税率下调 对企业减税降负 影响及应对策略 探讨

税率下调 对企业减税降负 影响及应对策略 探讨

邵春梅

国网安徽电力有限公司池州供电公司 ， 安徽 池州 247100

摘要：自国家深化增值税改革，企业缴纳增值税，销项税税率为16%，2019年4月1日后又下调为13%，同时企业进项税税率也在下调，其可抵扣进项税税率自2019年4月1日后由16% 下调为13%，9%，6%，3% 。遵循业务与收入、成本的相关性路径，以业务为源点，让财务走向业务，服务公司业务。就增值税税率下调对企业减税降负影响进行分析，提出相关应对建议，力求降低企业财务风险，推进财务管理信息化与智能化。

关键词：税率下调 减税降负 多维分析

1 税率下调对电力企业税负影响综合分析

随着税率下调，遵循业务与收入、成本的相关性路径，以业务为源点，让财务走向业务，服务公司业务，分析近三年来企业成本构成，各类成本费用占比及增减趋势，并从不同维度查找税负影响动因，确立税负平衡点，致力“业财—税务”共建共享。

企业成本构成

企业的成本包括购电费、输配电成本。根据相关数据，输配电成本中材料费、修理费、折旧费、工资保险、委托运行维护费、租赁费、信息系统运维费、安全费等。企业采购的材料取得的进项税可以抵扣，企业临时用工提供服务产生的人工费，不能取得增值税专用发票，无法抵扣进项税。变电站设备等修理方面，企业购进设备用于维保，取得的增值税专用发票可以抵扣，如果企业租赁设备属于有形动产租赁，其取得专用发票也可以抵扣进项税。其他费用涵盖范围广、项目杂，并且不同企业项目内容也有所不同。其他费用具体包括垃圾清运费、水电费、场地清理费、差旅费等，可以取得进项发票抵扣。

1.2 税负影响多维分析

营改增后，增值税抵扣链条打通，从投入产出的角度看，企业流转税税负变化受投入与产出比例，具体到企业则是受可抵扣成本项目占营业收入比重、增值税进项税率的影响；从抵扣链路角度看，链路完整，可抵扣进项税额越多；从合同签订规范性角度看，供应商合理选择，税率约定，影响进行税税额抵扣；从业务员税务筹划能力看，税务意识越强，可抵扣进项税额越多。影响增值税进项税额的抵扣，致使企业税负下降效应不显著。

1.3 税负平衡点的确立

增值税税率下调下企业税负平衡点，计算出不同增值税税率下企业达到税负平衡点时可抵扣成本项目占销售收入的比重。企业成本项目中可取得增值税专项发票的主要是直接材料和购进的固定资产，所以可抵扣成本项目的税率以企业购进购电费、材料费、修理费和固定资产适用的税率为主。因可抵扣进项税税率自2019年4月1日后由16% 下调为13%，9%，6%，3%，引入采购金额占比权重，为使税率下调前后企业应纳税额相等，存在销售额1／（1＋16%）×16% － 可抵扣成本项目×16%*r1-可抵扣成本项目×11%*r2-可抵扣成本项目×3%*r3＝销售额／（1＋13%）×13%－可抵扣成本项目×13%*R1-可抵扣成本项目×9%*R2-可抵扣成本项目×6%*R3-可抵扣成本项目×3%*R4，r/R分别代表营改增前后占比权重，由此分析计算得出税负平衡点时各项可抵扣成本项目与销售额之比，企业的可抵扣成本项目占销售额的比重一旦小于该比率，可抵扣的进项税额减少，企业承担的税收负担会加重。

2 税率下调采取应对策略

就增值税税率下调对企业影响进行分析，提出相关应对建议，力求降低企业财务风险，推进财务管理信息化与智能化。

2.1 强化员工培训，提高综合专业素质

定期邀请外部税务管理专家、税务机关相关人员 、公司内部专业人员开展了多层次、多主题的培训，对业务涉及的各专业知识、操作方法进行集中培训，使企业的管理层及业务人员掌握最新的税收优惠政策，提高员工的专业素质并掌握自身岗位中与增值税抵扣相关的技能，适应营增值税改革给工作带来的影响，使企业能够有效地应对增值税改革。定期开展财务核算员轮岗培训，先后对资金管理、电费电价、基建技改、大修工程等业务进行岗位轮换，并组织县公司部分财务人员到市公司挂岗交流学习，有效保障日常工作的连续性与灵活性，提高了基层财务人员的税收筹划能力，健全公司财税人才队伍。

2.2 规范发票管理，增进进项税抵扣额

2019年4月1日起，企业取得的注明旅客身份信息的飞机票、火车票、汽车票等可计算抵扣增值税，无需认证。全体员工执行国网差旅费管理办法，出行一致使用国网商旅APP预订火车、酒店等，增加可抵扣进项税额。由于材料费、设备可抵扣税率由16%下调为13% ，企业为了减轻税负，一方面要注意增值税专用发票的取得与管理；另一方面又要积极寻找税负转嫁的办法。明细合同签订，税率下调后企业在合同中明确约定供应商、分包商承担的增值税税率，尤其外包业务应区分设备材料及安装服务、建筑服务，并适用不同的税率进行出票及核算。如无法区分的且有证据表明设备材料占比超过50%的，应适用13%税率；如有证据表明设备材料占比不超过50%的，可适用9%税率。合同同时在合同中明确约定供应商提供增值税专用发票。企业在选择合作方时，防止出现不能抵扣的情况，严控供应商的选择，应当优先选择增值税一般纳税人。在与小规模纳税人合作时，为了降低企业税负，要求小规模纳税人提供增值税专用发票。

2.3 推进管理信息化，合理计算销项税额

为了降低企业用工成本，现行大数据的信息采集广泛应用，依赖信息系统深化应用。系统安全平稳运行提上日程，企业设立实时监控平台，实施人工复核机制，测算采集各类用户电量电费信息的准确性，每年投入合理运维成本，对系统进行日常维护和功能优化。随着增值税税率下调，企业严格按照政策执行，合理计算销项税额。

2.4 借助中介载体，深化财务风险防范

利用现有系统，固化税金计提、税款缴纳、税费核算，普及标准流程的推广应用，对关键业务、关键节点实时跟踪，发现问题及时解决。借助扫码机器人，加强票据管理，对取得的各类发票通过信息系统排查敏感信息，进而有针对性复查发票真伪，确保入账票据合法合规规避涉税风险。对按季度对公司所属各单位国税、地税各税种计提、缴纳、发票使用情况、凭证附件合规性等进行复核，借力外部专业机构，仔细排查、全面审查公司税金计提、缴纳、优惠政策应用等方面，尽可能发现潜在疑点并落实整改。

参考文献:

[1]增值税税率下调相应降低一般工商业电价的通知[J].中国电力企业管理. 2018(05)

[2]浅谈我国增值税税率下调对中小企业的影响[J]. 吴自宇.曹北戈.徐磊.中国乡镇企业会计. 2019(08)

[3]浅析企业增值税管理面临的问题及对策[J]. 江维.中国乡镇企业会计. 2019(08)