浅析新个税改革下企业个税筹划研究

浅析新个税改革下企业个税筹划研究

孙艳宁

浙江省气象局财务核算中心 浙江杭州 310017

摘要：新个税体制以综合与分类相结合的税制模式，将免征额提高，并且增加了专项附加扣除，对中低税率收入级距进行扩大，对员工综合所得的征收范围、税率、计税标准、税收优惠及计税方法等方面均做了较大修订。企业相关财税专员应该在合法合规的前提下，从员工的个人利益出发，对其个人所得税进行合法、合理的筹划，科学分配员工的年终奖及工资薪金的结构，有效减轻企业员工个人所得税负。新个税体制下对员工个人所得税进行合法、合理筹划，充分利用改革红利，实现员工税后收益的最大化。

关键词：新个税改革；企业；个税筹划

1新个税的改革

（1）将基本扣除费用从3500元/月调整道路5000元/月并且也将是首次使用年度计算，并且将从基本费用、专项费用以及特别附加费中扣除累计的月收入。因此，有必要通过从当年已缴纳的税额中减去当年缴纳的税额来计算本月应缴纳的个人所得税，但同时在个人所得税方面有了更高的要求，并且在第二年的三月一日到六月三十日对个人所得税进行更高的计算，将进行年度清算，并实行多退少补的政策。

（2）提高和调整了个人所得税的税率级距，三档低税率3%、10%、20%的税率级距扩大，25%的税率级距缩小，30％，35％和45％税率符合旧个人所得税税法，对于月收入3万元以下来说税负下降明显。调整最低税率向低收入群体倾斜有利于新税法中的减税对低收入群体的影响，并在调整收入分配方面起新税法的作用。

（3）增加了特殊的预扣税费：在对基本生活费用和“五险一金”的研究基础上，首次考虑了人口的总支出，政府税务局制定了实施补充预扣税政策的具体措施。方法是使用累积税法在发行人的预付款中申报个人税，在年底结算整体结果并调整税额。这种付款方式使纳税人可以有效执行新的税法并使用税款的时间价值。

2个税改革对企业的影响

2.1企业对于员工薪酬个税筹划的方法需另做调整

2019年1月1日之前的个税法规定税收起征点为3500元，并通过纳税人公司代以缴纳，这样其公司就可以通过优化纳税人薪酬来降低纳税费用。而在新个税法的实施中，纳税人按年进行缴税，税收内容除了包括基本薪酬外，还包括另外的综合所得，如兼职所得、奖金等都纳入其中一并计算，以每年60000元为标准扣除，由纳税人或者纳税人公司作为代缴人缴税。此综合纳税方案导致公司原来的薪酬规划无效。因此，公司必须对职工薪酬做出新的统筹方案，规定新的纳税方案。

2.2为企业带来个税申报和税务合规风险等新增负担

新个税法规定纳税人按年缴纳税款，公司根据此法规定为纳税人预扣或代扣税款，纳税人可以自行委托其所在公司进行年度税款的清算。新个税法还增加了专项附加扣除项目，纳税人在薪酬发放时，向其所在公司提交个人需要扣除的专项纳税项目，然后由公司收集整理，并在规定缴税时间为纳税人进行专项扣除。因此，公司必须掌握申报缴税及专项扣除的规定及程序，优化公司内部管理流程，使其扣缴个税的过程安全精准。

2.3企业相关人员业务能力亟待提高

此次修订的个人所得税法案，改变了原有的纳税制度及申报方式，之前旧个税法下的税务统筹已经无法适用。新政策出台的同时，公司税务人员应准确掌握新政策要求并及时向员工宣贯，同时对选择由公司代扣个税的员工应抓紧进行新个税法下的薪酬筹划。

3企业员工个税筹划方法

3.1充分利用扣除项目

在本轮的个税改革中，员工综合所得的扣除项目较之以往发生了较大变动，除上调起征点之外，还增加了多个专项附加扣除项目，从而得出了新的应纳税所得额计算公式，即“应纳税所得额=税前收入-三险一金-专项附加扣除-其他扣除”。由此可见，企业若想在个税筹划中合理利用相关政策，则需要特别注意以下三点。其一，企业应对员工所提交的扣除资料进行严格审查，对于员工合法合规的扣除项目，企业需在代缴过程中做好相应的扣除工作。其二，企业应按规定为员工办理“三险一金”，而其中住房公积金作为税前扣除的基本项目，可通过提升缴纳比例来增加员工的隐形收入。其三，在符合政策规定的其他扣除项目方面，企业可用调整薪酬比例的方式为员工购买个税优惠范围内的商业健康保险与养老保险，并将其作为个税筹划的方法之一。

3.2合理利用税收政策

首先，企业应明确目前正处于有关全年一次性奖金个税调整的过渡时期，因而可通过制定合理的薪酬方案来减轻员工的个税压力。其次，由于员工在薪资收入构成等方面存在着明显差异，这就使得企业需采用差异化的理念来进行个税筹划。例如，对于基层员工来说，其基本工资大多较低且可扣除项目较多，这种情况下便可将全年一次性奖金计入综合所得中，以此来优化基层员工的薪资结构。而对于高收入的核心员工而言，则应将税负最小化作为统筹重点，将综合工资与全年一次性奖金按照低税率的原则进行组合搭配，从而在合法合规的前提下实现良好的节税效果。最后，在企业内部结构较为稳定且薪资总额基本确定的情况下，在进行个税筹划时可采用“临界点”的分析理念，以此来优化工资与奖金的配比结构，并达到降低员工个税负担的筹划目的。

3.3提高员工福利待遇

员工在日常工作中，一方面会获得企业发放的货币薪酬待遇，而另一方面也有着林林总总的多项其他待遇，企业若能借用合理的筹划方式将此类支出化归到员工福利中来，则能够在企业运营成本保持不变的同时，给员工带来更多的经济收入。具体来说，企业可通过以下两个方式来提高员工的福利待遇，其一，增加集体性公用设施。对于基层员工而言，一日三餐与日常住行是其主要支出项目，因此企业便可增设员工餐厅与宿舍以此来减轻员工的经济负担。其二，由于规定范围内差旅费、通讯费以及交通费等项目不在综合收入的计算范围之内，这就使得企业可以筹划此类费用来替代一部分薪酬待遇，以此来减少员工的应纳税所得额。除此之外，针对包括外派人员等在内的特殊岗位，企业也应在福利政策制定及标准上有所侧重。

3.4科学调整薪酬模式

核心人才是企业保持市场竞争力的关键所在，因而在完善好岗前培训等工作，来保证新人能更快更好的着手工作。除此外，要让相关人员时常进行经验上的交流与学习，从而使整个筹划团队更加强大，工作能力也提升的更快。

3.5有效风险预警系统的建立至关重要

所谓的风险预警系统不过就是对纳税筹划过程的科学管理系统，一定要将整个企业的特殊性、复杂性、企业的环境以及大环境等各项因素全部纳入风险预警系统当中来，这样才能保证通过该系统来对纳税筹划方案进行全面检测，从而及时发现方案中存在的不足，并能及时根据这些不足生成解决办法，最终对方案进行合理的修正，使潜在风险尽早被解除掉。不过在进行修正时最好对比着同行业或是相关行业中的标杆企业来做分析与研究，这样能更好地规避风险，并能更高效的实现最终目标。

结束语：综上所述，通过对新个人所得税法的研究，对新政策出台的剖析，发现新个人所得税法的优惠力度较之前明显加大，对于纳税人家庭方面的负担和工作的压力都是很好的减负。被新个税法影响到的公司都需要积极应对个税改革，相关税务人员应深入研究新个税法，结合公司实际情况制定出合理可行的个税筹划方案及薪酬体系，减轻员工的个税负担，能够获得更高的税后收入。

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