荣其彬
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摘要:全过程跟踪审计是保证工程项目效益得以实现的关键,由于工程项目投资比较大、建设周期相对较长,而且影响因素也比较多,因此要对其进行全过程跟踪审计。本文将对工程项目全过程跟踪设计问题进行分析,并在此基础上就审计原则、注意事项,谈一下自己的观点和认识,以供参考。
关键词:工程项目;全过程跟踪审计;问题;原则;注意事项
关于工程项目全过程跟踪审计,尚未有明确的、统一的定义,从实践来看,全过程跟踪审计主要是指审计机构、审计人员采取全程跟踪的方式,对工程项目开工准备直至竣工验收过程中的技术、固定资产以及经济活动的合法性、客观性以及有效性等进行全面的审计监督,并作出评价。从实践效果来看,该种审计模式可以加强工程项目管理、控制违法行为,并且可以如实反映工程项目施工建设。
1、工程项目全过程跟踪审计问题分析
作为一种经济管控手段,工程项目全过程跟踪审计可以有效提高资金利用率,对于审计风险防范、优化资源,具有非常重要的作用。然而,该种审计模式也存在着一些的缺陷与不足,具体分析如下:
1.1审计力度不足
工程项目全过程跟踪审计,实际上就是对整个工程项目建设过程进行监控,其中不仅投入了大量的资金,而且还涉及到诸多专业,要求审计人员必须具备专业技能。然而,实践中却并非如下,审计部门、建设单位甚至地方政府部门,对工程项目全过程跟踪审计的投入力度明显不足,而且审计人员匮乏,严重影响了审计质量和效率。
1.2跟踪审计机制不完善
从目前国内工程项目全过程审计工作实践来看,事后静态审计较为常见,因没有及时主动地做审计工作,所以无法准确地发现其中存在的问题。从当前工程项目全过程审计机制来看,审计人员无法对其做出准确的判断,因此在应用实践中制度支撑乏力。
1.3审计细节方面的问题
工程项目全过程跟踪审计,系统性、动态性非常的强,而且还涉及到诸多专业,因此难免会出现一些审计细节方面的问题。比如,审计人员取证、记录时,不积极、缺乏工作热情。据调查发现,对于工程项目审计人员,尤其是年龄相当较大的审计人员而言,传统的审计模式在他们思想中早已根深蒂固,新模式的适用履步维艰。
2、工程项目全过程跟踪审计原则
2.1主动参与
工程项目全过程跟踪审计过程中,主动参与原则主要是指审计人员,对某工程项目审计时,应当积极主动地参与其中,对各环节加强审计。工程项目全过程跟踪审计的一个突出特点是可随时进出施工现场,积极参与工程项目建设每一个环节,并对项目进行全过程分段,然后分层次监督检查。及时、准确地检查和掌握工程项目的工作量,避免结算过程中施工单位虚增项目量、偷工减料;同时,还要对工程项目变更、签证以及隐蔽项目提取审计证据,避免出现审计信息不对称现象。
2.2全程介入
所谓全程介入原则,即审计人员在工程项目建设过程中,对活动进行全程审计。然而,因实施工作中的审计力量有限,所以无法做到全面审计、面面俱到。在全程介入原则下,审计人员应当对工程项目各阶段重点环节进行审计和监督。比如,工程项目建设招投标、合同签订以及竣工验收等阶段,应当进行全程介入,加强管控。
2.3工程项目目标与审计目标一致性
工程项目全过程审计的目标在于有效满足单位项目的应用功能、进度以及质量,并在此基础上优化工程项目建设和设计方案;在工程项目建设过程中,采用有效的方法、高效措施将工程造价控制在预期范围之内。工程项目全过程跟踪审计的主线是投资控制,以工程项目的经济效益有效实现为中心,注重工程项目的效率性、经济性以及效果性,确保工程项目目标与审计目标相一致。
3、工程项目全过程跟踪审计方法和要点
在工程项目全过程跟踪审计过程中,可采用的方法和注意事项如下:
3.1采用审计项目招标制
工程项目全过程跟踪审计过程中,委托独立法人、工程造价咨询中介机构具体落实。在工程造价咨询单位选择过程中,建材采用招标模式,中标的造价咨询单位、建设单位之间签订审计协议书),然后组织人员构建跟踪审计小组。工程项目全过程跟踪审计小组,对建设单位内审部门负责,如实回报工作。在审计协议书中,需明确全过程跟踪审计范围、时间以及工作的重点和难点。从实践来看,隐蔽工程以及部分变更工程即为审计的重点,而且每一个施工现场,都应当至少安排两名审计人员进行全过程跟踪审计。
3.2优化审计程序
审计小组进点之前,需制定科学的审计方案和方法,明确范围、方式以及内容和程序,同时还有考察施工地点、驻点。审计小组进点以后,独立租用现场监督驻地,以巡查、旁站以及测量和试验等方式和方法进行全过程审计。审计小组仅对合格、合格工程项目进行计量;验收合格后,工程施工、监理以及建设单位与审计小组共同签字。工程项目变更设计过程中,若需要重新确定工程结算单价,则需由施工方申报、监理签证,然后建设单位管理部门进行审查,交审计小组最后审定。在此过程中,如果委托单位发现了审计小组所出具的报告存在着明显不合法、或者不公正、报告不规范等问题,则应当要求其及时纠正;审计小组应当认真纠正,对审核报告负总责。
结语:总而言之,工程项目全过程跟踪审计过程中,应当确保审计的独立性、明确目标、做好沟通与协商工作,以此来调动审计人员的工作积极性。对于工程项目全过程跟踪审计人员而言,应当及时准确地掌握好建筑施工建材市场价格、工程建设招投标信息,并且全方位把握审计重点,敢于说出自己的审计意见并积极、大胆地履行自己的监督职能,只有这样才能确保工程项目全过程跟踪审计质量。
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