工程项目全过程跟踪审计的方法探微

工程项目全过程跟踪审计的方法探微

荣其彬

荣其彬

宁波港城投资有限公司315832

摘要：全过程跟踪审计是保证工程项目效益得以实现的关键，由于工程项目投资比较大、建设周期相对较长，而且影响因素也比较多，因此要对其进行全过程跟踪审计。本文将对工程项目全过程跟踪设计问题进行分析，并在此基础上就审计原则、注意事项，谈一下自己的观点和认识，以供参考。

关键词：工程项目；全过程跟踪审计；问题；原则；注意事项

关于工程项目全过程跟踪审计，尚未有明确的、统一的定义，从实践来看，全过程跟踪审计主要是指审计机构、审计人员采取全程跟踪的方式，对工程项目开工准备直至竣工验收过程中的技术、固定资产以及经济活动的合法性、客观性以及有效性等进行全面的审计监督，并作出评价。从实践效果来看，该种审计模式可以加强工程项目管理、控制违法行为，并且可以如实反映工程项目施工建设。

1、工程项目全过程跟踪审计问题分析

作为一种经济管控手段，工程项目全过程跟踪审计可以有效提高资金利用率，对于审计风险防范、优化资源，具有非常重要的作用。然而，该种审计模式也存在着一些的缺陷与不足，具体分析如下：

1.1审计力度不足

工程项目全过程跟踪审计，实际上就是对整个工程项目建设过程进行监控，其中不仅投入了大量的资金，而且还涉及到诸多专业，要求审计人员必须具备专业技能。然而，实践中却并非如下，审计部门、建设单位甚至地方政府部门，对工程项目全过程跟踪审计的投入力度明显不足，而且审计人员匮乏，严重影响了审计质量和效率。

1.2跟踪审计机制不完善

从目前国内工程项目全过程审计工作实践来看，事后静态审计较为常见，因没有及时主动地做审计工作，所以无法准确地发现其中存在的问题。从当前工程项目全过程审计机制来看，审计人员无法对其做出准确的判断，因此在应用实践中制度支撑乏力。

1.3审计细节方面的问题

工程项目全过程跟踪审计，系统性、动态性非常的强，而且还涉及到诸多专业，因此难免会出现一些审计细节方面的问题。比如，审计人员取证、记录时，不积极、缺乏工作热情。据调查发现，对于工程项目审计人员，尤其是年龄相当较大的审计人员而言，传统的审计模式在他们思想中早已根深蒂固，新模式的适用履步维艰。

2、工程项目全过程跟踪审计原则

2.1主动参与

工程项目全过程跟踪审计过程中，主动参与原则主要是指审计人员，对某工程项目审计时，应当积极主动地参与其中，对各环节加强审计。工程项目全过程跟踪审计的一个突出特点是可随时进出施工现场，积极参与工程项目建设每一个环节，并对项目进行全过程分段，然后分层次监督检查。及时、准确地检查和掌握工程项目的工作量，避免结算过程中施工单位虚增项目量、偷工减料；同时，还要对工程项目变更、签证以及隐蔽项目提取审计证据，避免出现审计信息不对称现象。

2.2全程介入

所谓全程介入原则，即审计人员在工程项目建设过程中，对活动进行全程审计。然而，因实施工作中的审计力量有限，所以无法做到全面审计、面面俱到。在全程介入原则下，审计人员应当对工程项目各阶段重点环节进行审计和监督。比如，工程项目建设招投标、合同签订以及竣工验收等阶段，应当进行全程介入，加强管控。

2.3工程项目目标与审计目标一致性

工程项目全过程审计的目标在于有效满足单位项目的应用功能、进度以及质量，并在此基础上优化工程项目建设和设计方案；在工程项目建设过程中，采用有效的方法、高效措施将工程造价控制在预期范围之内。工程项目全过程跟踪审计的主线是投资控制，以工程项目的经济效益有效实现为中心，注重工程项目的效率性、经济性以及效果性，确保工程项目目标与审计目标相一致。

3、工程项目全过程跟踪审计方法和要点

在工程项目全过程跟踪审计过程中，可采用的方法和注意事项如下：

3.1采用审计项目招标制

工程项目全过程跟踪审计过程中，委托独立法人、工程造价咨询中介机构具体落实。在工程造价咨询单位选择过程中，建材采用招标模式，中标的造价咨询单位、建设单位之间签订审计协议书），然后组织人员构建跟踪审计小组。工程项目全过程跟踪审计小组，对建设单位内审部门负责，如实回报工作。在审计协议书中，需明确全过程跟踪审计范围、时间以及工作的重点和难点。从实践来看，隐蔽工程以及部分变更工程即为审计的重点，而且每一个施工现场，都应当至少安排两名审计人员进行全过程跟踪审计。

3.2优化审计程序

审计小组进点之前，需制定科学的审计方案和方法，明确范围、方式以及内容和程序，同时还有考察施工地点、驻点。审计小组进点以后，独立租用现场监督驻地，以巡查、旁站以及测量和试验等方式和方法进行全过程审计。审计小组仅对合格、合格工程项目进行计量；验收合格后，工程施工、监理以及建设单位与审计小组共同签字。工程项目变更设计过程中，若需要重新确定工程结算单价，则需由施工方申报、监理签证，然后建设单位管理部门进行审查，交审计小组最后审定。在此过程中，如果委托单位发现了审计小组所出具的报告存在着明显不合法、或者不公正、报告不规范等问题，则应当要求其及时纠正；审计小组应当认真纠正，对审核报告负总责。

结语：总而言之，工程项目全过程跟踪审计过程中，应当确保审计的独立性、明确目标、做好沟通与协商工作，以此来调动审计人员的工作积极性。对于工程项目全过程跟踪审计人员而言，应当及时准确地掌握好建筑施工建材市场价格、工程建设招投标信息，并且全方位把握审计重点，敢于说出自己的审计意见并积极、大胆地履行自己的监督职能，只有这样才能确保工程项目全过程跟踪审计质量。

参考文献：

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