基层医疗卫生机构内部控制的现状及改进措施

基层医疗卫生机构内部控制的现状及改进措施

张怀瑞

陕西长武亭南煤业有限责任公司 陕西长武 713605

摘要：目前很多基层医疗卫生机构由于基础薄弱、规模较小、机构又不健全导致内部控制的客观环境和制度本身存在着一定的局限性，阻碍着内部控制的有效运行和发挥。本文就基层医疗卫生机构内部控制的现状进行简要分析，并在此基础上提出一些改进措施，希望能为基层医疗卫生机构工作的健康发展提供帮助，确保基层医疗卫生机构内部控制的落实。

关键词：基层医疗卫生机构；内部控制；现状及改进措施

引言

基层医疗卫生机构的内部控制工作主要是针对相关经济活动所实行得风险防控管理，致力于预防舞弊以及预防腐败，从而维护资金的安全性以及完整性，是确保财务信息真实准确的关键。

1基层医疗卫生机构内部控制的现状

1.1人员素质偏低，内控制度不健全

内部控制建设的牵头部门一般是单位的财务部门，而当前的基层医疗卫生机构分管财务的领导一般都不是财务出身，对财务知识了解甚少，对财务人员的重视度不够，在思想上认为财务部门就是做做账而已，甚至有些财务部门还是兼职人员，单位给予财务人员的培训机会较少，财务人员大多综合素质偏低，财务人员对自己的学习规划也很缺乏，就造成精通业务，懂法律法规的人才匮乏，加之单位重业务人员，轻行政后勤人员，造成财务人员在工作中缺乏主动性，思想上缺乏责任心。在制定内部控制制度时，只是为了完成任务，照搬制度，没有结合单位具体情况，特别是单位的“三重一大”没有严格的制度规定和审批流程，甚至有的无视财经法规，造成内部控制制度的不健全，不系统。

1.2缺少内部控制的评价与监督

内部控制的评价与监督是确保内部控制建设不断完善并有效实施的重要环节，包括自我评价、内部监督和外部监督。而目前的基层医疗卫生机构内部控制的评价和监督机制都没有很好的建立，即使有些单位设立了纪检检查部门作为内部控制的评价和监督部门，在对内部控制的设计是否全面，是否覆盖单位所有经济活动、经济活动的全过程以及所有内部控制关键岗位是否都具有约束力，重大事件决策和执行是否实行分岗制约制度等等在内部评价与监督时也是流于形式。致使很多基层医疗卫生机构都没有将不相容职务相互分离，存在采购人员兼保管人员，会计人员兼收费人员，会计核算人员兼单位绩效核算人员等违规现象。可见，缺乏完整的评价与监督机制，任何严密的内部控制系统都是难以发挥作用的。

1.3单位管理层认识不够，内部控制环境薄弱

目前很多基层医疗卫生机构的管理模型仍是“家长式”管理，即“一把手”指挥，轻视内部控制，缺乏严格的内部控制体系及内部流程控制。无章可循和有章不循的现象较为突出，内部控制的基础十分薄弱，在工作中遇到具体问题，以突出灵活性为由不按流程办理，使内部控制制度失去了应有的严肃性。即使建立了内部控制体系及内部审批流程，也只是制定些书面的文件，在内控运行中更多的是流于形式化，没有起到内部控制的真正意义。其主要原因是单位管理者对内部控制的认识不足，以及组织机构的不健全和人员素质偏低，造成了内部权力运行失控，控制制度执行力度不够，甚至在工作流程中产生漏洞，造成舞弊和腐败行为的发生，导致国有资产的流失。

2基层医疗机构财务会计内部控制遵循的原则

2.1注重效益性原则，提高审计人员的综合素质

建立健全内部控制的目的主要是为了保护单位财产的安全与完整，确保会计核算、经济活动数据的真实可靠性，也是为了提高经济效益和工作效率。不要建立过于复杂的内部控制程序，这样不仅节省了经费支出，还可以增加经济效益，最终提高工作效率。

2.2坚持协调性和目的性原则

防范内部控制制度是根据各单位的具体情况而设计的，面对基层医疗卫生机构的具体情况，建立的每一项制度都必须有明确的目的性。

2.3运用现代化的眼光建立科学的审计方法，坚持合法性原则

内部控制的方法、措施、程序必须遵循国家的法律法规、政策方针，必须在法律的框架下进行内部风险控制，以合法为基本前提，才能发挥其基本作用。

3完善基层医疗卫生机构内部控制制度建设的主要措施

3.1建立绩效考评机制,优化人员责任结构

加强基层医疗卫生机构的绩效考评,针对群众的满意度以及医疗服务工作完成的情况,综合考核绩效优秀的单位,在遵循现有规定的基础上适量的增加奖励机制。如:对获得国家、省、市级表彰的单位另行奖励;对年度综合考评绩效考核成绩好的单位进行奖励。增加基层医疗卫生机构服务中心的奖励性绩效工作。这不仅能带动相关人员工作的积极创新性,也能提高基层医疗卫生机构的整体经济效益。

3.2建立完善的内部评价和监督机制

基层医疗卫生机构应设立独立的内部评价和监督机构，每年至少开展一次对单位的内部控制设计的有效性和执行的有效性进行全面的评价、并形成评价结论、出具评价报告。在内部控制评价中我们可以采取设计问卷调查的方式、对比分析的方式、开展专题进行讨论的方式、抽查资料的方式、通过交流听取群众意见的方式等等，收集单位内部控制在设计方面以及在运行方面中是否存在问题，保证其充分性和适当性。

在内部控制监督中，基层医疗卫生机构可以进行内部监督和外部监督。单位可以建立相对独立的内部审计机构，没有条件的单位，可以利用主管部门的审计部门进行定期不定期的监督检查。将内部审计工作由事后审计转向事前、事中的审计，将财务结果的审计转向业务开展流程过程的审计，将查处违规违纪审计转向内部控制制度审计和绩效审计；在外部控制监督中，可以发挥财政部门或审计部门，以及纪检、监察等部门的作用，利用行政手段、法律手段等构建严密的内外部监督网络，促进单位健康的发展。在监督检查过程中重点对单位的内部控制制度及内部管理流程的建立与执行情况，单位的“三重一大”事项、内部控制关键岗位以及人员的设置情况进行全面的监督检查，确保单位经济活动的有效进行和资产的完整性，防止舞弊和腐败现象的发生，从而保证财务信息真实完整。

3.3改善内部控制环境，建立健全完善的内部控制体系

内部控制是覆盖单位经济和业务活动全范围，贯穿内部权力运行的决策、执行和监督全过程，是一项关系“全员、全面、全过程”的重要工作，单位“一把手”必须亲自挂帅，综合考虑单位的性质，发展战略，文化理念和管理要求等因素，建立健全的内部组织结构以及规范的内部控制制度及流程，运用信息技术，重点突出“三重一大”等领域的运行流程及制约措施，建立权责一致、制衡有效、运行顺畅、执行有力、管理科学的内部控制体系。

经过集体讨论，制定科学有效的业务流程图，对可行性研究与决策审批，决策审批与执行，执行与监督检查进行分离，并建立岗（职）位说明书和权限指引等内部管理制度或相关文件，使每位员工了解和掌握组织架构及权责分配情况，正确履行职责。特别对于单位的“三重一大”等重大决策，要求在内容，形式，程序，方法以及考核监督等事项作出严格的规定，制定相应的审批权限和程序实行集体决策审批或联签制度。对未经集体讨论，个人或者少数人擅自决定“三重一大”事项的，未经领导签字复议的，个人或者少数擅自改变原决定的，集体决策出现失误造成经济损失的，视情节轻重，分别给予通报批评、警告、撤销职务等处罚。

结语

总之，在基层医疗卫生机构经营管理中，只有结合单位具体的经营管理情况，梳理单位的经营管理流程，加强内部控制制度体系的建设，认真推行内部控制制度，并充分利用行政手段、经济手段、法律手段，不断提高单位内部控制质量，同时尊重内部控制规律，才能保证内部控制的有效运行和发挥。

参考文献

[1]高晓虹，基层医疗卫生机构财务内部控制管理的现状与对策，现代经济信息，2016（20）.

[2]饶艳华，如何健全医疗卫生机构内部控制制度浅析，财会学习，2016,（24）.