基于平衡计分卡的政府部门绩效评估指标体系研究

基于平衡计分卡的政府部门绩效评估指标体系研究

李昕慧

基于平衡计分卡的政府部门绩效评估指标体系研究

李昕慧

（武汉大学政治与公共管理学院，湖北武汉430072）

作者简介：李昕慧，武汉大学政治与公共管理学院。

摘要：作为赢利组织战略绩效管理的有效工具，平衡计分卡在各国公共部门的实践与理论成就，为我国新时代公共部门的绩效评估打开了一条新的思路。本文立足研究政府部门的绩效管理实践，试图构建基于平衡计分卡的政府部门新的绩效评估体系，用以反映机关的工作绩效、财务情况、公众满意度及员工成长情况，以提升机关绩效考核战略执行的有效性。文章首先从理论入手，介绍了平衡计分卡的内涵。其次，文章从平衡积分卡理论的四个维度切入，阐述了平衡积分卡在公共部门中的应用及其与应用于企业的区别，并绘制了平衡积分卡在公共部门基本应用框架。最后，本文在分析了内涵和基本运用之后，提出了将其运用于实践操作中可能产生的意义。

关键词：战略管理；平衡计分卡；绩效评估；信息管理

1平衡计分卡的内涵

平衡计分卡（BalancedScorecardCard，简称BSC）是由哈佛商学院罗伯特•卡普兰教授和复兴方案公司总裁戴维•诺顿于1992年发明的一套企业绩效评估和战略管理体系。主要包括以下六种要素：维度、战略目标、绩效指标、目标值、行动方案和具体任务。其核心思想是通过财务、客户、内部经营过程、学习与成长四个方面指标之间相互驱动因果关系展现组织的战略轨迹，实现绩效考核——绩效改进——战略实施——战略修正的目标。平衡计分卡中每一项指标都是一系列因果关系中的一环，通过它们把相关部门的目标同组织战略联系在一起。而“驱动关系”一方面是指平衡计分卡的各方面指标必须代表的业绩结果与业绩驱动因素双重涵义，另一方面指平衡计分卡本身必须包含业绩结果与业绩驱动因素双重指标的绩效考核系统。

除了四个维度之外，平衡计分卡的每个维度都包含多个基本要素。目标：由公司战略分流出来的关键战略目标，每个战略目标都包括一个或多个绩效指标；绩效指标：衡量公司战略目标实现结构的定量尺度；目标值：对期望达到的绩效目标的具体定量要求；行动方案：由一系列相关的任务或行动组成，目的是达到给各指标的期望目标值；任务：执行战略行动方案过程中的特定行为。

2公共部门平衡计分卡基本框架

卡普兰和诺顿在《战略中心组织》一书中谈到，非赢利组织和政府机构可以在平衡计分卡顶部设置一个比较大的目标，代表它们的长期目标，这样计分卡上的目标就可以以此类高水平目标为导向。对于非赢利组织和政府机构来说，机构任务的完成与否应该以平衡计分卡最高水平上的特点和指标来衡量，而不能仅依靠财务指标作为衡量组织是否完成使命的唯一标杆。甚至财务目标和客户目标本身也可能需要重新考虑。图一显示的是一个经过修改的框架，在该框架中政府机构有三个高层次的透视：实际成本、合法性支持和价值创造。

（资料来源：卡普兰和诺顿，战略中心组织，人民邮电出版社，2003）

图一公共领域机构的财务/客户透视

机构在实现使命时，应力图把直接成本和间接成本降到最低。价值创造即政府为公民创造的利益。但透视本身是最难以衡量的，通过平衡计分卡，组织可以以产出而不是结果来衡量。合法性支持方面，政府必须努力去实现去资金来源者——立法机关、选民和纳税人的目标。这样，一个公共组织想要实现其使命的话，需要满足三个高层次的目标：创造价值、成本最小、获得持续的资金支持。由这三个目标开始政府机构应该把内部流程和学习与成长的目标确定下来，以达到这三个高层次透视的目标。

（资料来源：保罗•尼文，平衡计分卡实用指南，中国财政出版社，2004）

图二公共部门平衡计分卡基本框架（Paul.Niven）

卡普兰和诺顿关于政府机构三个高层次透视的目标基础上，提出了详细的公共部门平衡计分卡基本框架（如图二，图中双向箭头分别表示从上到下的战略分解过程以及从下到上的战略驱动过程，体现着纬度间相互紧密的因果关系）。他们认为，平衡计分卡的知识与信息共享使在公共部门实施以结果为导向的绩效评价成为可能。使命表明了公共组织存在的必要性以及最终要取得的成果，因此将使命置于平衡计分卡的顶端，就明确区分了私营企业与公共部门在运用平衡计分卡方面的区别。

3结论

平衡计分卡理论作为管理学领域最新研究成果，同时作为一种科学的绩效管理理论和方法，无论是在企业还是公共部门，它的应用都大大提高了绩效管理的效率和质量。将平衡计分卡这一理念运用于我国的政府部门虽然只是一种尝试，但由于我国的政府部门符合平衡计分卡的实施环境，而且平衡计分卡的全新绩效管理观念弥补了过去政府部门绩效管理中存在的条块分割、利益冲突、目标不明确、体系不系统的缺陷。因此，本文认为它对于政府绩效管理的改进是一味良药。

通过本文分析，我们发现：平衡计分卡完全可以在公共部门引入和推广，并且从平衡计分卡本身所涵盖的领域来看，它的影响将涉及管理理念的转变，管理技术选择、组织再造乃至国家与社会关系的变革等多个层面。平衡计分卡的引入无疑将引发一场新的革命：

第一，帮助构建权责发生制预算和会计制度。平衡计分卡的导入，财务层面的指标将成为公共部门绩效管理的重要方面，对于中国公共部门来说具有特别重要的意义。平衡计分卡能有效的对提供的产品、服务和成本、费用进行配比，使政府的业绩透明化，有利于社会公众和立法机关评价公共部门履行职能的状况以及它们的工作效率。

第二，对公共部门组织学习与成长的引导与推动。建构学习型组织，成为当前公共部门组织管理的重要目标。平衡计分卡把学习与成长列为考核维度之一，紧密联系组织战略目标，是组织成功执行战略至关重要的因素。我国公共部门管理面临的许多挑战都和这个维度有关。原有的绩效考核机制往往把重点放在了组织制度的设定、组织程序的严格控制上，而不是关注如何将公共部门的组织战略与组织学习和发展连接起来。平衡计分卡的引入无疑将对中国公共部门组织学习和发展起着关键的作用：明晰战略和使命、定义目标、制定指标和行动方案，思考战略重点间的逻辑关系等整个过程。这也是管理者自我学习的过程，进而找出哪些方法有效、可行，哪些需要进一步改进，从而加强自身的学习和提高，并形成一种持久的文化。

第三，改进和完善公共部门的内部运行机制。平衡计分卡可以有效减少部门之间和上下级之间的摩擦并提供了多种方法来协调组织内的纵向和横向整合，同时可以有效减少上下级之间的摩擦。平衡计分卡在不同部门将建立相互关联、相互支持的目标，通过改进工作流程，加强不同部门间的信息沟通与交流以及相互合作，一定程度可以消除或至少减少部门间的摩擦。

第四，为公共部门绩效管理提供战略框架。平衡计分卡指标体系将战略目标转化分解为分阶段的、具体的、可操作的计划行动方案，从而使得各个层级的人员对自己的任务、组织的绩效目标非常明确，并清楚达到长期战略目标的关键要素，以及属于自己工作职责范围的行动计划。目前，在公共部门中进行战略设计和规划已成为新公共管理的发展趋势。平衡计分卡的引入将对如何在公共管理领域更好的实施绩效管理提供新的思路。

在平衡计分卡实施的过程中，从战略的高度审视政府的绩效管理体系是必不可少的。一方面，它能够使政府的各个部门形成统一战略目标。并且，在建立政府绩效管理的整体平衡计分卡同时，可以将战略目标层层分解到每个成员，使每个政府工作者明确自己在战略实施中的位置和责任。具体的可衡量的目标可以提升每个成员的使命感、进取心和责任感。另一方面，有利于培养我国公务员的公仆意识。平衡计分卡理论运用于政府的绩效管理时，顾客就转换为公众，政府的职责、内部业务流程和学习与成长方面都是围绕着提供给公众满意的公共服务来进行的，这与我们党执政为民的思想是一致的。

参考文献：

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