浅谈企业中实现内控与财务稽核的有机结合

浅谈企业中实现内控与财务稽核的有机结合

张玉婷

（国网山东省电力公司淄博供电公司255032）

摘要:伴随着社会进步和经济的飞速发展,企业越来越重视对内部控制管理制度的完善,企业财务稽核也受到了人们前所未有的重视。而实现企业中内控与财务稽核的有机结合能够有效地推动企业的经济发展，规范企业的财务管理制度，降低一切不可预知的风险发生率。本文将对财务稽核的具体内容、内控与财务稽核工作中存在的问题，以及如何实现内控与财务稽核的有机结合进行详细阐述。

关键词：内控财务稽核有机结合

随着我国企业的不断深化改革，部分企业出现了内控与财务稽核相背离的现象，这大大影响了企业的正常发展，导致许多问题的出现。因此，对企业的内部管理制度进行健全和完善已经迫在眉睫，这就要求企业做到内控与财务稽核有机结合起来，才能增强企业的综合竞争力。

一、财务稽核的具体内涵

通常财务稽核的方法有三种，即全面稽核、专项稽核和随机稽核。主要是用来对企业的财务系统进行规范管理，通过财务稽核，可以更加及时、准确并全面的掌握企业财务信息。其主要内容包括：企业必须符合国家的财经法律有关规定，才能合理运营。要及时有效的掌握企业的内部财务状况并对会计信息进行准确核对，了解企业的财务管理状况是否符合国家规范。在进行财务稽核的过程中，要制定科学有效的稽核方案对企业的财务系统进行稽查。一旦发现问题，马上进行处理，只有这样，才能保证企业健康、良性的发展。

二、内控和财务稽核工作中存在的问题

企业在发展的过程中，为了避免财务风险的产生，内控和财务稽核工作一直在不断地进行完善和改进，但是经过调查发现，企业内部内控和财务稽核工作依然存在着不足之处。

（一）内控检查结果与管理需求不相符

近年来，我国一些大型企业根据内控要求对企业定期进行自查和独立评审活动，并为此注入了大量的人力物力才力。但是根据调查显示，结果却不尽如人意，由于时间人力等外部因素的限制，企业的自查活动往往只能停留在表面阶段，对于自查的流程和活动性质并没有进行一个合理的设计，这样就很容易忽略其内部出现的问题和存在的漏洞。另外对检查结果的过分追求导致自查结果并不客观，只是单纯盲目的为了追求比分而忽略了活动的实质。最后，由于进行检查的工作人员素质各有不同，在检查的过程中，会存在部分人员缺乏责任感，不能对企业的内控制度熟练掌握，从而影响了检查的质量和结果。

（二）财务稽核的覆盖面积小，不能对企业进行全方位监控

通常财务稽核的覆盖面积都比较狭窄，它的主要工作任务是审核单位凭证、报表和数据，同时也要对会计核算和会计基础工作进行审核。为了对企业的财务管理进行规范，避免财务风险的产生，企业对财务稽核工作投入了大量的人力物力，但是稽核工作并没有及时有效的开展。另外，财务稽核的体系存在不完善的状况，根据调查研究显示，虽然大部分企业已经构建了稽核制度，但是当中存在很多的问题和遗漏，系统构造十分不完善，在稽核管理权限和工作程序还有报告内容方面，都存在着大量的不足有待改善。还有财务稽核工作人员的素质依然有待提高，稽核工作是一项综合性很强的工作，需要对企业的各项经济业务进行监控，涉及的范围很大，因此，这就要求财务稽核工作人员的综合素质和专业水平必须达到一定的高度，只有满足了这一需求，才能专业合理的分析出企业存在的财务问题，以及解决问题的办法。但是现实状况是大部分稽核工作人员的素质并不能达到标准，不具备较强的责任感和专业水平，这一现状一直有待改善。

三、企业内控和稽核工作的有机结合

在市场竞争日益激烈的今天，企业的内控和财务稽核工作不仅要解决企业自身存在的问题，还要将二者有机的结合在一起，通过它们的有机结合，来改变和完善企业的财务稽核工作思路，大力发展该项工作，对企业的财务状况进行全方位的监控。

（一）利用内控理念完善财务稽核制度

在日常财务稽核工作过程中，企业应该把内控理念与之有机的结合在一起，财务稽核工作人员应该对不同层次的稽核内容和稽核权限有一个确切的掌控，在保证统一授权的情况下对企业财务进行规范化管理。在岗位分配问题上，稽核工作人员需要按照企业内部控制的基本要求，对不同的部门和工作人员实施不同的财务稽核方法，这样才能达到部门之间的相互制衡和监督，从而真正落实财务稽核制度。另外，必须明确规定各部门职权，根据稽核要求，确定各部门和岗位的工作性质，工作人员要明确自己职责和权限，并严格执行。根据具体情况，建立赏罚分明制度。

另外一项重点内容就是企业应该在日常管理的财务稽核工作中引入内控权限，对各个岗位实施稽查工作，这样不仅符合了内控制度的需求，也能有效的提高稽核工作效率。完善财务稽核制度，需要详细掌握企业在生产经营中的弱势，将内控和财务稽核制度有机的结合在一起，可以使工作人员更加细致的了解企业的生产经营状况和模式。在目前的稽核工作过程中，企业的水平各有千秋，面对这样的局面，工作人员应该统一标准，统一上报，避免出现重复现象，有效提高稽核的水准。

四、实现稽核队伍管理的规范化

想要使企业更好的实现内部规范化，就必须建设一支专业水平高，综合素质强的稽核队伍，这样才能使稽核工作科学又高效率的进行。而这就对稽核工作人员有着较高的个人要求，需要他们充分的掌握我国目前的法律法规，在参与企业管理的过程中，注重协调能力，依照法律制度规范展开，将规定的各项制度落实到实际当中。在强化工作人员素质发面，仍然需要对单位内部进行监控，对工作任务进行规范。对员工进行定期的业务考核和教育培训，使员工充分认识到培训的重要性，强化员工的自觉性。在管理工作进行的过程中，不同的岗位工作人员之间也需要相互交流互相学习，只有达到这一系列的标准，才能构建一支综合素质过硬的稽核团队。

五、规范业务流程

为了使财务稽核工作更加行之有效的进行，企业需要结合自身的情况，制定一个规范化的流程，以便充分发挥财务管理工作的作用。具体流程包括以下几方面：

第一、构建预警机制。在财务工作的过程中，财务稽核一直是工作的重点，所以应该要把工作重心放在风险评估和预防上面，严格检查每一个流程细节，整治易发生风险的环节，另外还要建立一个完善的管理系统，有效的实施自我约束，规避风险。

第二、对事中控制加以完善。在日常的工作当中，一定要对财务的方方面面工作进行复核，统一核算制度，按照工作的性质，明确自身的岗位职责，遇到重大事件，一定要及时向上级报告，这样才能降低财务风险的发生概率。

第三、对财务稽核工作进行事后监督

很多时候，企业忽略了事后监督工作的重要性，其实这是十分必要的，工作人员必须要认真对待。在工作过程中由于工作人员缺乏经验，对规章制度的不熟悉，导致对风险的控制不够到位。因此在工作过程中，部门应该具有针对性的进行稽核工作，对出现问题的部门加以整治，建立全方位的监督体系，保障财务管理工作的正常运行，从而实现企业的可持续发展。

结束语：当下，实现内控和财务稽核的有机结合已经是一个必然的趋势，企业必须充分认识到财务稽核的重要性，建立一个完善的财务管理系统。不断提高稽核人员的素质和能力，从而使财务工作顺利有效的进行，提高企业的综合水平。

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作者简介

张玉婷女国网山东省电力公司淄博供电公司山东淄博1982年1月本科工程财务管理稽核内控会计师。