提高城建投资公司内部控制有效性的策略研究

提高城建投资公司内部控制有效性的策略研究

宋作智

虎林市绿洲城市建设投资有限责任公司黑龙江省虎林市158400

摘要：为提高城建投资公司内部控制的有效性，笔者结合本人实际工作经验，在简单阐述了提高城建投资公司内部控制必要性的基础上，分析了城建投资公司内部控制的主要问题，并提出了一系列具体控制策略。

关键词：城建投资公司；内部控制；问题；策略

一、提高城建投资公司内部控制的必要性

（一）保障财务信息真实可靠，保护资产安全完整

一方面企业内部控制系统通过制定和执行业务处理程序，科学地进行职责分工，各部门相互牵制，可以有效地防止错误和弊端的发生，从而保证了财务信息的真实可靠。另一方面内部控制制度通过对财产物资的保管和使用采取各种控制手段，可以防止和减少财产物资被损坏，杜绝浪费、贪污、盗窃、挪用和不合理使用等问题的发生，从而可以保护财务资产的安全完整。

（二）减少公司违法违规行为，促进公司健康发展

有效的内部控制能够通过审核批准、监督检查等手段促使企业领导和全体职工贯彻和执行既定的方针、政策和制度，在遵守国家法规纪律的前提下认真贯彻企业的既定方针。当前许多地方政府存在利用融资平台公司通过直接借入、拖欠或因提供担保、回购等信用支持形成的债务，进行违规操作的情况，而加强城投公司的内部控制建设，提高内部控制有效性，能够在一定程度上遏制公司的违法违规行为，促进公司的健康发展。

二、城建投资公司内部控制现存问题分析

（一）内部控制环境不佳

1.法人治理结构不完善。健全有效的公司治理是内部控制有效运行的保证，公司内部控制是否有效与公司治理结构是否完善有很大的关系、作为城市基础设施建设投融资主体和市政府城建投融资运作平台的城投公司，普遍都是由政府出资的国有独资公司，由于国家是唯一股东，不能形成股权多元化下的分权制衡的现代公司法人治理结构，公司不设股东会，由董事会行使股东大会部分职权决定公司重大事项，公司董事会、监事会成员都是由相关部门委派，而且董事长与总经理可能由一人担任，这种治理结构很可能造成了“内部人控制”或无人控制的局而，导致控制不力或控制流于形式的情况。

2.公司管理层内部控制意识薄弱。虽然城投公司都是实行独立核算、自主经营、自负盈亏的法人实体，但与一般企业不同，公司的董事长、副董事长不是由选举产生，他们是受政府委托，较少受到公司约束。这些人员对内部控制的认识不够深入，而且在经营公司过程中偏重于关注自身业绩，将精力过分投入到具体工程项目建设管理上，不注重资产控制、资本运作效率，简单的认为工程项目建设好了就能实现公司目标，而且有的管理层人士认为内部控制只是财务部门的工作，忽视了内控重要的部分，不能理性的认识内部控制的作用，使内控环境存在严重问题。

（二）内部会计控制不能发挥应有的作用

内部会计控制是内部控制制度最核心的部分，对提高内部控制有效性发挥着重要作用。城投公司由于其产生的特殊性和自身结构的复杂性，会计制度的运用不是很规范，这样会导致城投公司的货币资金、实物资产、工程项目、采购与付款等具体经济业务的会计控制很难发挥作用。

（三）风险管理理念差，公司负债普遍较高

缺乏风险管理理念，没有风险防范意识是城投公司普遍存在的问题。为了满足地方政府建设资金的需求，城投公司不顾偿债能力而不断举债，最终造成城投公司负债率普遍过高。

（四）公司内部监控乏力

城投公司是代替行使部分政府职能的企业法人，与政府定位模糊，存在政企不分的状况，加上内部治理机制的问题，内部监事会有可能与公司内部人合谋，共同欺骗政府，或者内部监事会被架空，难以获得公司真实可靠的信息，内部监督机构发挥不了应有的作用。另外由于公司业务性质，无论是管理层还是员工都把精力过多的放在工程项目建设上，不注重内部管理，忽视内部监督的作用，使得城投公司普遍存在内部监督不力的情况。

三、提升城建投资公司内部控制有效性的对策

（一）建立良好的内部控制环境

内部控制环境是内部控制体系的基础和内部控制有效实施的保障，直接影响着内部控制的贯彻执行、经营目标及整体战略目标的实现。公司治理作为内部控制有效发挥作用的环境，我们要从全面提升公司治理水平入手；提升管理层的职业道德和内部控制意识、员工的胜任能力，优化组织结构和设置合理的内部控制制度，实施合理的人力资源政策与措施，发挥董事会与审计委员会反舞弊的作用，提供一个良好的内部控制实施环境。

（二）健全内部会计控制体系

内部会计控制的基本目标就是要保证会计信息的真实可靠、资产的安全完整。在健全内部会计控制体系时，

首先，必须依据《会计法》等相关法律法规，严格执行相关会计政策，而且城投公司内部要统一会计制度，保持会计政策上的一致性，制定并贯彻适用于整个集团的内部会计控制制度。其次，在具体的会计控制方面要做到：在货币资金业务方面要执行严格授权批准、不相容岗位分离的控制制度；要对实物资产实行验收入库、领用、发出、盘点、保管及处置等关键环节进行控制；在具体项目中，要规范工程项目的决策程序，划分各自的职责和权限，加强工程项目的预算、招标、质量管理等环节的会计控制；在采购与付款业务中，要加强请购、审批、合同订立、采购、验收、付款等环节的会计控制。

（三）树立风险管理理念，建立风险预警和评估机制

城投公司自身负债率较高，加上政府财力有限，公司应该树立风险管理理念，建立风险预警和评估机制，对公司内部的资金结构、资金预算、资金用途，项目工程的设计、建设等关键点实行风险预警和评估。首先，公司应分清固有风险和环境变化带来的风险，在公司的运作过程中，判断环境变化带来的风险，并根据风险预警机制查出其中存在的潜在风险。其次，公司应对风险进行评估，判断其大小和风险类型，权衡其利弊。最后，根据风险评估结果制定出措施，降低风险或是规避风险，从而保障公司顺利运营。

（四）健全内部监督机制，发挥内部审计的作用

城投公司监事会的成员应在由国务院或者国务院授权的机构、部门委派的人员和公司职工代表组成外，同时还应让债权公司法人、银行等其他金融机构进入公司监事会，使监事会成员结构复杂化，难以与公司内部人合谋，让其具有独立性。要明确规范监事会的监督权限、监督方法与手段，保障其权利的实现。最后城投公司还应该建立起内部审计和外部审计相结合的项目建设全过程跟踪审计制度，严格按要求进行工程结算审计，重大项目还要接受国家、省、市审计机关的专项审计。

（五）全面实施问责制，巩固内控有效执行的基石

建立严格科学的问责制并严格贯彻执行，是内部控制有效实施的基石。保障内部控制制度的充分实施是提高内部控制有效性的前提，城投公司应该实施严格的问责制来保证内部控制的有效实施，建立一套科学的考核评价机制，由相关人员和部门根据控制评价标准，对内部控制中各个关键控制点相应岗位人员责任履行情况加以考核，评估其责任履行情况，让内部控制制度得到严格的贯彻实施，从而提高内部控制有效性。

参考文献：

【1】胡德红.城镇建设投资公司内部控制加强策略研究【J】.时代金融，2015（11）：30-32.

作者简介：宋作智，男，汉族，黑龙江省虎林市人，1972年4月生人，高级经济师。