关于医院内部控制的几点看法

关于医院内部控制的几点看法

刘蕾

刘蕾（辽宁省铁岭市中心医院112000）

【中图分类号】R197.32【文献标识码】A【文章编号】1672-5085（2011）36-0044-02

【摘要】近年来内部控制的问题越来越引起人们的重视，各类型的组织形式都在试着为自己寻找一个有效的内部控制的模式，作为医院，促进内部控制的不断完善，是顺应这一大趋势的必然选择，同时也是为解决医院自有的问题,以及其改制过程中不断遇到的新问题，但我们来讲，内部控制在实践中应用还很陌生，内部控制在实际运行中有些问题一直困扰着试图抓住问题实质的人们，本文仅就医院运行内部控制的实际过程中的几个小问题进行探讨。

【关键词】内部控制医院实施

一内部控制的基本情况

医院作为一个组织，拥有基本的核算，监督，制约的制度，并都设置了相关的管理人员。可以说医院是存在内部控制制度的，但在实际运作中很多规定并没有很强的可执行性，有些制度形同虚设，同时，医院处在不断改制中，在这个过程中对医院硬件的关注远远大于对内部控制的关注，更注重抓规模，抓效益，争取医院生存空间，取得可观的收益，这些都无可厚非。但在业务水平和济效益不断发展的同时为组织运作提供保障的控制制度并没有进行相应地提高，没有于之适应的考核，监督，奖惩制度，更有甚的，很多制度被人为地忽略甚至规避掉,这种状态在短时间内即不产生致命的危害,也会导致更多的错误,更多的舞弊,导致组织存在主旨被背离,而从长远来看，这种内部控制的缺失必然导致组织的生存受到威胁。

以上就是内部控制地现状，涉及到内部控制缺乏的成因，很必然的提到很多原因,诸如不了解内部控制的本质，主管领导对内部控制工作的重视程度不够，医院投入不足，缺乏必要的内部控制管理人员和内部管理程序，以及成本的制约等因素。这些都很对，这些也是就内部控制制度不完善进行的最为全面的归纳，但为什么对内部控制的认识不够呢，一方面是因为没有向领导展示内部控制的重要性，另一方面，也真是不能提供足够的内部控制的重要性的信息。

领导重视不够，如果内部控制足够重要，领导自然就会重视，内部控制的人员不是问题，就算不能进行人事的调度，但进行人员的培训还是可以的，成本的限制，这是很正常的，每一件事都要有成本的限制，每天人的决定就是对成本的比较，成本不是问题，问题是付出这样的成本获得的收益是什么，所以除以上这些原因，内部控制最重要的是控制实施本身的问题。

二内部控制实施的要点

首先，内部控制的实施过程是一个全面的制度控制过程。有效的内部控制能够覆盖医院的全部业务以及全部的业务单位，不应存在空白点，就象一个渔网每一个部分都很坚固牢固，但在部分与部分之间却有一个巨大的漏洞，那各个部分内部再坚固也没有意义,内部控制也是失败的，在内部控制之初，可以让熟悉各部门工作的负责人对本部门的内部控制工作进行分段设计，因为各部门的运作中对本部门的情况都非常了解,所以这部分的设计一般都完成得很好,再对各部门的内部控制制度进行合成,这种合成的视角是站在整个医院上的,应该由决策层参与,组织各部门的骨干对控制问题进行讨论,并在讨论的基础上形成内部控制的共识,并形成内部控制的基本制度,从而实现总体控制的有效衔接,及总体控制的有效性。

对于医院来讲，内部控制为医院的发展提供一个最基本的制度的保障，保证在其提供的制度下,能为医院业务的开展提供必要的服务，这不只是有关医疗方面的保证，还有其他科室部门的制度保证,包括有关重要决定的生成方式，不相容业务的监督，相关业务的制衡。这应是一个条理级别清晰的网，在各个需要控制的环节都采取了控制措施，而且紧密衔接，并建立必要的检查监督机制

其次，内部控制不可能发现医院中所存在的一切问题，也不是解决问题的万能钥匙，同时还要考虑到成本限制，医院要针对医院的主要业务，及在医院的工作中存在重大风险的领域进行专项评估和考核。医院工作中，可能造成成本提高，收益降低或是给医院带来重大的损失的，在实际工作中基本上划分为两大类:医疗类的风险和非医疗的风险。

针对医疗风险，我们要特别关注。在一般诉讼中,由原告负责举证,但在医院与患者的纠纷中,由医院这个被告承担举证责任,就是不由患者证明医院有错,而由医院证明自己没错,规范常规医疗程序，完善相关的记录归档工作，能有效地避免因自身的医疗行为瑕疵而承担责任的风险发生，同时发生医疗纠纷时也能最有效的保护医院,这意味着要针对医院自身的特点，分析医疗救治的程序流程，设置特别的工作程序及监督程序，并保证该程序有极强的可执行性，从而在相关的诉讼中取得主动权。

内部控制是要防范组织可能应对的危险，医院同其他组织的风险不同，风险不能完全规避，但是规避大部分并不是不可能，因为医疗本身就是一种近似“判断”的活动，完善相应的检查，会诊，记录程序，会增大医生工作量，也加大了医疗成本，但相对于医疗事故给医院带来经济和名誉上的损失，这样的付出是完全必要的。

同医疗有关的另一项控制就是有关医保费用的控制，因为医保的检查是一项关于收入和成本的综合检查，必然涉及有关医疗药品及项目的使用，随着医保支付占支付总额的比例不断地提高，医保对医院变得越来越重要，针对医保的要求要进行具体分析,充分利用自身医疗方面优势,争取到更宽松的还款条件,同时，鉴于医疗保险中心对医院医疗行为监管更加严格，根据医保返款规定及监管内容设置内部控制,不但能有效应对外部监管，还能实现内部控制制度的升华，外部监管将对加强医院内部控制制度完善发挥重要作用.

除了与医疗有关的控制内容外,主要关注财务信息的有效性,特别是数据化的财务信息,财务信息是医院业务的全面反映，有效地财务控制为内部控制提供可靠的数据。同时更多的关注重大投资，重点项目、重点工程，基础设施，以及贵重药品的支出管理程序。重点项目、重点工程资金投入大，出现纰漏的机会相对较多，贵重药品的使用也往往伴随着医保收入亏损，现阶段药品是一个敏感地话题，涉及到医生，患者，药品供应商，及医保中心的利益，对于这些相对敏感地内容，都要加大控制。

以上的几点，要么关系到医院同患者的关系，要么关系到患者对医院的满意度，要么关系到医院的重要资产，要么涉及到医院的盈亏，所以都是要内部控制进行更多关注的地方。

再次，人员的配备。

有效的内部控制离不开有效的人员配备。内部控制人员就目前来看，财务人员占了大部分，对于内部控制人员的要求主要来自两个方面，一是思想道德水平的要求，内部控制本就是组织的免疫系统，如果这个系统本身是坏的，那后果不堪设想。二是专业素质水平，没有专业素质水平的保证，内部控制保障就成为一句空话，内部控制人员必须具备一定的控制知识，同时，更为重要的是配备内部控制的有效管理者，这个管理者的思想道德水平和专业素质水平，直接影响到内部控制团队的工作效果，内部控制是一系列的控制活动等总称，但无论哪部分的控制，都离不开人员等控制，医院一般财务人员对内部控制的了解并不多，但因为财务工作本身就涉及很多监管问题，所以财务人员对内部控制的理解较其他人员更快些，因而对财务人员的有效培训变得更为重要,同时加大内部控制人员来源的多样性，内部控制人员的多元性有利于提高内部控制的效率和质量。

第四，建立有效的组织文化。

每个组织都有自己的组织文化，组织文化对内部控制也有着重要的影响。对医院进行内部控制，可以设计内部控制制度，可以配备内部控制人员，这些都是内部控制的“硬”道理，还有一个容易被忽略的就是“组织文化”，这是内部控制的“软”道理，而且在实际工作中，这个软道理更加有效。无论是医务人员，还是财务人员，我们可以规定工作的流程，但流程是为了提供最根本的保证，它往往不失为最有效的，但要达到一个最佳的状态，推动组织文化很必要，一个成功健康的组织文化，不但可以保证内部控制设置的制度和人员能有效运作，还会降低内部控制成本。

第五，发挥考核评估的作用。

内部控制是为了实现组织目标，保证组织资产安全，保证提供真实的财务信息，在实施内部控制时要充分利用考核评估的作用，利用考核评估，把组织中单个人的成绩和利益同组织的利益联系到一起，有效地考核评估体系,使内部控制制度形成一个完整的圈,而且考核评估本身就有着重要的作用，例如:把奖金同医保扣款相联系，就容易控制过渡治疗导致的医保亏损。

综上，内部控制是一个全面的,完整的,细致的内部控制体系，建立有效的内部控制要高屋建瓴，从整体上把握方向，即要完备，严密又要体现内部控制重点部分，同时注意财务，计算机及局域网在内部控制里的应用，辅以组织文化和评估考核的作用，就建立一个立体的动态地内部控制。

参考文献

[1]《公司战略与风险管理》.经济科学出版社.2009年4月.