我国商业银行会计信息化下的审计问题和解决措施

我国商业银行会计信息化下的审计问题和解决措施

尚振

尚振

河南省农村信用社联合社河南郑州450016

摘要：基于金融创新的背景下，我国商业银行逐步加快了股份改革和转变经营机制的脚步。所以，商业银行急需完善会计信息化，为抵御银行风险做出效果。由于我国商业银行改革的不断推进，促使商业银行急需进行会计信息化的完善，利用电子技术或计算机技术计算会计已刻不容缓。而将会计信息化这一行为能那商业银行带来诸多外在影响。一，推动和服务其机制的改革；二，投资者的信心能够被提高；三，为商业银行增加企业价值。本文以外在影响为研究契机，借鉴外国商业银行会计电算化审计的经验，对照我国现存的问题，结合实际，对如何完善我国商业银行会计电算化审计提出建议。

关键词：商业银行；会计信息化；审计问题；解决措施

我国商业银行的改革速度过快，带来的风险也越来越大，从而显得我国商业银行会计信息化审计系统被建立是解决风险的重中之重。而在2014年9月的上海做召开的“中国银行家高峰论坛”，也是在此会中，银行专家等相关代表，就如何控制商业银行的风险，进行了全面而深入的探讨。而现如今金融形势日益复杂，为适应形式我国商业银行应当采取有效的措施。为加强银行的竞争力可以进一步加强会计信息审计系统。

一、现状

我国商业银行会计信息化审计，在目前依旧处于起步阶段，会计信息审计系统的建立和发展处于初级阶段。听说在目前这种情况下，科技技术的日益发展，使得商业银行有很多业务能够得到信息化的处理。但是我国商业银行在会计信息化审计方面，依然存在诸多问题。可以分为五个方面。

1.1对历史资料的梳理

商业银行对历史资料没有得到充分的认识，因此对历史资料的梳理也是避免资源的浪费，而通过阅读历史资料，也能够得到审计的相关经验，利于日后的使用。

1.2法律法规不健全

因为商业银行的性质，所导致的法律法规不健全这一问题。而由于现在商业银行的业务是不断更新的，没有相应的法律法规依据，导致工作的效率和效果，受到了影响。

1.3对业务缺乏了解

审计人员对业务缺乏了解的情况下，会导致对风险的评估不足，不能与现实相结合，而开展工作。

1.4对财务状况缺乏了解

审计人员并没有对被审计单位的财务状况进行足够的了解，导致了审计工作不能够快速，保证风险评估正确的状况下进行。

1.5审计资料

在实际审计当中，审计人员需将有用的凭证和账簿进行打印与装订。可是实际工作当中，只有当审计完成后，纸质材料才被整理。物资审计资料的准备费时费力，从而导致审计工作无法全面开展。

实例分析：2006年5月11日，应存款客户方圆电机有限公司的要求，X银行工作人员对该公司一张定期存单进行核对，结果发现，该存单项下款项人民币4000万元已分两次全部结清。对此，X银行委派会计严某感到事情蹊跷，立即要求客户持存单正本到银行来进一步核对。经银行工作人员仔细辨认存单原件，初步判定客户持有的存单系伪造。

经调查发现，X银行客户经理卫某与此事有重大牵连，该行于当晚12是即向当地公安局报案。经侦查，公安机关确认这是一起由X银行客户经理卫某参与、外部不法分子王某等人利用高科技手段伪造金融凭证、印鉴，诈骗银行存款的案件。

5月25日，犯罪团伙所有人员均被公安机关抓获，公安机关查封了犯罪团伙掌控的相关企业账户及资产。X银行收回现金500万元。根据公安机关提供的线索，该行法律工作组继续对犯罪团伙的财产及投资收益进行多方追索，并向太平洋财产保险股份有限公司提出1500万元的“雇员忠诚担保保险”索赔，预计能够追回部分咨全损失，

作案手段：

（一）克隆存单。2月14日，X银行客户经理卫某通过F银行信贷员杨某（中间人）将原存在F银行的方圆机电有限公司4000万存款划转X银行。在此之前，卫某已单独上门为方圆机电有限公司办理了开户资料，X银行柜面会计赵某在确认款项收妥后，为方圆机电有限公司出具了4000万元的“单位定期存款开户证实书”，经委派会计严某复核后交给卫某。随后卫某与外部人员勾结，克隆存单，将真实存单截留，而将克隆的存单交F银行杨某转交方圆机电有限公司持有。

（二）篡改、截留签样卡。事后，经方圆机电有限公司财务经理确认，当时“签样卡”一式三份有卫某送至该公司，而X银行柜面却只收到卫某交回的二份签样卡，显然卫某私下截留了一份签样卡，以便日后作案；签样卡上的地址、邮编及预留电话原为该财务经理填写，经警方确认原来的电话号码已被卫某篡改。

（三）伪造企业印鉴。2月28日，卫某陪同王某（外部同，伙）持真实的“单位定期存款开户证实书”，向X银行柜台办理存单提前支取，出示了印有假冒预留印鉴的“单位定期存款开户证实书”，在其背面书写了“全额提前支取，其中2200万元划转，剩余本息转成7天通知存款”。此前一天，客户经理卫某已经持假冒预留印鉴的“支票领用单”在柜面购买了一份“贷记凭证”。因此，当卫某陪同共案犯王某在柜面要求以假冒预留印鉴的“贷记凭证”划款时，柜面会计赵某通过手工折角验印方式，将“单位定期存款开户证实书”背面的印鉴、“贷记凭证”上的印鉴与“签样卡”上的预留印鉴进行了比对，认为无误后，进行了销帐和结息，另一位柜面会计李某在复核时曾提出款项必须原路划回F银行或划入基本账户，又得知未与客户电话证实后，按照“签样卡”预留电话试图核对，由于电话号码被篡改，因此打了两次均无人接听。此时卫某称行长已签字授权，委派会计及经办人员最终未能坚持原则，将2200万元划至W银行同名账户，余额1800万元办理了7天通知存款，并于4月13日以同样的手法划转至W银行方圆机电有限公司账户。事后，经警方认定：.上述印有方圆机电有限公司的预留印鉴均系伪造。之前会计人员未按规定及时将印鉴卡上交上级行会计部录入电脑验印系统，导致存款支取时无法进行电脑验印。犯罪嫌疑，人利用电子扫描、彩色打印等高科技手段伪造企业印鉴，从而骗过传统的人工折角比对验印。案发后，X银行将所有涉案的假印鉴在电脑验印系统进行比对，基本都能通过。

有此可以看出审计系统的不完善，会为企业带来巨大的风险。

二、会计信息化审计系统的构建

商业银行的会计信息化审计应该去当地银行要适应的实际情况构建，而审计系统，最主要的是为各类风险提供安全保障。审计控制可分为一般控制应用控制和专项控制三种，而为对应具体的要求，商业银行的会计信息化审计构架，制定相关风险控制模型、风险评估体系。积极改进措施，有以下几种。

2.1提高要求

目前商业银行正努力实现大数据的统一管理。而大数据的统一管理分为两方面，一是银行数据的集中。例如农行将全国36个省的数据集中到六大数据中心；而工行则集中到两大数据中心；国开行在一个数据中心对核心数据进行处理。二是大数据的集中还会涉及到社会各个行业的信息，而社会中的数据则包括各种各样的经济与金融数据，不单单是金融。商业银行中所集中的数据与审计要求成正比。所以商业银行会计信息化审计系统是建立在大数据的基础上。而审计系统需要符合银行内部审计各种各样的要求，还被要求收集数据。所以可以得出，审计系统中除包括管理功能，还应当包括审计业务子模块，审计资料管理子模块，审计项目管理子模块和审计行政管理子模块四大子模块。而审计业务子模块是为了方便，审计人员对业务的使用与了解。审计项目子模块是为了方便追随管理项目的进度，第一时间获取相关信息。审计行政管理子模块主要是提高审计队伍的效率。

2.2组织结构的加强

商业银行信息化审计建设的前提是审计人才的保证和配备，商业银行会计信息化审计需要整个商业银行的工作人员配合。在当前的商业银行发展中，可以看出商业银行会计信息化审计是对董事会负责的。而我国的这种做法与国际惯例是相似的，从侧面可以看出，体现了银行最高领导层对内部审计的重视，从而保证了审计的至高地位。但是在现阶段，我国商业银行的改革处于初级阶段，银行的治理结构，在不断更新，不断完善。若想要解决根本问题，就需要依靠强有力的组织，健全的商业银行会计信息化的审计系统。

而我国商业银行的组织机构不断完善的过程中，需要借鉴外国银行的先进技术与经验，并结合我国与商业银行的实际情况，作出合理的分析，建立适应我国国情的商业银行组织结构。要保证商业银行整体战略要健康发展。

2.3数据的分析和理论

在收集大量数据之后，要对数据进行梳理。在梳理的过程中，可以对数据进行分类，并将无用信息加入到已经建好的审计中间表中。然后将有用的信息保存与处理，从而达到数据分析的目的。而商业银行会计信息化审计过程当中，最为重要的是实现审计模型的建立。因为审计模型的建立大大提高了审计的效率。

三、结束语

目前，我国商业银行的改革在逐步深入，但是银行会计信息化的会计审计系统也在面临着许多的改革和创新。为了加强商业银行对风险的控制与管理，为了完善相关业务与监督功能，又必须保证有健全的银行会计信息化审计系统，以此来实现国家赋予银行的时代责任与使命。而商业银行会计信息化审计系统的完善，及其审计职能的实现，将为提高商业银行会计内部的控制效率，提高银行工作人员的工作效率。进而为银行的可持续性发展保驾护航。

参考文献：

[1]杨阳.我国商业银行会计信息化下的审计问题和解决措施[J].管理观察，2016（01）

[2]赵宇.会计信息化环境下商业银行内部控制问题探讨[J].财会通讯，2016（02）