浅谈山区电网企业财务精益化管理

浅谈山区电网企业财务精益化管理

彭静

梅州供电

摘要：电网建设是一项复杂的综合系统工程，资金投入和劳动作业投入量巨大，投资评价和成本管控是确保电网企业长远发展的有力手段。电网建设当前存在片面追求短工期与质量，缺乏对项目成本管理的认知、业财相脱节、成本管理责任界定模糊，缺乏有效的管理工具等问题。为此，本文提出秉持“质量、工期与成本”三位一体的管理理念，建立全面成本管理的概念，全面推行业财融合的项目制管理模式，同时实施成本责任制以加强成本控制的总体管理思路，并建议采用专业的投资决策评价方法，结合全面预算管理工具实现电网工程财务的精益化管理目标。

关键词：全面成本管理 业财融合 全面预算管理

第1章 引言

随着中国社会经济的全面发展，工商业和居民生活用电的需求增大，电力企业的电网投资建设项目越来越多，电力建设工程行业也得到了快速发展。然而，现有的电网建设仍然不能满足人们的需要，特别是一些山区等落后地区，电网发展不平衡不充分，导致供电可靠性不佳，客户满意度较低。

传统的电力企业建设施工往往偏向于注重短工期和工程质量，忽视因此带来的成本控制问题，而财务则只关注成本核算和结算，忽略从成本管理的角度对施工建设决策等提供一定的依据和支持等诸如此类问题在一定程度上影响了工程建设过程中财务管理职能实现的重要因素。

本文将在总结电力行业工程财务管理现状和特点的基础上，提出工程财务精益化管理的总体思路和具体策略。

第2章 电网工程财务管理现状及存在问题

2.1片面追求短工期与质量

工程建设项目追求短工期和质量本无可厚非，这可以在一定程度上扩大企业的影响力，为电网建设单位的业务拓展打下很好的基础。但往往一些大型特殊设备的投资具有不可逆性的特点，致使项目实际建设成本远远突破预算，而短期内大量作业人员的增加也给后期项目人员管理带来一定的难度，增加了一些不必要的纠纷等。还有一些工程项目打着追求高质量的口号，在建设环节增加一些不必要的作业活动，大大提高了人力成本。此外，工程建设部门对待成本的态度与认知使财务部门的工作也很难开展，无法进行全面的财务成本管理。因此，虽然在较短时间内以较高的质量完成了工程建设项目，却投入过高的成本，使电网建设部门的经济利益受到严重损害。

2.2缺乏对项目成本管理的全面认知

当前绝大多数电力工程建设企业仅关注工程建设过程中发生的各项设备投资、材料成本、人工成本和相关建设费用等支出，忽视对事前的招投标成本评估和技术设计成本。实际上电力工程建设项目从招投标开始，到工程施工过程，再到工程完工（结）决算均需要发生相关的成本费用。如果在招投标过程中，充分考虑工期、质量和成本等要素，即使花费较高的成本，也应做好工程建设项目的规划和设计，优化建设施工流程，制定具体施工标准。在建设施工过程中严格按照事先规划设计好的流程进行，才能有效节约成本。片面地追求建设过程成本的控制，缺乏对电力工程项目成本管理的全面认知，不从根本上认识到招投标过程中的成本评估重要性，不从技术层面控制成本，也未将成本控制的观念贯穿于整个工程项目建设中，这非常不利于项目全面的经济有效性评价，限制了财务部门进行成本管控的范围，不利于电力企业经济效益的提升。

2.3缺乏有效的财务管理工具

项目投资前评价在财务上有专门的评价指标，如净现值、投资回收期、内部收益率等，财务部门可以通过估计投资项目可能发生的现金流，计算上述指标以评价投资项目在经济上是否具有可行性。然而，电力建设单位为了拓展自身业务，往往不太顾及项目的投资前评价，未能充分考虑大型项目投资的不可逆性及投资额巨大给单位未来带来的财务管理隐患。在项目建设过程中也没有掌握新的财务管理理论和方法，未能合理协调工程质量、建设工期及成本之间的关系，导致在建设施工过程中发生一些不必要的额外支出与损耗。

第3章 电网工程财务精益化管理的总体思路

鉴于电网建设工程财务管理的现状，本文认为电网建设单位首先应秉持“安全质量、工期、成本”三位一体的管理理念，建立全面成本管理的概念，全面考虑建设工程项目全过程的各项可能的显性成本与隐性成本；全面推行业财融合的项目制管理模式，促进业财高度融合，以使财务管理能很好地为业务管理服务，提高项目管理的经济效益。

3.1秉持“质量、工期、成本”三位一体的管理理念

对电网建设工程项目而言，质量、工期和成本三者缺一不可， 三个目标同时实现，方能使建设单位在市场中立有一足之地并能长远发展。这就要求管理者特别是业务管理人员在追求质量和工期的同时，将成本管理的意识深深地可在脑海之中。这里所指的成本不仅仅包括为了满足建设需要的料工费等显性成本，还应包括由于工期或质量因素的影响而产生的额外成本，具体可借助全面质量管理的思想，将其区分为预防成本、检验成本、损失成本三类。其中由于工期因素引起的成本包括为了保证工程在约定时间内完成而采取的预防措施所发生的成本、为了督促执行进度采用专门工具或聘用专门人员所发生的检验成本以及一旦工期超出约定期限导致业主要求的索赔成本和工期延误对建设单位的名誉损失成本等。由于质量因素引起的成本包括为了保证工程质量而采用较好的材料和较严谨的施工程序所发生的预防成本、为了检验工程阶段性完成质量聘用专门检验人员所发生的检验成本以及一旦安全质量出现问题对客户的索赔成本和安全质量对建设单位的名誉损失成本等。电网建设工程的复杂性决定了在建设过程中可能出现各种突发性问题，电网建设单位应综合考虑可能影响质量、工期和成本的各种因素，使三者处于一种动态平衡，实现“质量、工期和成本”三位一体同时实现的目标。

3.2建立电网建设工程项目全面成本管理的概念

全面成本不仅仅包括建设过程中使用的料工费开支，还应包括项目投标过程中的项目投资评价成本、预算编制及执行成本、工程技术成本、方案设计成本、人才培养成本、工期成本及质量成本等。工程建设全过程中涉及的每项成本都应包含事前的预测决策、事中的控制调节和事后的分析考核，三个环节缺一不可。在事前的预测决策中采用专门的预测决策方法对费用项目进行专门评价；在事中的控制调节中首先确保预算的权威性，不轻易修改预算，确有重要事项必须调整则应按照严格的调整程序执行，任何调整应有充足的理由和依据；事后的分析考核则应制定相对稳定且公平合理的考核机制，以确保考核能起到激励的作用。成本管理是项目管理的重要组成部分，全面成本管理概念的引入能确保建设项目管理更全面地提升经济效益。

3.3全面推行业财融合的项目制管理模式

财务管理工作不是仅仅局限于财务核算和工程款项结算，而应拓展到电网建设的全过程各个阶段，将业务与财务紧密融合起来。具体可分为以下八个阶段：第一，投资项目可研评价阶段，财务部门应充分了解投资项目涉及的设备投资、营运资金垫付、项目周期、市场情况等，合理估算项目寿命期内的现金流量，进行投资项目经济可行性评价；第二，初步设计阶段，财务部门需要参与业务部门所做的概算审查工作，从财务上确定概算的合理性；第三，投标阶段，财务部门应参与招标过程和合同签订程序，重点关注、确保标书和合同中经济事项，发生在财务可控范围之内；第四，工程实施阶段，财务部门应参与建设资金筹集、预算执行控制、成本费用核算、资产物资管理等方面工作；第五，竣工验收阶段，该阶段涉及工程验收、资产清点移交、资产暂估转资、未完工程管理等，这些工作都需要财务部门参与；第六，竣工结算阶段，财务部门需协同业务部门进行结算事宜，并进行结算审核；第七，竣工决算阶段，财务部门需要根据项目实际情况核对项目产生的往来款项、编制竣工决算，做好资产转增等方面的工作；第八，项目后评价阶段，财务部门需要结合前述阶段的项目财务实际情况，参与项目的经济效益评价和应用后评价。整个项目管理过程是业务执行的过程，也是财务核算和参与的过程，只有实现业财高度融合，才能较好地确保建设项目实现较高的经济效益。

第4章 电网建设工程财务精益化管理的策略工具

为了更好地实施电网建设工程的财务精益化管理，本文建议在投标前实施专业的投资项目评价，对于符合财务可行性且已经中标的投资项目，以项目为单位编制项目的全面预算作为各部门或各班组有效沟通工作计划的重要工具，同时为了更好地执行预算和控制成本就需要运用好投资评价、全面预算管理等专门工具。

4.1投资项目评价

投资项目评价是指根据项目未来可能产生的现金流入量和现金流出量，估算寿命期内各年的净现金流量，并借助投资项目评价的决策指标进行计算分析以为投资决策提供依据的方法。常用的评价决策指标包括净现值、内部收益率、投资回收期等。其中净现值等于投资项目未来净现金流量的现值扣减初始投资现值之后的差额，该指标为正数则说明投资项目在考虑资本成本之后仍然能为股东创造财富，具有财务上或经济上的可行性；内部收益率是根据未来净现金流量现值和初始投资现值刚好相等时的项目真实收益率，该指标值高于资本成本率则表明项目具有经济上的可行性；投资回收期反映项目收回初始投资所需要的时间，该指标值越小表明资本回收速度越快，一般要求该指标不得大于企业根据自身情况确定的基准投资回收期。电网建设投资项目评价涉及未来期间现金流量的估算，需要财务部门会同建设部门和市场部门等估算各种可能的现金流入和流出量，并由财务部门根据企业资金和项目资金筹措方案估计项目资本成本，以作为投资项目评价指标计算的基础。

4.2全面预算管理

全面预算作为一个有效的计划和控制工具，在复杂的电网建设工程项目管理中能起到非常重要的作用。全面预算的编制并不是由财务部门单独编制，而是应将全面预算划分成业务预算和财务预算两大块，业务预算由各业务部门根据其实际情况编制，财务部门则负责现金预算和预计资产负债表、预计利润表的编制。全面预算管理并不止步于预算的编制，预算的执行与控制是确保全面预算权威性的重要保障。预算一旦下达至各管理部门或施工班组，则应坚决执行，不得轻易调整预算，确有重大特殊事项需要调整预算需按规定程序办理。预算的执行分析与考核是评价项目执行经济有效性的重要环节，分析考核的结果应与部门或管理人员绩效考核挂钩，以确保预算有效执行。

参考文献

[1] 余立强，《电网项目的工程造价管理》，中国电力教育，2009（10）

[2] 谢中新，《BG公司工程项目投资管理问题研究》，东北大学硕士学位论文，2009

[3] 李华君，《建设项目工程造价控制管理研究》，山东大学硕士学位论文，2011

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