公路运营管理的效率和效果。

2.全面预算管理在高速公路运营企业中的地位和作用

全面预算管理是实现高速公路运营企业战略的有效管理工具，对各种资源进行全方位、全过程的配置，将主体目标进行量化分解、控制与考核，以实现经营目标的科学管理过程，是高速公路运营企业提升管理水平及经济效益的有效途径，其地位和作用有以下几个表现。

2.1分解经营目标，促进内部协调全面预算管理有利于完善企业管理机制，明确工作目标，促进控制各部门的工作协调。它将经营目标及经营计划予以量化反映，层层分解落实到企业各级预算组织，使各部门明确自己的工作任务和目标，对整个企业经营业绩以及各部门、员工的工作业绩进行评价提供了基础和标准。

2.2完善管理机制，强化内部控制全面预算的控制作用贯穿在高速公路运营企业的整个经营活动过程中，通过预算编制、预算执行分析、预算考评等过程在事前、事中和事后都可以很好地控制各部门的工作。各部门、各岗位在日常活动中应对照全面预算目标发现内部控制风险点，并及时采取措施进行调整修正，使得风险控制在合理范围内。

3.3完善考评制度，发挥激励作用发挥引导和激励的作用，通过对全面预算管理工作的考评以及对执行结果的考评，进一步规范和强化全面预算管理工作，引导企业的各项活动按既定轨道运行，激励员工最大限度地发挥积极性，创造最大的经济效益。

3.当前高速公路运营企业全面预算管理现状和存在问题

3.1高速公路运营企业收费业务受国家政策的影响极大

高速公路运营企业经营管理的实质属于“特许权经营”，如何合理确定车辆通行费标准，促使交通量与经营收入稳定增长是高速公路运营企业提高其经营效益的两大重要因素，但这两项因素的变化都受政策性影响较大，属于非主观调整因素，企业能自主调整的空间不大[1]。同时，高速公路运营企业既要合法经营、获取盈利，还要承担零星政府融资、修路的使命，具有社会公益的基本特点，在追求自身利益的同时还要兼顾社会效益，其运营管理方式有着企业的特性又有事业单位的痕迹。因此，国家对高速公路运营企业的政策调控直接影响着企业预算编制、调整和实施。企业在预算编制过程中存在着较大的不确定因素。

3.2预算管理控制体系欠科学

由于高速公路行业起步晚，在公司治理结构和内部管理上都亟待完善，很多企业内部的预算管理工作还是仅由财务部门来完成，往往缺少其他业务部门的配合，使得全面预算管理流于形式，削弱了预算编制的科学性。预算编制往往不能充分考量国家相关行业政策方面的动态，未做好不可控成本的预测，经常出现超预算、追加预算或实际与预算数据差异很大的现象，直接影响预算编制的准确度和预算执行的刚性约束。同时，大多数运营管理单位缺乏明确的预算执行要求及对预算执行情况的跟踪，且预算控制手段不够先进，难以因地制宜地采用合理的预算控制方法。

3.3缺乏健全的考核奖惩机制

高速公路运营企业预算考核往往缺少约束机制，未将考核结果与奖惩挂钩，导致预算管理多出现“虎头蛇尾”的现象。对预算执行的奖惩不够明确，不够重视奖惩机制对员工积极性的影响，员工奖金与预算执行好坏没有明显关系，其付出得不到应有的奖励，长期以往，造成部门和员工对于预算管理的积极性不高，从而很容易导致预算指标约束作用的丧失，失去预算执行与控制的动力和压力。使预算管理工作陷入困境。

4.对高速公路运营企业全面预算管理的建议

4.1系统分析全面预算管理模型

高速公路运营企业在编制年度预算时，要全面收集数据、综合考虑多种因素来建立起分析模型来进行系统分析。车辆通行费作为高速公路运营企业最主要的营业收入，受到很多因素的影响，如高速公路路网建设、汽车销售、汽车生产、物流业、旅游业、制造业等情况。因此，预算编制要结合经营规模、历史水平、发展要求等要素，严格预算编制标准，提高预算编制准确行、规范性和科学性，而不是简单地仅仅基于上一年度的营业收入情况来编制下一年度预算，以便能够充分发挥全面预算管理的作用。要根据高速公路运营企业所处发展阶段及不同预算项目选择不同的预算编制方法。由于路费收入基本属于不可控项目，因此，成本费用项目应区分可控程度选取相应编制方法：人工成本、办公费等有定额标准的成本费用项目可以采用固定预算法；“三公”经费、车辆使用费等可以采用弹性预算、增量预算相结合；新增项目、专项项目采用零基预算、作业基础预算相结合。通过以上方法改善全面预算编制方式，有效统筹安排全面预算编制时间。

4.2建立全面细致的预算编制工作

预算编制是预算执行的基础，预算执行需要严格按照全面预算管理来进行。作为预算编制的组织者和参与者，要对与通行费征收相关政策有较高的理解，要敏锐察觉可能存在的变动因素，预算编制人员要来自于企业的各个管理环节和部门，广泛征求运营一线的意见。对于一些复杂的财务预算要逐步众单一转向具体，使编制的预算有较高的可操作性。要根据高速公路行业经营特点制定出适合的预算编制流程，预算项目的设置应紧密结合本企业的生产特性，不能仅停留于传统简单的方法，而要推行固定预算和零基预算相结合的编制方法，按照企业和部门的实际任务目标进行测算，使预算编制的结果更具科学性和合理性。实现高速公路运营企业全面预算的具体化、细致化。

4.3强化预算执行的监督和控制

全面预算管理的实施能否达到预期的效果，预算编制是基础，但关键在于预算的执行是否到位。坚持以预算管理为主线，以资金管理为重点，严格实行收支两条线管理，坚持月度资金计划审批制度，严格按照预算安排审批资金，坚决执行有预算才能开支的原则。全面预算执行过程中，应对生产经营业务预算、投资筹资预算、财务预算等各个预算项目实行全面严格的监督控制，包括对预算的编制、执行调整、考核等全过程的监督：建立定期的预算执行情况分析制度；根据执行情况，对照《全面预算报告》，及时认真地总结全面预算执行过程中存在的问题，深入分析问题存在的原因并且及时提出改进意见，实施改进措施等。对本年度不能完成的预算项目，归口管理部门未及时向公司上报情况分析报告，造成预算执行差异的，按公司经营管理责任制对项目管理部门进行严格考核。

4.4建立完整的全面预算管理考核指标体系

高速公路运营企业确保预算考评与激励系统运行，实现全面综合考评。首先，考评范围在预算执行环节和预算编制环节的基础上，扩大到公务卡管理、绩效评价、财务会计基础管理、政府采购、资产管理及其他工作，建立全过程的综合考评制度，并对考评指标进行科学设计，分考评指标体系，分预算编制、预算执行、财务管理与预算绩效管理等三项一级指标，并细化到二级指标、三级指标，增设加分和扣分项目。其次，对考评形式进行完善，做到事后考核、日常监管、事前控制相结合，提高高速公路运营企全体员工对于预算管理工作的重视度，从重投入逐步转向重绩效、重产出。第三，要合理制定高速公路运营企业的考评工作实施方案，根据考评指标明确责任部门，强化责任落实，加强财政与部门之间、财政部门内部各责任处室之际的沟通、协作，形成合力，共同完成预算管理综合考评工作。

4.5推进全面预算管理信息化建设

信息化水平对于高速公路运营企业各部门之间信息沟通，实时掌握预算执行进度，及时调整执行偏差发挥着重要的作用。高速公路预算管理系统应当完善对企业绩效管理模块的利用，多引进和使用该模块的预算控制、执行、分析和绩效考核模块，建立完整、有效的预算信息系统[2]，减少人工操作的错误，提升全面预算的效率和效果。

5.小结

在日益激烈的市场竞争中，全面预算管理对于高速公路运营企业而言尤为重要。高速公路运营企业要克服实施全面预算管理的过程中的诸多问题，形成全面预算的理念，推动高速公路科学化管理，提高高速公路运营企业的运营管理水平，促进发展规划的制定和发展目标的实现。

参考文献

[1]王颖.探讨高速公路收费运营企业全面预算管理的运用[J].财经界(学术版).2014（8）：77-77.

[2]张洪花.全面预算管理在高速公路运营企业中的应用[J].财经界(学术版).2015（5）：58-59.