加强政府采购内部控制建设的相关对策建议尹洪伟

加强政府采购内部控制建设的相关对策建议尹洪伟

尹洪伟

北京兴电国际工程管理有限公司北京市100048

摘要：近年来，我国对政府采购工作越来越重视。在政府采购过程中，由于缺乏风险意识、信息不全面、缺乏沟通、缺乏监督考评机制等因素，出现了很多问题，诸如预算控制缺乏科学性、缺乏控制措施、操作不规范、风险来源广泛。针对此，本文提出了一些解决措施：建立健全预算管理制度、严格控制采购活动、加强监督考评机制的建立健全、加强相关人员的培训等，虽然不全面，但是希望能对政府内部采购控制建设有所帮助。

关键词：政府采购；内部控制；建议

引言

从现在的情况看，在行政事业单位实际开展资产管理过程中，还是不可否认的会有一定的问题存在的，而且这些问题都是不容小觑较为重要的问题。负责资产管理的相关人员对于管理单位资产认识也仍然比较局限，也没有明确履行自身职责的重要性，导致了部分国有资产支出不知去向的情况发生，甚至莫名会有很多资产流失。这种情况，导致了国有资产无法可持续发展的局面，就更加别提资产增值了，甚至出现国有资产闲置浪费的现象，从某种程度上来讲社会负担也因此加重。

1内部控制基本概念与要素

内部控制，实质上就是和政府有关部门的所有职工、监管层和领导管理层在内的全部人员所实施、运用政府采购预期目标和管理措施的各个阶段。内部控制主要运用保障政府日常经营管理的合法性与科学合理性，从根本上达到政策财政管理的安全性以及审计报告等有关数据信息的精准性，在最大程度上进一步地提升政府运转的水平和安全可靠性。在具体的实践管理阶段之中主要从内部监督机制、数据信息交流、共同控制活动、风险预期评审以及内部管理控制条件等五个方面来实施，以进一步地实现对政府采购的全面化管理控制。内部控制是从根本上来促进政府资金效益的最优化，这不仅仅是单独一个部门可以决定的，也需要管理部门、财政部门以及采购部门所在的有关部门一起参与。

2政府采购内部控制存在的主要问题

2.1预算控制缺乏科学性

近些年来，我国经济高速发展，所以财政支出、分配也越来越复杂。这就需要对政府支出合理控制，第一个要做的就是要控制预算，只有预算控制好了，才有可能控制好采购计划。但是在现阶段的政府支出中，很多部门预算控制都缺乏科学性，体现在多个方面：首先就是预算控制缺乏制度性，没有制定明确的预算计算体系，提前收集的信息不完善、不全面导致预算设置缺乏数据，采用的预算计算方法不科学或者比较落后以及责任划分不清，部门之间缺少沟通。即使有了合理的预算，在执行方面也存在很大的问题：执行过程中存在缺乏管理、控制或者在执行过程中缺乏约束力，不能完全做到专款专办，资金存在混用情况，还有就是缺乏监管，不能对预算的执行能力做到有力监督，导致预算考核也流于形式，没有太大的实际意义。

2.2代理业务越发细化

目前，政府采购代理企业所代理的业务也慢慢的变得精细化，由最早单一化业务逐步地迈向多类别业务体系的层面来进行发展，具备类别化、专业化的显著特征。除此之外，在政府采购代理机构企业业务类型也变得精细化，在这之中所代理的业务数量也增多，政府采购代理机构企业依据各个类别业务设置对应的行业标准与操作工序，这无疑为政府采购代理业务走向可持续发展道路打下坚实的基础。

2.3采购控制风险来源广泛

政府采购控制会出现很多的问题，前文明确提到的其中两个，但是出现的问题是多方面的。政府采购也不仅仅是指采购货物，工程等具体的采购流程，还应该包括采购政策、程序以及采购监管评价四个方面的内容，是一个复杂、涉及多方利益的整体的流程，各个方面都有可能造成风险和问题，所以采购控制的风险来源也自然是广泛的。从政府内部政策、招标、资产审核、会计审核、监督部门监督考评等各个方面都有可能导致风险问题，采购单位、供应商、代理机构等都有可能出现问题。

3政府采购内部控制问题的解决对策

3.1健全风险评估机制

首先，代理企业要将经营管理的风险明确出来，主要涵盖重大事件风险、企业内部风险、市场竞争风险以及经济政策风险，因此代理企业在设置相应的风险预警机制时要建立在这四点风险之上，要有针对性实施科学、合理化的评估。其次，企业可以利用蒙特卡洛方法、压力测试法、情景分析法、敏感性分析法以及风险坐标法来评估内部风险，这样就可以更好地将风险应对方案制定出来。

3.2建立健全内控体系

行政事业单位大多没有成本核算，往往会存在固定资产重复购置，造成财政资金的浪费。而导致这种状况的原因无外乎资产管理基本规范不健全不完善，同时管控力不足，无法达到预期效果。因此，可以通过在单位进行日常资产管理时，持续强化内控力度的途径，才可以确保资产配置得到最高的使用价值。然而想要确保国有资产得到最高的利用价值，就应当不断对内控体系加以大力度的完善。内控体系的完善化，依赖于部门将权责划分清楚，还要对财会部门做出科学的整改，对资产管理机制进行建立和完善，同时要落实到位，进一步确保行政事业单位国有资产各项收支都能够清晰化、规范化。打造起坚不可摧而又科学完善的评估系统，对单位财政过程与结果均要做到有效评估，绩效考核工作也要跟上，对达到标准单位或个人给予特别奖励，对没有达到标准单位与个人也要加强培训与适当惩处，到他们合乎标准为止。

3.3采购活动严格控制

采购活动包括前期的制定计划、招标、选择供应商、讨论价格、确定供应商等多个步骤组成，为了避免出现问题，要做的就是要对每个步骤刚性控制，不能有任何的妥协和不负责任。还有就是要制定合理的采购模式、选择科学的采购方式并且要严格监控采购验收过程。

3.4重视专业化、职业化人才队伍建设

政府采购，实质上是政策法规性与专业性要求非常强的工作，那么相应的就要求代理机构必须要具备一支高素质的队伍，代理机构的专业性和服务质量必须要体现在其中的每一位成员身上。美国通用服务管理肩负着国家政府采购的任务，其人员构成大多数都是采购合同官员，其自身有十分严格的聘用标准与细致化的分工。在我国，部分区域已经较早的接触到代理机构人员的职业化管理，像天津、浙江、安徽、辽宁以及山东等区域都是在实践基础之上实施了代理机构的人员持证上岗机制。但是在代理机构显示不断增多的形势之下，人员的流动频繁现象十分普遍。为了预防代理市场鱼龙混杂，推动代理市场走向优胜劣汰的可持续发展，笔者认为，要求从业人员具备一定的职业资格与认证资格势必会成为整个行业的常态，但是这个和全国政府采购代理职业化管理目标之间还需要多久，还需要用实践予以证明。

结束语

综上所述，行政事业单位作为国家的管理服务机关，应该自律、自检，起好带头作用，从内部抓起，严格实行内部控制。加强采购的内部控制是保证其组织规范有序、科学高效运行的有效手段，也是保障组织目标能够实现的重要办法，对于整个社会的发展具有重要作用，理应得到我们的重视。我国政府采购内部控制的实行很有必要，但是实行过程中难免出现很多问题：预算控制缺乏科学性、采购操作不规范、采购控制风险来源广泛导致这些问题的原因是多方面的，本文也进行了分析，并且根据从业者的理解提出了一些解决办法，希望对政府采购内部控制的实施有所帮助。

参考文献：

[1]路丽华.加强政府采购内部控制建设的相关建议.经济研究导刊，2016（07）.

[2]刘永泽，唐大鹏.关于行政事业单位内部控制的几个问题.会计研究，2013（01）.

[3]王戊.政府部门内部控制发展的六大趋势.中国内部审计，2007（06）