营改增对建筑工程造价的影响与策略

营改增对建筑工程造价的影响与策略

潘丽萍

中国瑞林工程技术股份有限公司东莞分公司

摘要：通过对营改增模式下，营改增对建筑工程造价的影响进行研究，提出工程造价对其的应对策略，如转变经营理念完善投标报价体系、提高相关工作人员的综合素质、慎重选择供应商、降低对建筑业相关企业的增值税税率等，从而确保建筑工程相关企业的正常盈利和健康发展。

关键词：营改增；工程造价；建筑施工

1营改增对建筑工程造价的影响

1.1营改增对建筑业组织构架和经营方式的影响

我国当前在大型建筑行业中大多通过多级法人形式，通常均具有众多子公司以及分公司，且在工程的项目承揽地创建项目部而对施工以及管理进行负责。比如在中国铁建方面，构成了企业内部逐层分包的方式。对于营业税的模式而言，项目部代表公司的所有营业额缴纳营业税。而增值税方式则具备了通过票管税、链条抵扣的特质，也就是说，所有纳税的环节都要严格依照进项和销项抵扣的方式进行征税，假如链条较长，则会加大税务的风险，而且签署逐层分包合同也会令印花税的支出提升，所以，随着法人层级以及管理层级的增多，则对营改增的管理更为不利。

1.2营改增在工程预算管理中的影响

工程的预算管理会对工程的投标报价形成影响，所以在企业承包工程中具有十分重要的意义。因为营业税是价内税，工程造价中具有税金，而且综合税率较为固定，投标报价较为简易。但是增值税则为价外税，营改增之后的投标报价会通过增值税销项税额、工程造价分开进行，这则彻底转变了原本建筑产品的造价构成乃至计价规律，而在工程施工当中，进项税额并不能正确估量，并且营改增之后的城建税以及教育基数则成为需要缴纳的增值税税金，所以，所有过程均较难正确评估工程的税负状况，这会对工程投标报价形成较大的影响，从而会对工程的任务承揽造成较大的影响。

1.3营改增对工程总承包的影响

依照工程的总承包特征，工程的总承包在建筑企业的工程中，包含了由设计到采购最终到施工的所有过程，营改增会对工程总承包具有两点影响：（1）征税依据的改变。施工中征收营业税，依照营业税与增值税的暂行条例对建筑施工征收营业税，对自产的货物进行增值税的收取，条例限定建筑业自产货物是混合销售，而计税根据较为模糊，较难免除多次征税状况。而营改增执行后，工程的总承包则不会具有多次征税的状况发生；（2）加重税负的负担。当前建筑行业的经营项目不断增加，虽然在进项增值税方面可以抵扣，可是也会加大税收的负担，由于建筑物在水电费、水泥、混凝土乃至施工人员等方面均加大了成本，令营改增执行后，较难获取增值税的专用发票。

1.4营改增对会计核算以及成本管理的影响

工程项目成本包含了人工费、材料费、机械使用费、间接费用乃至其他直接费用而构成。营业税状态下，工程项目成本包含了增值税。营改增以后，工程项目在收入、成本核算中应当依照价税分离的政策。因为核算模式的改变，则会令所有财务标准有所改变。（1）对主要财务指标的影响。对于现行营业税价税总额无变动的状况下，执行增值税价税分离后会直接令收入减少9．91%。因为进项税额不够充分，成本费用价税分离金额远比收入分离金额低，令利润总额随之减少。税负的提高乃至令增值税纳税时间所有提前，也使得经营活动的现金净流量随之减少，令资金支付压力随之增加，资产负载率标准也有所提高。（2）对会计核算的影响。建筑企业长期以来上缴营业税，财务人员核算营业税的概念较深，建立的核算项目较为简便。营业税核算只是涵盖到计提、缴纳两个方面的业务。在计提当中，会对营业税金与附加进行借记，会对应交税费－应交营业税进行贷记。在缴纳的过程里，对应交税费－应交营业税进行借记，而对银行存款进行贷记。

1.5营改增对企业税务管理的影响

在营业税的方式中，建筑企业并不重视税务管理，在管理方面较为松散，人员配备不够完善，岗位职责规划模糊，税收筹划范畴狭窄。随着营改增的进行，税务管理形成了较为系统的工程，税收筹划范畴随之扩大，可是也加大了管理的难度，提高了对人员专业性的标准。增值税通过凭票抵扣的方式，不但获得了相应的抵扣凭证，而且纳税人还需在增值税专用发票乃至海关进口增值税专用缴款书开具当天进行计算，一直到180天以内应当到主管的税务局进行认证或抵扣。假如纳税人获得了不规范的发票乃至超过期限而无法抵扣，则会令企业的税负加大、风险提高。

2工程造价应对营改增模式的方法

2.1转变经营理念完善投标报价体系

由于营改增税务改革，导致建筑工程相关企业内的经营管理人员和财务管理人员的工作内容有所改变，如在进行相关工程规划或决策时需进行计划再进行实施。营改增后，建筑工程的计价模式从含税价格变为不含税价格，从本质上改变了建筑工程相关企业内的工程计价模式，对工程投标报价有直接的影响。因此建筑工程相关企业应根据营改增的内容，根据本企业的具体情况制定在增值税模式下的投标报价体系和相关的管理制度。在进行投标价格计算时，建筑工程相关企业应准确计算成本费用，确保获得的增值税进项税额。投标时尽可能多的获取进项税额相关发票，从而提高中标率和竞争力及盈利。

2.2提高相关工作人员的综合素质

营改增之后，税务体制会对建筑工程相关企业的工程造价产生影响，因此企业内工程造价的相关负责人应加强相关管理，让职员从思想上注重营改增工作的重要性和必要性。建筑工程相关企业应对公司内所有职员进行定期培训再教育，提高职员的相关税务改革意识，对其深层次的影响进行讲解。培训中，尤其是需加强财务人员的培训，增加培训次数，缩短培训时间，加强财务人员的理解，便于对增值税税务改革内容的深化理解，且可便于对其他部门的工作进行指导和引导。

2.3慎重选择供应商

在建筑工程施工企业中，建筑材料和相关机械设施租赁费用占施工总成本的绝大部分，因此建筑材料和相关机械设施租赁对建筑工程施工企业的赋税产生较大影响，选择合适的供应商成为建筑工程施工企业工作的重点。目前建筑材料和相关机械设施租赁企业鱼龙混杂，多数材料供应商和租赁企业均为皮包公司，不具备一般纳税人资格，并且不能开具增值税专用发票的能力，若施工企业需要相关发票，供应商还需使用其他公司的财务系统开具相关发票。而开具发票时所需的税费为供应商付，从而导致所供应的产品质量下降，影响工程质量，因此在招投标、签订合同时，供应商应将此情况说明并告知，避免在预结算时相关材料和租赁费用不能抵扣从而影响建筑工程施工企业的正常利益。

2.4降低对建筑业相关企业的增值税税率

营改增税务改革的目的是降低中小企业税负、推动小型企业的发展和市场竞争力。而建筑工程施工企业利润率较低，且税率较高，营改增之后由于部分费用支出并不能获得增值税专用发票，从而不能对相关成本进行抵扣，造成施工企业税负平衡点较低。当税负平衡点较低时，增值税税负超过营业税税负后，则会严重影响施工企业的利润率和正常发展。因此当出现上述现象时，我国的税务改革并不能激励建筑企业的发展，从而造成阻碍建筑企业的发展的现象。为避免出现上述现象，我国相关税务征收部门应适当降低增值税税率，降低建筑施工企业的税负，从而确保建筑工程企业正常、健康的发展。

3结束语

在国家税收政策深入改革的当下，不仅需要确保税收的合理性，而且还要保证税收的公平性，要整合地区实际情况有效的执行营改增政策，一方面要重视实现利益的最大化，另一方面要降低营改增带来的弊端。

参考文献

[1]管延志.营改增对建筑业工程造价的影响分析.居舍，2018.15.6.

[2]吴凯健.“营改增”对建筑工程造价管理的影响.住宅与房地产，2017.30.24.

[3]杨燕.“营改增”对工程造价及计价体系的影响分析.住宅与房地产，2016.27.120.