营改增对企业成本控制的影响分析

营改增对企业成本控制的影响分析

吴坚

重庆新锦煜工程项目管理有限公司重庆市400039

摘要：营改增的实施对企业成本控制造成的影响较大，为降低营改增对企业成本控制的负面影响，使企业成本控制的水平得到有效提高。企业应积极关注税收走向、规避潜在风险，积极关注营改增试点情况、做好经验总结，加强进项税额的管理，改进财务管理办法、提升财务管理人员的素质水平，从多方面提升企业成本管理的整体质量，为企业的可持续发展奠定良好基础。

关键词：营改增；企业成本；控制；影响

1在营改增背景下企业成本控制的具体建议

1.1关注税收走向，规避潜在风险

在实施营改增之前，我国各个地区的财政主要是来源于本地税收，通过地区税收为政府部门提供财政支撑，其中企业的税收都是营业税，充分体现出企业营业税在我国经济发展中的作用。在实施营改增之后，我国增值税得到了重新划分，其中75%纳入中央政府的财政，另外25%纳入当地政府的财政。因此，企业必须要充分认识到税收的走向，根据企业的发展战略和方向进行综合分析，以便能够制定合理的措施对增加税收的风险进行规避，从而有效降低企业的税收负担。同时，企业需要在遵循我国相关政策规定的条件下，对企业资源进行科学利用，通过“化整为散”方式减少税收成本，使企业的成本控制效果得到有效提高。此外，企业应积极关注我国税收政策的出台和修改，充分利用税收优惠政策，使企业的税收成本得到有效控制。

1.2企业自身做到“先知先觉”，做好风险防范工作

税收是国家财政收入的一项关键来源，也是企业在经营过程中必须要顾虑到的一项主要成本要素。施行“营改增”税收政策以前，中央和地方的财政收入大部分都来自各个企业的营业税；而在施行“营改增”税收政策以后，地方财政收入的主要来源变为了地方各个企业所缴纳的总增值税的25%，中央财政收入的主要来源变为了地方各个企业所缴纳的总增值税的75%。如果企业出现实际收入减少的状况，中央与地方需要协同担负财政收支的问题。施行这一措施，使得地方政府能够在最大程度上规避财政收入降低所带来的风险。某些地方政府以其他形式的税务替换增值税，以此达到确保财政收入平稳的目的。对于此类现象，企业应当在地方政府推行新的税收政策前有所察觉，并迅速设计有效的应对方案。

1.3改进财务管理办法，提升财务管理人员的素质水平

在营改增的实施背景下，企业必须要及时改变财务管理理念，对财务管理办法进行改进，不断提升财务管理人员的素质水平，为企业财务管理提供更多支持。首先，企业要深入分析营改增的特点，对传统的财务管理进行合理更新，对纳税项目进行有效调整，使企业财务管理能够更加适应营改增的要求。其次，企业要积极加强对财务管理人员的培训教育，根据企业财务管理的发展要求确定培训内容，使财务管理人员能够熟练掌握和运用相关的专业知识和技术技能，以便能够正确处理企业成本控制中的税负问题，以严谨、细致的心态做好各项工作，避免人为失误给企业带来不必要的成本浪费，有效提升企业成本控制的整体水平。最后，应积极组织财务管理人员开展学习交流、网络谈论、技术讲座等各项活动，为财务管理人员提供更多的学习机会，有效培养财务管理人员的自主学习意识，为企业成本控制的进步和发展提供有利支撑。

1.4加强企业“营改增”后预算及成本管理工作

“营改增”税收政策施行后，企业应当积极对涉税成本的管控工作进行强化，有效预防因税负压力增大而对企业本身经营状况产生的不利影响。第一，从原料采买、生产线设施置备和器械维护的角度出发。在工业企业生产成本投入当中，绝大多数都是由生产原料的采买与生产线设施的置备构成的。而实行“营改增”税收政策后，企业生产成本的增长会对其经济收益的增长产生直接影响。所以，“营改增”政策施行后，企业应当增加成本投入中进项税抵扣项目所占的比重，优先选取可以开具增值税专用发票的企业发展业务。进行采买原料、置备生产线设施和器械维修等工作时，要重视增值税发票的索取、保存与抵扣，防范因为税负不能抵扣而致使企业生产成本上涨的情况。第二，从外包的角度出发。针对某些不能开具进项税发票的成本投入项目与生产服务部分，采取外包方式以减少税负所带来的成本压力对企业来说是一种很好的选择，最终也可以实现控制生产成本的目标。第三，从人工成本的角度出发。进项税抵扣中不包含人工成本投入的部分，所以由于人工成本投入而形成的压力必须由企业自身实行化解。对此，企业只有不断提高智能化、自动化与信息化生产在成本投入中的比重，减少人工成本投入的比重，才能够实现企业生产成本的有效降低，进而促进本企业生产产品在市场中的竞争力得到有效提高。

2企业实施“营改增”的影响

施行“营改增”税收政策后，降低了对税负中原增值税一般纳税人企业的税收（或者不发生改变）、并未对原有的小规模纳税人企业造成影响。表面上“营改增”税收政策会让人们感觉一般纳税人企业的税负增加了，然而实际上从总体来说，一般纳税人企业的税负降低了。税收改革之前小规模纳税人应当缴纳的税额为销售额的3%，改革后的税基和税率没有发生变化，因此，从税负方面来说，“营改增”税收政策并未对原先属于增值税的小规模纳税企业产生明显影响。当企业间出现业务联系或者形成竞争关系后，由于增值税专用发票无法正常开具，会致使其竞争力减弱。对于原增值税的一般企业来说，如果没有同“营改增”试点企业发生业务联系，则不在计税中发生任何改变；如果同“营改增”试点企业发生业务联系，就可以使用增值税专用发票，增多可抵扣进项税，从而使得税收负担显著下降。企业在施行“营改增”税收政策后，应当充分考虑现实情况，选取上游的供应商试点。由于增值税税率比营业税税率高，所以增值进项税的抵扣情况具有一定的延迟性。这就导致了在业务联系的过程中，增值税企业必须拥有更多的现金流，而营业税企业对现金流的需求则较少。“营改增”施行后，一般纳税人企业是增值税一般纳税人企业。改革以前参照税率缴纳营业税（税基为营业收益）；改革以后依据增值比率缴纳增值税。产品级劳务增值率和企业税负的实际降低间存在较高的相关性。固定资产的价格较高，而“营改增”后企业就能够对固定资产进项税进行抵扣，因此购置固定资产会对企业本次的应纳税额产生影响。

结束语

总而言之，营改增的实施对我国社会经济的稳定发展起到了良好的促进作用，能够有效降低各个企业的纳税负担，使企业的经济成本得到有效减少，是推动我国社会形成良性循环发展的重要措施。就目前来看，虽然营改增的实施对企业发展带来了更多机遇，却也给企业的发展带来诸多挑战，尤其是企业的成本控制方面受到极大影响，这就需要对企业成本控制进行合理优化，从而有效确保企业成本控制的顺利开展，使企业的市场竞争力得到有效提升。鉴于此，以上内容就针对营改增对企业成本控制的影响进行深入分析，并根据实际情况提出一些具体建议，希望能为企业成本控制的科学发展提供有效参考依据。

参考文献：

[1]徐亚丽.营改增下建筑企业成本管理的问题分析[J].黑龙江科学，2017，8（22）：50-51.

[2]谢艳书.营改增背景下建筑企业成本管理的突出问题解析[J].中国国际财经（中英文），2017（13）：184-185.

[3]齐杰.关于营改增对企业的影响与对策探讨[J].中国国际财经（中英文），2017（13）：227-228.

[4]钟自强.营改增制度对建筑企业影响和应对措施分析[J].中国建设信息化，2017（10）：74-75.

[5]李琳.浅谈“营改增”背景下建筑行业的成本管理[J].建筑知识，2017，37（07）：101.