浅谈企业集团内部审计之我见

浅谈企业集团内部审计之我见

任华（兰州兰石集团有限公司，甘肃兰州730050）

摘要：企业集团内部审计的服务职能日趋重要，现在企业集团内部审计不能完全发挥内审作用的原因及发展思路。

关键词：加强；服务职能；提高；执业素质

近年来，我国企业集团内部审计发展异常迅速。笔者供职的企业集团基于企业的健康发展，对如何完善审计制度、改进审计方法、提高审计质量方面不断进行尝试。随着参与有关内部审计工作，对企业集团内部审计也有了一些认识和思考。

1对企业集团内部审计职能的认识

大家普遍认为，内部审计最主要的职能是监督、控制和评价职能。

随着我国经济体制由计划经济向市场经济转变，内部审计的服务职能显得越来越重要，也逐渐成为一种主要的职能。内部审计机构是企业集团的一个重要职能部门，它是企业内控的一部分，是对其他控制的一种再控制。它一方面通过对企业内部经营管理的效果监督与评价，向管理层反馈这些信息及其他相关信息；管理层通过内部审计又可以熟悉子公司的生产经营情况和财务状况，客观公正地评价子公司的管理情况和运行业绩。内部审计可以通过审计工作为企业集团各子公司及管理层防范风险、加强内控、改善管理发挥其服务作用。

2企业集团内部审计的现状及问题

第一，企业内部审计的独立性较低。独立性是审计工作的基本特征，内部审计机构的独立性强能使审计机构更好地开展内部审计业务。企业内部审计的组织形式一般有董事会领导模式；监事会领导模式；总经理领导模式；财务总监领导模式等。一般来说，企业内部审计机构的地位越高，其独立性越强。但实际中，多数企业内部审计机构的设置基本上平行于其他部门，不能有效地对财务部门及管理层成员的经济责任、经营行为进行监督，从而影响到内部审计作用的发挥。例如，内部审计机构由本企业财务部门领导，一般无权对本公司财务进行审计，就无法对本公司的财务收支活动进行有效地监督，这种先天性缺陷必然形成内部审计工作范围的片面性。

第二，审计的重点仍侧重财务审计。近几年来，很多企业为内部审计部门配备了专业的技术管理人员，拓展了内部审计新领域，在改善经营管理，健全约束机制，提高经济效益等方面取得了一些成效。但总体来看，很多还处在传统的“差错防弊”的阶段，无法更好地服务企业，主要原因是内部审计人员很多是会计人员，对检查财务收支的合理合法性和会计信息的真实性最为熟悉。要想坚持内部审计的监督和服务并重，其作业范围和工作重点就应突破财务领域的局限。

第三，内部审计人员的知识结构和公司治理的要求有差距。随着企业集团内部审计由财务审计向管理审计的发展，对内部审计人员的素质要求也越来越高。而很多企业集团内部审计人员大都是会计人员出身，不少人没有接受过系统的专业训练，缺乏足够的经营管理方面的知识与经验。因此从执业能力看，受专业和审计经验限制，仅能从事财务收支审计，缺乏对企业经营活动全局的审计能力，因此很难对企业经营管理做出有效的审计分析、评价和管理整改意见。

第四，审计人员的考核激励不科学。审计固有的监督性与批评很少带来他人善意的理解，相反，经常会遭受冷遇、对抗、干涉等方方面面的压力。缺乏安全感的审计人员思想包袱重，工作中显得“顾虑重重”，严重影响审计行为的有效性。而很多企业对审计人员工作的考核评价标准忽视了这种特定想象，往往使得内审人员辛辛苦苦工作，换来“里外不是人”的感觉。

3对强化企业集团内部审计的几点思考

3.1企业集团内部审计部门要找准自身定位。首先，在科学的现代企业管理及法人治理内部控制组织框架中，内审机构应是一个独立的具有权威性的部门，最重要的是要有独立有效的审计委员会支持。其次，内部审计部门要适应新形势的要求，积极调整工作思路，向管理当局关注的管理倾斜，积极由传统的“差错防弊”转向为公司内部的管理、决策及效益服务的管理审计。

3.2充实力量，全面提高企业内部审计队伍的素质。搞好内部审计的关键是人才，要结合企业先进文化建设，舍得花钱投资，加强对审计人员的思想与业务素质教育培养。在思想上主要是更新审计理念，树立审计风险和责任约束意识，保持较高的职业道德水准，建立严谨踏实的工作作风；在业务素质上主要是强化审计人员的逻辑思维和综合分析能力，提高审计人员对内审工作的综合驾驭能力。另外，应注意后备补充，吸收新鲜血液，优化审计人员结构，建设一支精干高效，战斗力强的审计队伍。

3.3以激励机制为手段充分调动审计人员的工作能动性。制定科学化的考核标准，使审计人员的业绩公正地计量出来，才能有效。一般采用奖励激励比用惩罚激励更为有效。如果企业集团的内部审计管理者利用富有人文精神的奖惩方案，使审计员处在最佳的工作行为状态，就能更好地利用审计人力资源，促使其以自觉性、积极性、能动性和创造性来提高工作质量和效益，更加有效地实现审计目标。

总之，企业集团科学管理，需要内部审计的支撑。提高内部审计的战略地位，是市场经济条件下建立现代企业制度的要求，是组织加强管理的客观需要，也是内部审计发展的自身要求。通过促进内部审计部门战略地位的提升，来促进企业管理水平的不断向前发展。

参考文献

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[2]张金辉.公司治理中的内部审计问题研究[J].财会研究，2005，4.

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