风力发电企业内部控制现状及措施探讨

风力发电企业内部控制现状及措施探讨

田俊丽

华能新能源股份有限公司四川分公司 610041

摘要：本文简要阐述了内部控制的含义，针对目前风力发电企业内部控制方面存在的问题，从企业层面和业务层面提出完善风力发电企业内部控制的措施建议。

关键词：风力发电企业，内部控制，企业层面，业务层面

1 内部控制的含义

内部控制是由企业董事会、监事会、管理层和全体员工共同实施的旨在实现控制目标的过程，其目标是促进企业遵循国家法律法规、使企业可以健康运行、维护企业资产安全、提高财务报告及相关信息质量、不断提升管理效率和盈利能力、促进企业实现价值最大化^[1]。内部控制的主要内容包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五个方面^[2]。具体实施方面，内部控制包括企业层面和业务层面两个层面的控制。

2 完善内部控制的必要性

风电资源由于其本身具有蕴藏量丰富、分布范围广、耗之不竭，同时兼具环保和社会效益的优势，成为极具发展潜力的绿色能源。近年来，我国经济不断发展，能源需求日益增长，大力发展风电产业已成为我国新能源发展的中长期战略。随着国家对企业监管力度逐步加强，社会舆论对电力行业经营管理的高度关注以及风电产业投资的规模化发展以及风电平价上网政策的逐步实施，风电企业面临的经济形势和市场环境越来越严峻。竞争的日益加剧，使得风电企业对依法治企和风险管理的要求越来越高。如果内部控制管理不到位，会使企业生产经营管理出现不可控的局面。因此，风电企业必须建立健全有效的内部控制制度，提升企业内部控制管理水平和风险防范能力。

企业建立和执行有效的内部控制制度，有助于国家各项方针、政策和法规在风力发电企业的贯彻实施，有助于促进风电企业合法合规经营；不断提高经营活动的盈利水平和管理效率，尽量压缩和控制发电成本，减少不必要的费用，实现利润的最大化，提升风力发电企业可持续发展和创造长久价值的能力。

3 内部控制存在的问题

3.1 企业层面

（1）内部控制意识有待加强。风电产业属于新兴产业，内部控制处于初步建设和完善阶段。特别是刚刚成立的基层风电企业，存在对内控控制重视程度不够的现象。部分管理者从企业创建到运营，忙于项目开发、基本建设和生产运营，对具体业务的内控管理不够重视和严苛。业务部门内部控制意识淡薄，认为内部控制仅是内控管理部门的职责，与本部门关系不大，导致内部控制执行混乱。

（2）内部控制力量薄弱。企业管理过程中，内部控制力量的配备尤为关键。大部分风力发电企业处于初创期和成长初期，未设置独立的内部控制部门，未配备专职的内部控制人员，导致企业内部控制能力有限，不利于内部控制的建设和有效实施。

（3）企业文化建设不够成熟。风电场位置偏远，工作条件艰苦，职工精神文化生活匮乏，影响了工作积极性。在生产经营实践中，尚未形成共同遵守的经营理念的企业精神，企业不重视培育具有自身特色的企业文化，导致员工缺乏开拓创新和积极向上的精神，缺乏对企业的信心和认同感。

3.2业务层面

（1）物资管理方面

风电场库存物资主要是备品备件，备品备件是为生产提供保障的储备物资，以满足生产不时之需为基本目标。实际业务中，大多数风电场未设置库存定额，且同一企业各个风电场之间未实现备品备件共享，导致风机设备故障等待时间较长。随着风机机组质保的到期，备品备件需求逐步加大，现有库存管理方式不足以满足生产经营需要。物资出入库方面，出入库单据传递单据不及时，物资实际出入库情况与出入库单信息脱节，财务入账手续与实物变动分离的情况，导致资产管理混乱，财务数据不能如实反映物资变动。

（2）工程建设管理方面

风电项目一般地处偏远山区，工程建设难度较大，施工单位对现场了解不详细，施工机具配备不能满足工程需要，导致工程进度延迟。工程监理不到位，施工质量控制难度较大。同时，受设备制造商产能、运输道路的影响，设备到货容易滞后，影响工程建设工期。

（3）业务外包方面

风电场建设及运营过程中，部分业务例如可行性研究、设备维修等会委托给专业服务机构完成。外包合同履行过程中，存在监控不严格，变更或解除未按规定程序办理的情况，导致服务质量低劣，难以发挥业务外包的优势。

4加强内部控制管理的措施建议

4.1 企业层面

（1）强化管理者和广大职工的内部控制意识

开展内部控制建设相关的知识培训，让企业管理者和广大职工充分认识到内部控制的建立和执行与企业发展息息相关，在企业真正推行内部控制制度事关每个员工每一个业务流程。除此之外，企业管理层应积极学习先进企业内部控制管理的经验，了解其具体的工作流程，形成良好的借鉴。将内部控制建设引入到企业文化建设，提高全体员工的内部控制意识，增强企业凝聚力。

（2）配备优秀的内部控制管理人员

内部控制的执行离不开具体的人员，企业职工的业务技能水平直接关系到内部控制的质量。企业在进行人员配备时，应综合考量专业知识和责任意识，确保内部控制工作有优秀的组织人员和执行人员。同时，对员工要有完善的培训机制和继续教育机制，激发员工的学习动力，确保内部控制工作能够有效执行。

（3）培育良好的企业文化

风力发电企业应当积极培育特色企业文化，引导和规范员工的行为，树立绿色发展、积极向上、开拓创新的企业精神和脚踏实地的工作作风，增强员工责任感和使命感。加强企业文化宣传，提高员工对公司文化的认同，将企业文化融入员工日常工作和生活，确保全体员工共同遵守，促进企业长远发展。

4.2业务层面

（1）强化资产管理

根据生产和管理的要求，借助资产管理等软件，通过网络实现生产人员和管理人员信息共享。设置常用备品备件库存定额，保持合理的库存水平，既能满足风机等设备维修维护需要，又能够节约成本^[3]。备品备件使用时，做好出入库管理，财务部、生产部、物资管理部门定期进行盘点，核对账面记录与实际库存量，防止生产活动与财务数据脱节的现象发生。

（2）加强对工程建设过程的监控

加强对工程物资采购的监督，严禁不合格物资投入工程建设。考察设备厂家产能，尽量选用产能强、有实力的设备制造商和报价合理的优秀施工单位，切实做到及时备料，科学施工；掌控道路塌方、修缮、改扩建等情况，及时协调设备运输，确保风机等设备及时供应；加强现场施工管理，提高现场管理人员的管理能力；实行严格的工程监理制度，对施工质量、工期、进度、安全等实施监督；严格控制工程变更，准确掌握工程进度；实行严格的概预算管理，保障资金供应，落实责任，确保工程质量达标。

（3）加强业务外包管理

严格按照业务外包制度、工作流程和相关要求，组织开展外包业务，避免将核心业务外包；加强对外包业务的实施管理，确保承包方严格履行合同；加强与承包方的沟通协调，及时发现和解决外包过程中存在的问题；外包单位进场后，按照合同要求对外包单位实施过程中的服务质量进行全过程监督；外包业务完成后，按照合同要求进行验收，确保外包方严格履约。

5 结论

本文从企业层面和业务层面分析了风力发电企业内控控制在存在的普遍问题，认为风力发电企业要从企业层面强化内部控制意识，配备优秀的内部控制管理人员，培育良好的企业文化；根据企业实际情况，强化资产管理、工程质量和外包业务质量等重点业务领域的控制。

参考文献

[1] 谢志华.内部控制：本质与结构[J].会计研究，2009，12：70～75

[2] 企业内部控制编审委员会.企业内部控制基本规范及配套指引案例讲解[M].北京：立信会计出版社，2019.

[3] 孙宏菲.风电企业物资管理内部控制优化研究[D]北京：北京交通大学，2016.