企业全面预算管理流程及其成本管控

企业全面预算管理流程及其成本管控

吴卓杰

杭州中梁汇 置业有限公司 浙江杭州 310000 上海中梁地产集团有限公司 上海市 200000

摘要：预算管理是一项综合性、全员全过程参与的工作，对于实现企业战略具有积极的支撑作用。在当前全新的经济形势下，企业预算管理工作面临着新的问题和要求，如何化解困境，提高预算管理的效果，是我们亟待解决的问题。

关键词：全面预算管理；管理流程；成本控制

引言

全面预算管理包括了企业业务流、资金流、人力资源流和信息流的调控、监管和整合，是现代企业实现内部控制的重要管理手段，是企业管理“沉默的宪法”。近年来随着企业信息化建设的发展，全面预算管理信息系统的开发和应用，逐渐摆脱了人工方式对数据和信息的采集和处理，使全面预算管理更具科学性和前瞻性，同时也对企业全面预算管理提出了更高的要求。

1企业全面预算管理的重要性

1.1全面预算管理有助于提高战略管理水平

全面预算管理与传统财务核算不同，它根据企业战略目标将收入、成本费用、利润、资产负债等联系起来，把它们一一汇总在预算表中，打破了传统会计年度的束缚，可以从长远和短期两个方面对业务进行审视和管理，保证企业战略目标贯彻于日常业务活动中。实施全面预算管理，既有利于企业把握未来外部市场机会，也可以为制定新的战略提供基础和参考，提高战略管理效率。

1.2全面预算管理是协调各部门的重要手段

全面预算不仅包括资产负债表、利润表和现金流量表为主的财务预算，还包括业务部门的分月、分产品、分区域、分渠道、分客户的销量预算，重点客户预算和销售费用预算，人力资源部门关于企业内部员工和外包业务的人力成本预算，生产操作部门的原材料采购、能源消耗、设备采购及维修等成本费用预算等等。全面预算管理需要通过各部门之间的相互交流与沟通，及时、准确、完整传递部门信息，合理配置并优化部门资源加以实现，从而有利于各部门加强协作。

2全面预算管理流程

企业开展全面预算管理，主要涉及预算编制，预算管理实施监督及对全面预算管理人员进行考核。为更好的进行预算编制，预算管理人员需要了解企业财务实际情况，形成科学合理的预算编制。制定预算方针后要加强对实施过程的监督，将全面预算管理落实。对预算管理人员考核，检验管理工作质量，采用激励手段调动员工执行相关措施的积极性。培养员工全面预算管理意识，使其对全面预算管理有全面的了解，更好的配合全面预算管理工作。

3企业全面预算管理实践中存在的主要问题

3.1企业对全面预算管理不够重视

目前，企业经营者并没有完全认识到全面预算管理是企业行之有效的管理手段，没有充分认识到预算管理对于企业发展的重要性。在这种情况下，很多企业经营者认为财务预算就是单一的财务行为，把财务预算错误的作为全面预算管理，在人力、物力上支持严重不足，企业在编制全面预算出现应付现象，执行过程中随便改变预算指标，绩效挂钩不与全面预算指标挂钩，全面预算每年制定后，没有约束力，没有过程执行控制，没有预算实际执行与预算指标差异的分析，没有完成预算指标的监督考核评价工作，使企业全面预算流于形式，达不到全面预算管理工作的效果。

3.2预算管理方式老旧

随着市场经济体制的不断完善与发展，我国国有企业中依然存在部分企业的运营没有采用市场化的运营理念，依然停留在计划经济时代，没有全面正确认识全面预算管理，造成企业实行的全面预算管理工作落后于时代的发展速度，整体全面预算水平也无法得到真正有效的提升，严重阻碍了国有企业的进一步发展。与此同时，国有企业预算管理工作与企业实际发展情况不相符，存在脱节现象，全面预算管理不能充分反映其真实的经营情况，造成管理上的落后。

3.3管理机制不够健全

管理机制不够健全主要体现在以下几方面:第一，尽管全面预算管理已经逐步在我国企业内普及开来，但仍有相当一部分企业未清晰认识到全面预算管理的内涵及意义，在未充分认清全面预算管理的情况下，相应管理机制自然漏洞连连难以得到健全;第二，在实行全面预算管理时企业管理层不具备丰富的管理经验，因此，企业管理层在推进全面预算管理、健全管理机制的过程中只能缓步探索;第三，全面预算管理组织缺位，在企业内未设立专业、独立的组织或机构，并由该组织或机构来负责、引导全面预算管理工作的开展，全面预算管理工作在很多时候仍旧只是企业财务部门的工作。另外，企业也未针对全面预算管理设置专门的岗位及人员，未对全面预算管理的职责、权限等进行明确，导致企业在开展全面预算管理工作时，存在责任推诿、监督缺位等情况。当管理机制不够健全时，全面预算管理相关工作很可能得不到高效落实，预算执行、考核等都只成为形式，此时，企业难以通过全面预算管理实现内部优化。

4全面预算管理成本控制措施

4.1完善预算管理组织结构

完善的组织结构是预算工作顺利开展的有力保证。在董事会成立预算管理委员会主持全面预算管理工作，要树立起预算的权威性与重要性，在企业形成重视预算管理的企业文化。在制订预算目标时一定要与战略委员会密切沟通，切实做到预算与企业战略相结合。将各部门负责人或业务骨干等组成预算管理办公室，通常由预算管理委员会中负责财务的高层领导任主任，负责预算的组织、汇总编制、分析与考核等日常工作，预算的奖惩要与个人薪酬挂钩。企业各部门是预算的执行机构，负责本部门预算的编制与批准后分解与执行。

4.2完善企业全面预算制度

对于现代企业而言，其内部管控水平是核心竞争力的重要影响指标，而预算管理则是内部控制的重要组成部分，构建完善的预算管理制度可以为企业经营管理提供明确的指引，提高经济效率和资源利用率，同时降低经营成本，实现经营利润的增长，保障企业资金链的正常运转，实现对财务风险的有效控制。因此，企业应该完善内部管理制度，健全全面预算管理制度、会计核算制度、定额标准制度、内部控制制度、内部审计制度、绩效考核及激励制度等内部各项管理制度，充实预算管理的制度基础，做到全面预算管理的有规可依、有章可循。

4.3强化全面预算管理意识

企业要积极宣传全面预算管理的重要性，改变全面预算等同于财务预算的旧观念，强化全面预算意识，企业管理层要带头动员所有部门和全体员工参与到全面预算中来。企业成立的预算委员会必须由各部门参与，不是财务部门的独角戏。企业全面预算的编制需要各个部门的积极参与和配合，各部门要从公司整体利益出发提供更精准和真实的数据，预算目标的制定和细化要完整地涵盖到各个部门，预算的执行需要各个部门的自觉控制，与预算相关的绩效考核要落实到各个部门，这样才能确保企业全面预算的编制到位、指标到位、执行到位、考核到位。同时，企业需要建立全面预算管理预警系统，设置预算监督岗位，强调岗位权责，对预算执行的各个环节进行有效监督，强化预算的管控作用。

结束语

企业全面预算包括了全业务、全成员和全过程三个方面，是贯穿企业所有部门，覆盖企业全体员工的过程。只有调动企业各层面共同参与到其中来，才能发挥企业全面预算管理的积极作用，提高企业全面预算管理水平。全面预算管理是企业内部控制做到宏观不失控，微观不失调的重要保证，也是企业在瞬息万变市场竞争中的核心竞争力所在。

参考文献

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