浅谈“营改增”对建筑行业的影响

浅谈“营改增”对建筑行业的影响

王向阳

中国水利水电第三工程局有限公司陕西西安710024

摘要：在我国社会经济快速发展的过程中，税收制度必须要顺应时代的发展趋势不断的创新，营改增可以实现缴纳增值税的方式来代替营业税，这样也有助于我国税收结构的合理性调整，帮助企业减免税收，为企业创造更多的利润。在建筑行业中，营改增能够促进建筑行业的财务和税负得到全面的发展，但是由于营改增在实施的过程中可能遇到问题，必须要加强对于营改增对建筑企业的影响进行分析，讨论如何才能够真正的为建筑企业减轻赋税，保证建筑行业的快速发展。

关键词：营改增；建筑行业；主要影响；应对策略

在我国社会经济快速发展的过程中，经济结构的调整进入了关键期，由于当前的税制结构造成重复征税的问题，阻碍了我国社会经济的发展，为此在2011年财政部国家税务总局印发了《营业税改增值税试点方案》。2018年4月6日，财政部国家税务总局发布了[2018]32号《财政部税务总局关于调整增值税税率》的通知。营改增在建筑行业中的应用范围不断增大，对于建筑行业也会造成很大程度上的影响，尤其是施工企业来说，要面临着巨大的税制变化，为此建筑企业必须要做好充足的准备，积极的面对这一机遇和挑战。

一、建筑行业营改增的必要性

（一）消除企业双重征税

根据营业税实施细则的规定显示，建筑行业应该征收营业税的营业额为工程项目所需的原材料设备价款以及其他的动力价款，但是由于工程项目所使用的原材料以及其他借款已经包含了增值税，这样就导致很多原材料和物资既征收了增值税又征收了营业税，产生双重征税的影响，导致行业内部的税收不公平，营改增可以有效减少双重征税的情况，促进增值税抵扣链条不断发展与完善，保证了建筑行业内部税收的公平稳定[1]。

（二）促进建材市场供应的规范

由于建筑行业涉及到许多的行业如果中间抵扣链条出现断裂，很容易导致原材料增值税额无法进行抵扣，在选择建筑材料的过程中，建筑商往往会为了获得最大的经济效益选择质量堪忧的低价材料，这样不仅不利于建筑行业市场经济的整体发展，也会造成整个建筑行业材料的质量下降，最终导致建筑行业的发展受到阻碍。营改增能够实现增值税抵扣制度，这样就使得建筑商在选择材料时，必须要明确是否可以抵扣增值税发票，这样就使得大型材料供应商的价格没有明显的劣势，保证整个建材的质量，促进建筑行业的整体水平，保障建筑材料市场的可持续发展。增值税发票也可以将买方与卖方增值税抵扣链条形成统一的整体，这样也可以有效促进整个建筑行业的上下游产业快速发展[2]。

（三）积极促进建筑行业的结构调整

在建筑行业快速发展的过程中，营改增能够有效避免重复征税的问题，这样也就可以消除由于内部化的矛盾，帮助建筑企业重新规划自身的发展策略，保证企业内部管理的质量与水平与国际市场的管理要求相一致，也能够扩大对于设备技术资金的投入，促进建筑企业产业结构升级，增强整个建筑行业的竞争实力，早日与国际相接轨[3]。

二、建筑行业营改增过程中的问题

（一）企业无法取得有效增值税发票加以抵扣

在营改增的过程中，如果建筑企业无法获得有效可抵扣发票，导致整个税制链条无法形成，最终也没有能够减轻企业整体的税负。一方面当前我国建筑行业的市场竞争并没有完善的管理机制存在很多个人承包的问题，在很多地区由于发票取得非常困难，企业在进行供应商分包商选择的过程中对于税的问题考虑不周全，如果以增值税抵扣发票为准，但是不能够及时支付分包款项，那么分包商就不会开具专业发票，企业也就无法进行抵扣，导致大多数上游的企业不可能提供可以抵扣的增值税发票，还有的是在施工过程中产生的水费电费等也无法开具增值税发票，这样在营业税征收时，如果按照3%来征收，但是改成增值税后却因为不能够抵扣征收10%的税率，造成企业税负负担加剧，也无法促进营改增的推广[4]。

（二）人工费抵扣标准难以确定

随着现在建筑行业的快速发展对于人工素质的要求不断提高，这样也导致人工费用不断增加，建筑行业的直接人工费用已经占据总成本的25%左右，由于人工费没有能够直接抵扣的进项税额，在征收营业税时，企业的营业收入往往作为征收基数，营改增之后不能够抵扣的人工费用会征收10%的增值税，造成企业负担加剧，如果没有能够实现人工费抵扣，很难促进营改增制度的快速推广。

（三）纳税地点容易引发矛盾

一直以来营业税和增值税纳税地点的问题都存在比较大的争议，通常情况下营业税规定建筑企业的纳税地点必须根据项目所在地来确定，增值税的纳税地点则必须要根据企业的注册地来进行纳税，也就是说增值税的发票在哪里就必须在哪里交税。由于建筑行业非常的复杂，通常来说很多的项目遍布全国，如果按照注册地进行纳税很容易存在许多问题，各个区域的地方政府税收收入格局也存在比较大的差距，如果过快推行营改增很容易导致经济基础与上层建筑之间存在矛盾，在推行的过程中必须要对纳税地点存在的问题进行深入的研究，尽可能的采取汇总纳税的措施，根据法人进行合并纳税，否则很容易造成建筑行业纳税混乱的情况[5]。

三、建筑企业应对应该中的具体措施

（一）积极适应营改增

营改增已经是社会发展的必然趋势，营改增不仅可以促进行业经济的快速发展，也能够保证我国经济结构实现转型升级。在初期推广的过程中必然受到一定的阻碍，为此企业必须要积极转变自身的经营理念，去主动拥抱营改增，只有加强对于营改增的适应，才能够在营改增全面推广时做好充足的准备，建筑企业必须要加强对财务人员的管理和培训，让他们能够快速熟悉适应营改增的变化，并且积极协调公司来保证资金效率，应用最大化，也可以有效减少因为大量缴纳税款造成资金断裂的情况，还应该对财务人员进行营改增的培训，加强对于发票的管理。增强与企业各部门之间的沟通与合作为企业发展做出充足的保障。

（二）谨慎选择供应商

尽管价格低、优惠多的供应商能够减少前期的成本投入，但是“一分钱一分货”的道理永不过时，在选择供应商时必须要加强对于产品质量的管理，尽可能的选择具有一定行业口碑信誉的供应商，这样才能够保证在规定时间内提供可以抵扣的增值税专用发票[6]。

（三）强化企业财务管理质量

在企业财务管理的过程中，必须要加强对于资金流动的合理控制，保证企业资金周转速度，争取做到应收账款的及时清理工作。在营改增推行之后，很容易给企业的资金带来不同程度的影响，大多数的建筑企业存在拖欠工资的问题，这样也导致内部挂账的情况非常普遍为此企业必须要加强资金的利用效率保证资金的机会成本减少，避免融资成本过高的问题，最大程度上减少财务资金管理的目的，在项目预算时还应该对最新的政策文件进行全面分析，提高企业财务监督管理的质量与水平，保障企业资金的安全性，高效性。

（四）积极发挥营改中的作用

企业要对国家出台的一系列政策进行深入的解读，这样才能够最大程度上享受到国家的政策优惠例如企业在推行营改增之后，由于人工费用的增加导致企业税负增多，在这种情况下可以申请财政补贴，建筑行业也必须要对税负问题进行深入的测算，尽可能的避免由于政策行为导致对行业带来的冲击。

四、结论

本文通过对于营改增在建筑行业中的推行产生的影响进行分析，明确了营改增对于建筑行业的积极意义，分析了当前建筑行业实行营改增的不足，并且提出针对性的解决对策，保障营改增在建筑行业中快速普及推广。

参考文献

[1]李建明.浅谈“营改增”对建筑施工行业发展的影响及对策[J].经贸实践,2018(18):208.

[2]郭雪樱,刘群,何柳霖.浅谈“营改增”对建筑业税负的影响[J].现代经济信息,2018(15):264.

[3]王优.营改增对建筑行业税务筹划的影响及对策分析[J].经贸实践,2018(14):70-71.

[4]徐峰.浅谈“营改增”的意义及其对房地产业的影响[J].上海管理科学,2018,40(03):82-86.

[5]张艳丽.营改增对建筑行业税负的影响分析[J].山西建筑,2018,44(19):212-214.

[6]朱小莲.营改增对建筑行业的税负影响及纳税筹划[J].财会学习,2018(16):154.