王锦辉陈佳亮陈家才
国网亳州供电公司安徽亳州236800
一、基本情况
2010年5月，审计组对某某**公司进行业绩分类考核指标的审计过程中，发现该公司办公大厦门面房对外出租，未反映租赁收入，经延伸查出该公司2009年收取的租赁费用10.99万元中有9.29万元未入账，形成“小金库”。
二、问题描述
1、情况说明
在对某某**公司进行业绩分类考核指标的审计过程中，对其收入情况进行审查，发现该公司办公大厦门面房对外出租，未反映租赁收入，进一步了解情况为主业的门面房由多经对外转租，租赁收入未上缴主业财务。经延伸多经公司审计，多经公司将主业门面房承租，签订租赁合同确认2009年租赁费用10.99万元，实际房屋租赁收入2009年度已收取，但多经公司账面仅反映收取房屋租赁收入为1.7万元，剩余资金其中7.02万元已用于公司食堂装修及支付部分招待费等费用支出，截止到2009年12月31号未入账，在2010年5月审计期间入账，其余2.27万元于审计后入账。
2、表现特征
多经公司账面反映的租赁收入与主业实际门面房租赁情况不一致，租赁收入入账金额仅为1.7万元，经延伸该多经公司抽查其房屋租赁收入会计凭证，发现凭证后仅附有房屋租赁费发票，无租赁合同等相关支撑材料。经过进一步调阅其所有房屋租赁合同证实该多经公司对外租赁的主业门面房租赁收入已收到10.99万元，余9.29万元未入账。
3、审计方法
（1）抽查相关租赁收入合同、房屋租赁发票、租赁合同与账面租赁收入相核对；
（2）与相关部门人员沟通，了解情况，发现线索。
4、适用法规制度
《**公司货币资金内部控制管理规范》第十六条县公司取得的货币资金收入必须及时入账，不得私设“小金库”，不得账外设账，严禁收款不入账。《**公司“小金库”专项治理工作实施方案》“小金库”治理重点范围：包括出租收入等，未列入本单位财务会计部门账内或为纳入预算管理，私存私放的各项资金均属“小金库”，都要清理检查。
5、审计结论
该公司收取房屋租赁费未及时入账，形成“小金库”。
三、简要评析
“小金库”治理工作一直是国有企业重点治理工作的内容之一。该公司应从健全规章制度，完善财务管理、严肃财经纪律、加强内部审计监督等方面出发，重视制度的落实和完善管理，把监督关口前移，充分发挥内部审计、监察的作用，防止此现象再次出现。
四、审计启示
在审计过程中要合理判断确定疑点，并根据其实际情况，通过抽查资料、询问、现场实地查看等方法，查清事情真相。
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