建筑业“营改增”的税负变化影响及应对

建筑业“营改增”的税负变化影响及应对

闫忠

内蒙古兴泰建设集团有限公司017000

摘要：随着我国税务改革，为了减轻中小型企业税负压力，实行了“营改增”的税务制度。对建筑企业而言，“营改增”不仅仅是由一个税种转换为另一个税种，同时有可能带来企业税负与净利润的增减变化、商业模式的调整、组织架构的重设、供应商的重新选择等一系列影响。“营改增”既是挑战也是机遇。本文将立足现状分析，并针对建筑行业营改增减税措施进行简要探讨。

关键词：建筑业；“营改增”；税负变化；应对措施

1前言

“营改增”作为深化财税体制改革的重头戏，2016年已全面开展。“营改增”是一项系统而复杂的变革，涉及面广，影响力大。营改增“不仅仅是由一个税种转换为另一个税种，同时有可能带来企业税负与净利润的增减变化、商业模式的调整、组织架构的重设、供应商的重新选择、税务风险管控体系的优化、IT支持系统的调整等一系列影响。建筑业作为一项传统行业，“营改增”既是挑战也是机遇。

2建筑行业新实施营改增进程中所存在相关问题分析

2.1建筑企业的造价成本日趋复杂

增值税的价外税特点彻底改变了建筑产品原来的造价构成，在新的体系下，建筑企业招投标时需考虑的问题变得更为复杂和繁琐，建筑业“营改增”后的增值税税负界定为应纳增值税额与含税工程收入之比，则对税前工程造价的测算将直接影响企业税负，在实务中，建筑企业在编制招标书时往往难以准确地预测成本费用能够取得的增值税进项税额的情况，因此将造成实际造价和预计造价存在严重偏差，增加企业的税负。

2.2部分成本费用仍无法抵扣

建筑业属于劳动密集型行业，人工成本占总成本的比例相对较高，比重较大，，就目前的情况来看，经测算，建筑企业人工费用约占全部成本的30%。人工成本进项税额税基范围相对较窄，导致建筑企业很大部分人工成本未能实现抵扣。同时，如“营改增”前购置的固定资产、贷款利息等项目及建筑企业的多数大型设备，如挖掘机、吊机等是通过租赁得来，有的则是由劳务工队带机作业，不少主材如砂石、砖等以及一些辅料，如铁丝、扣件等是向增值税小规模纳税人购买的，难以取得增值税专用发票，都将在一定程度上增加建筑企业的税收负担。

2.3收集并认证增值税发票的工作开展困难

相较而言，建筑企业自身所拥有的业务规模相对较大，施工项目分散在全国各地，建筑材料来源方式比较多，由于总包商下有很多分包商为小规模纳税人，无法开具增值税专用发票，该部分的进项税只能拿到税局代开的增值税专用发票方能抵扣；同时由于发票管理难度大，很多材料进项税额无法正常抵扣。并且，按现行制度规定，进项税额要在180天内认证完毕，其工作难度非常大。这样就在一定程度上加重了建筑企业流转税负负担。

3采取优化措施，合理减税

由于营改增后建筑业的增值税率相较于营业税率有较大的变化，建筑业企业的名义税率从营业税的3%上升至增值税的11%，名义税负明显加重，营改增新政策对于建筑业的影响巨大。建筑业“营改增”，对于整个建筑行业而言，可能会造成税负的上升；利润的下降及现金流问题（如果严格按照增值税纳税义务时间，增值税会影响现金流），而建筑企业是否能否取得足够的可抵扣进项税额存在很大的不确定性，这些无疑会给建筑业企业带来很大的税务风险。因此，在现有的抵扣范围内，如何有效采用优化措施，将成为建筑业税务管理的重要问题。

3.1政策落实方面

本次“营改增”对于建筑企业来说，可以说很不轻松。这就要求采用针对性较强的优化措施，推动税收政策改革，注重合理减税，尽量避免加重建筑企业税收负担，促进企业健康发展。第一，实现营改增政策系统培训工作的强化开展，加强财务工作者对税收政策的实时全面了解掌握，使得企业财会工作者财务管理水平明显提高，加快营改增落实步伐，此外需科学调整财务管理模式，实现企业经营负担的尽可能降低，推动建筑行业可持续进步；第二，实现企业税负消化能力的显著增强，根据“价税分离”机制调整及营改增后工程计价依据，工程计价定额、价格信息等调整，合理地将建筑企业的税负变化转移到工程造价上，还可在材料供应商以及合同签订等多个方面合理采取应对措施，降低税制调整对企业经营情况的影响，推动其可持续健康发展；第三，实现劳务工具的优化应用，针对劳务工具进行细化选择的时候，对企业的资质进行梳理和评估，优胜劣汰，减轻企业税负，利于企业良性发展，有助于深化营改增政策实施。

3.2企业管理方面

“营改增”带来的并不仅仅是税率的变化，税种的改变，对于企业来说更多的是企业管理的洗牌，“营改增”对建筑企业会计核算提出了新的要求，在建筑内控实施进程当中，落实营改增政策让企业面临着巨大挑战，建筑企业具有项目核算周期较长、涉及综合业务多、异地工作开展频繁以及成本费用核算复杂等特征。因此，第一、应完善企业内部会计核算，健全会计管理制度，对会计核算的流程和操作进行规范，加强会计档案和凭证资料的管理，强化内部审计。第二，应提前做好营改增税负测算工作，基于政策的全面理解及正确运用，实现企业涉税风险的合理降低；第三、立足合同控制，努力加强项目管理力度，明确好发票签订条款，完成合同项目的详细核算，避免由于业务核算混乱而带来“从高征税”的风险；第四、不断加强发票管理，全面构建项目发票及台账管理制度，完善增值税发票管理体系，确保企业正常运营和税务的合理申报；第五，实现对建筑企业经营模式的优化选择，需要逐步清理挂靠经营行为，改变经营模式，采用总分包形式将工程分包给有资质的分包人，并规范中标与施工及采购行为。此次“营改增”税制改革对具有传统行业特性的建筑业是一大挑战，这使得建筑企业需对经营模式进行调整，向管理精细化、规范化转变。

4结束语

综上可知，营改增政策实施给建筑行业带来巨大挑战，要求立足现状问题分析，采取针对性较强的应对措施，正确落实执行相关政策，尽量避免税负风险增加，起到良好减税成效。

参考文献：

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