事业单位资金管理审计工作建议

事业单位资金管理审计工作建议

许 方 1. 刘美华 2. 王 惠

临沂市公路事业发展中心兰陵县中心 277799 2. 临沂市公路事业发展中心 276000

摘要：事业单位资金管理关系到资金的再分配，其对维护单位运行和社会稳定有着重要的作用。单位内部审计部门应加强对资金管理的审计工作，做到账实相符，防止资金流失。根据资金核算的特点，制定相应的审计策略。

关键词：事业单位；资金管理；审计工作

当前，事业单位资金管理在审计工作上呈现了一定的滞后，出现了一些问题，所以要积极探索和改进事业单位资金管理中出现的问题，对当前的审计工作模式进行改革创新，制定行之有效的应对策略，从而确保各项资金依法依规的运用到我国的公路运输服务领域，为广大人民群众提供优质的社会公共服务。

一、事业单位资金管理审计工作中存在的问题

（一）事业单位资金管理概念认识不足，导致审计工作不够全面，审计没有包含到资金管理的各个方面，没有与资产管理和财务核算建立有效的联系。事业单位在运营过程中不仅使用到预算资金、现金、银行存款，同时也存在一些固定资产、无形资产、工程款和往来账款等，以往只注重对于预算资金和现金、银行存款的审计，忽略了其他资金的审计，造成事业单位在各项资金投入使用后，无法对全部资金进行有效的审核与管理，从而造成事业单位资金管理与实际情况存在一定差距。

（二）资金管理审计过程存在缺陷。事业单位资金管理审计工作没有贯穿到从账户开立到账户结转的全过程，对资金管理的审计工作，往往只审计资金使用情况，忽略了账户开立情况和结转情况，审计程序没有被严格的执行，还存在着部分事业单位针对专项资金未能单独实行财务核算，挪用专项资金、把专项资金当作工资发放、福利发放或其他公用资金的现象屡见不鲜，导致事业单位的专项资金预算没有得到有效的落实。

（三）未能重点对公务卡结算进行专线审计管理。在施行公务卡结算后，审计工作未能专项对其进行审计，尤其对于出差人员，未能对是否把住宿费、餐饮费和出差费一同进行核销账务的审计工作列入专项审查管理。

二、提高事业单位资金管理审计工作的策略

（一）在资金管理的横向上增强审计工作内容的科学化和全面化。不仅对预算资金定期进行审计，同时对现金、银行存款等，还包括固定资产、无形资产、工程款、往来账等的资金收入支出情况定期开展审计工作。

1. 预算资金情况的审计工作。首先，结合事业部门预算系统，审计预算资金的申报程序，审计预算资金是否根据人社局审批表进行编制，是否做到各个板块分类编制，勾稽关系是否对应相等。审计是否各项收入支出全部纳入预算管理。其次，审计预算审批后的执行情况。审计是否及时进行入账核算，是否按照规定程序进行支出，及时进行资金核算，审计预算是否真实、科学，有无虚报，从而确保事业单位事业计划的完成。最后，审计预算收入尤其非税收入是否及时开票上缴，有无挪用现象，审计税费是否及时缴纳，有无拖延。同时，还要对事业单位使用的票据情况进行审计，查看票据上的收入金额是否与银行一致，所开的票据是否完整，票据上的收费项目及范围是否与《收费许可证》一致。

2.其他资金管理的审计工作。加强现金、银行存款、固定资产、无形资产、工程款、往来账、公务卡结算等的资金收入支出情况的审计工作。对于固定资产，应审计是否真实反映了账面价值，尤其对于用于专用职能的专用设备，应重点进行审计检查，审计是否结合行政资产管理系统对资产进行有效管理。对于无形资产，审计是否进行整理归档，账务处理是否正确，是否进行正确有效的使用。审计工程款的结算是否符合程序，审计事前，是否进行了招投标程序，大宗物品采购是否有批文或合同，审计事中，超过一定数额的工程是否附有会议纪要等材料，是否进行有效的计量，是否有明确的工程结算单，对于有使用年限的工程，是否有留扣质量保证金，审计事后，是否有验收合格书。往来账进行定期清查管理。审计是否进行了账龄分析，对于达到流动资产负债的长期款项，是否进行重新分类处理，是否有询证函等。往来账的清理收缴情况管理。审计对于往来账是否进行及时催缴，逾期3年的往来账是否进行了相关账务的处理。审计各种款项收缴是否合理，有无违规现象。对于公务卡结算，重点对是否进行公务卡结算进行审计，并结合发生业务，对于出差项目进行重点审计，审计是否符合报销流程和内容。

（二）在资金管理的纵向上增强审计工作内容的科学化和全面化。把对资金使用情况的审计工作，扩大到银行开户情况、资金结余和基金管理情况的审计工作上。

1. 经费的使用情况的审计工作。首先，经费使用审计情况。主要包括：事业单位计划的完成情况，在活动中产生的经济效益，收入和支出是否合理，社会效益是否对社会发展产生有利的影响。尤其在实行经费公开的情况下，审计要评估事业单位经费的使用是否有效，各种开支的审批手续是否完整、规范，经费开支是否真实，账务处理是否合理。其次，审计经费使用管理的规章制度。经费使用规章制度作为经费管理的基础，应通过会计审计的监督、核查作用，及时发现管理制度中存在的问题，针对性对管理制度进行调整，保障经费使用的灵活性，为事业单位带来最大的效益。最后，审计经费结算管理情况。审计是否根据新事业单位会计制度规定，实行了公务卡结算制度，单据符刷卡明细，从而减少了现金收支的风险，使结算方便快捷；审计银行网上汇款模式，是否实行二人监督审核制，一人先进行汇款操作，另一人收到指令进行复核，形成事前监督。

2.银行开户情况的审计工作。首先，审计基本户开立情况。审计重点关注银行开立的基本户是否符合规定，是否提交了必要材料，留存印鉴是否根据人员变动及时更换，审计是否账户名称跟单位名称相一致。基本户的使用情况是否符合财务相关制度规定，是否有突击支出的情况发生。其次，审计零余额存款账户情况。实行新事业单位会计制度后，建立的零余额账户，审计是否对相应程序进行及时升级，审计是否设置了相关会计账户，审计账户是否按照规定只收不支，支出是否按照规定批文，按照规定手续，规定程序。年末是否真正实现账户零余额。最后，审计一般账户开立情况。审计一般账户的开立银行状况，开立资料，是否按照规定收入支出，是否定期对账户进行清查，是否定期进行对账，是否对资金余额进行账实核对。资金的汇入汇出是否按照规定程序办理。

3.资金结余和基金管理情况审计工作。先对零余额账户管理情况进行审计。新事业单位会计制度核算中增加了结余及其分配的条文，规范了结余分配的管理，按照一般情况，零余额账户年终无余额，特殊情况就要根据新规定把各项收入进行余额结转和分配，因此，在审计过程中要重点关注事业单位结余的形成过程，观察事业单位的结余是否具有合法性，是否存在虚增或虚减的情况。再对基本户管理情况进行审计。事业单位还拥有专项基金账户，审计过程中还要监督基金的来源是否合理，入账是否及时合理，年终是否进行及时结转，已完工程是否进行规定开支，使用是否规范，是否存在非法挪用现象，通过审计的过程实现对结余和基金的有效管理。

三、结语。

本文主要阐述事业单位资金管理存在的问题以及审计工作进行建议。主要从在资金管理的横向和纵向上增强审计工作内容的科学化和全面化两个方面进行了建议，通过上述阐述希望对事业单位资金管理审计工作问题有一个更为深刻地了解，更好地促进事业单位审计工作的完善和发展。

作者简介：

许 方，（1983.8），女，汉，本科学历，临沂市公路事业发展中心兰陵县中心科员、审计师，主要从事财务会计与审计研究。

刘美华，（1985.1），女，汉，山东日照，临沂市公路事业发展中心兰陵县中心，主要从事经济运输公路研究。

王 惠，（1981.1），女，汉，山东兰陵，临沂市公路事业发展中心，主要从事审计、经济研究。

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