火力发电厂中全面预算管理问题的探讨

火力发电厂中全面预算管理问题的探讨

曾经

国电达州发电有限公司 四川 达州 635002

摘要：近年来，随着我国社会经济的不断发展，社会各界的竞争逐渐激烈，而发电厂作为我国的基础行业，在我国的经济发展中具有不可缺少的一部分。电力行业的竞争逐渐加剧，因此，要想在激烈的竞争中站稳脚步，就要加强对企业成本管理和全面预算的应用。本文就对火力发电厂中全面预算管理中存在的问题和解决措施进行深入探讨。

关键词：火力发电厂；全面预算；管理；问题

随着电力供给侧改革的深入，电力市场的竞争日益加剧，尤其是在燃煤价格持续高位、行业利润下降严重的形势下，竞争力是火电企业成败的关键。火力发电企业的产品单一且市场同质性很强，要想在激烈的竞争中发展，就必须要控制好发电成本，以尽可能低的成本获取最大的经济效益。因此，构建一套有效的管理体系， 切实降低企业成本、提升运营效率和盈利能力，便成为新形势下火力发电企业生存和发展的重中之重。

1 火力发电企业实施全面预算管理的重要性

随着以“厂网分开、竞价上网”为特征的电力体制改革的不断推进，发电企业势必会由生产型向经济型企业转变。尤其现在电煤价格居高不下且快速上升，融资环境形势严峻，在这种情形下，提高企业管理水平，使得企业一方面能保证安全环保稳定运行，另一方面又能合理控制生产成本，保证企业经营目标的实现就显得尤为重要。全面预算管理作为企业整体经营活动规划和动态控制的管理方法，是执行企业战略过程中不可或缺的重要手段。通过预算，优化企业资源配置，可以加强企业各部门的分工协作，使企业各级员工对于企业当年的生产经营目标、未来三至五年的发展规划、甚至更长期的战略目标有更为直观的认识，使每个员工都能有较为明确的工作目标，可以更好的落实工作任务，减少不必要的资源浪费，是企业统一思想、统一战线重要的一条线。预算的建立，为量化企业的绩效管理提供了标准，并通过考核评价，加强了企业内部控制。所以说，建立适应火力发电企业的全面预算管理体系，推动预算有效实施，防范经营风险，并最终实现企业经济效益，具有重要的意义。

2 火力发电企业全面预算管理存在的问题

2.1编制过程中存在的问题

首先，意识不到位。所谓全面预算管理，重点在“全面”二字，是全员参与的对企业活动全方位、全过程的预算管理。但在实际的工作中，部分员工认为预算工作属于财务工作，对预算工作的重视度及参与度并不高。随着预算管理的强化，预算与费用报销、工程结算密切挂钩，没有预算，就没有费用，无法办理相关的结算手续，预算工作才勉强列入各部门的工作计划中。其次，责任心不强。各部门被动接受预算工作，但是态度较为消极。一方面，为了次年能够顺利报销各种费用，习惯性夸大对费用的需求，给自己留足空间，导致预算过高。另一方面，由于缺乏工作计划，对于部门次年要做的工作不够明确，预算项目的填报上容易缺项、漏项，导致预算不足。对于进行定额管理的项目，直接根据定额上报，并在后续内控预算的编制及调整过程中不及时更新项目内容，导致内控预算在下达的过程中无法明确任务及责任人。这一方面使得预算汇总编制人员需要花费大量的时间去对各类业务进行求证、核实，增加了工作量，另一方面，费用的夸大、项目不完整，都导致了预算偏离，使得预算失去了其为公司决策提供依据的作用。

2.2执行过程中存在的问题

首先，专项费用存在拆借现象。在财务上，材料费与固定资产、修理费与技术改造、构建筑物维修与机组日常维护等业务是相互独立的，不可混为一谈。实际工作中，业务人员经常把这几类费用混合交叉使用。例如，购置一项固定资产，预算金额为10万元，实际采购价格为12万元，业务人员理解为材料费，使用材料费预算办理结算手续，在财务账务上则显示为固定资产购置超预算。其次，财务管控滞后。目前大多数企业将预算管控职能划分在财务部门，但是诸如物资采买、工程招投标等，财务人员的参与度稍显不足，由于各类业务项目繁多，部分业务直到完结并到财务部门办理结算手续时，财务人员方才知情，在业务人员不了解预算控制线的情况下，很可能部分业务在订立合同时即已超标。例如，签订构建筑物维修合同50万元，业务人员查询日常维护费用总额为300万，认为在预算范围内，在维修结束后办理结算手续，财务人员发现构建筑物维修总预算费用为30万元，超出预算。如果一个项目涉及多项费用，例如，一个技改项目，从可研到施工到最后验收，需要分别与不同的供应商合作，财务人员在不了解项目构成的情况下，无法汇总统计，最终很可能导致预算偏离。总之，业务部门沟通的缺乏，财务人员信息的滞后都极易造成预算费用最终不可控制。

3 完善火力发电企业全面预算管理的措施

3.1加强预算宣传，推动预算工作

预算不仅仅是为企业未来的生产经营目标建立一个可量化的标准，更重要的在于其编制过程就是一个对自身工作进行梳理和规划的一个过程。只有对次年的工作计划提前进行梳理，在有工作计划的基础上，针对性的进行预算的安排，才可以减少工作的盲目性，也便于企业做出恰当的经营决策。加强预算的宣传，完善预算编制，要求全员参与，全面覆盖，坚持谁做事、谁预算，先预算，后做事。在编制过程中自下而上、分级编制、逐级汇总，编制完成后，再将预算自上而下、层层分解，使得人人身上有任务，人人肩上有责任。通过增加员工对于预算的参与度来增强其对预算的重视程度。

3.2加强对全面预算管理执行过程的控制

要加强对全面预算管理执行过程的控制，首先必须有较为先进的方法和手段，如建立科学的内部信息控制系统，为预算管理提供精确的信息支持。将预算系统与财务系统紧密结合，使预算系统能随时接受财务系统内的数据支持。通过分级授权控制技术和独立的数据库结构来保证会计数据与预算数据的独立性和安全性。其次要制定预算指标分析制度，定期进行指标分析，发现预算执行过程中的问题及时反馈给有关领导和部门。第三要根据反馈的信息，按规定程序调整预算并制定相应的措施。

3.3全面落实预算的实施

全面预算不能仅仅是拘泥于形式，为了制定而制定，企业在生产的过程当中应当严格按照全面预算中制定的标准严格执行。首先，做好成本预算的控制。科学的调度各机器的运行状况，尽可能的提高运行效率，以减少燃料、辅助材料等各方面的损失，减少企业的生产成本。其次，加强对煤炭等材料的管理。煤炭的质量以及煤炭中碳、硫等成分的具体含量会影响到企业发电的效率，而煤炭的价格也会影响到企业的成本。因此，加强煤炭等材料的管理对全面预算能否有效实施至关重要。公开招标，加强对供货商材料的选择，提高煤炭的质量，可以通过发热量为标准对各供应商进行选拔。除此之外，煤炭作为易耗品，在存放的过程当中极易造成煤炭损失和热量损失，因此企业必须采用安全合理的煤炭管理方法，加强管理过程当中的控制。最后，注重对人力资源成本的控制。加强对员工技能的后续教育，提高劳动生产率，合理的配置企业的人力资源，制定相关的劳动定额，达到“人尽其才，才尽其用”的效果。

3.4建立科学合理的预算考核机制

考核与奖惩是预算管理的生命线，科学合理的考核、奖罚分明的奖惩，可以确保预算管理落到实处，使预算真正成为约束企业生产经营活动的规则。可以通过以下几个方面实现这一目标。第一，成立预算管理组织机构，并切实加强组织领导，明确责任、落实措施。设计合理的、操作性强的预算管理程序，提高收入、成本等预算指标的准确性、有效性。第二，建立合理的预算考评体系，实施绩效考核。具体可实行月度预考核、季度兑现、年度清算的办法，并且做到清算结果奖惩的坚决兑现。第三，切实把预算执行情况与企业经营者和职工的经济利益挂钩，奖惩分明，要加大个人薪酬中可变薪酬的比重，并将其与组织的预算考评结果挂钩。第四，将预算目标的实际完成数和原预算目标相结合，将预算结果进行差异分析，找出问题，分析原因，形成奖惩机制，与经营者年薪和员工工资挂钩，从而使经营者、职工与企业形成责、权、利相统一的责任共同体，最大限度地调动经营者、职工的积极性和创造性。

4 结论

火力发电企业要把全面预算管理应用到企业当中去，运用科学的方法降低企业的生产成本，提高企业的工作效率，使企业在激烈的竞争环境中更好更快的发展。使企业实现可持续发展。

参考文献

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[2]刘涛.全面预算管理在煤矿集团企业中的应用研究[J].现代经济信息.2016(23)

[3]王克鹏.内部控制视角下企业全面预算管理的探讨——以江西炼钢股份有限公司为例[J].纳税.2017(03)