内控视角下行政事业单位预算绩效管理的优化

内控视角下行政事业单位预算绩效管理的优化

周海云

新疆生产建设兵团第二师二十八团梨华中学，新疆 库尔勒 841008

Optimization of Budget Performance Management of Administrative Institutions from the Perspective of Internal Control

ZHOU Hai-yun

Lihua Middle School, 28th Regiment, Second pision, Xinjiang Production and Construction Corps, Korla 841008, China

摘要：行政事业单位是我国社会基层工作的重要组成，内控视角下行政事业单位预算绩效管理能为行政事业的单位提供有力的参考依据，实现内部控制管理水平的提高。论文针对行政事业单位预算绩效管理问题和优化措施展开探讨。

Administrative institutions are an important part of grassroots social work in China, budget performance management of administrative institutions from the perspective of internal control can provide a powerful reference basis for administrative institutions and improve the level of internal control management. The paper discusses the budget performance management problems and optimization measures of administrative institutions.

关键词：行政单位；事业单位；预算绩效；绩效管理

administrative unit; public institution; budget performance; performance management

【中图分类号】F810.6 【文献标志码】A 【文章编号】

1 引言

将绩效评估融入到预算绩效管理中，预算绩效管理属于一种非常重要的管理方式，不但可以提升精细化管理水平，并且还能完成对行政事业单位资金方面的配置工作，从而在最大程度上发挥出资金效益。如今，在我国社会经济不断发展的背景下，国家已经制定了很多的规范政策，不仅促进绩效管理在预算管理中实现非常广泛的应用，还形成了比较完善的预算绩效管理制度。

2 内控视角下行政事业单位预算绩效管理的重要性

内部控制是指行政事业单位为实现自身的社会效益和经济效益，而在经济与业务活动中制定的统一的行为规范及操作指南。内部控制水平影响着单位管理的效益，强化内部控制可促使行政事业单位在自我约束、规划与调整中提高会计信息质量，从而更好地履行自身的社会管理及社会服务职责。预算绩效管理是行政事业单位预算管理的重要组成部分，在党的十九大报告中，习近平总书记明确指出要“全面实施绩效管理”，并将绩效管理作为加强现代预算管理制度和现代财政制度建设，推动国家治理体系和治理能力现代化的一项重要举措。行政事业单位管理中内部控制和预算绩效管理具有一定的关联性，二者目标一致，均为提升单位的社会服务质量，且都贯穿于单位经济和业务活动的全过程。此外，预算绩效管理是单位内部控制的重要内容，强有力的内部控制是单位实施预算绩效管理的前提与保障。

3 内控视角下行政事业单位预算绩效管理存在的问题

3.1 预算绩效管理手段滞后

流程混乱，权责不清晰，导致行政事业单位的预算编制计划与执行过程严重脱节。部分行政事业单位在项目资金预算管理方面绩效管理的意识薄弱，使资金使用效率低下，管理效率较低。一些行政事业单位过于追求预算的刚性控制，导致预算管理缺乏弹性，公用经费预算卡得太紧，项目进展缓慢，项目经费用不出去，导致后期频繁出现预算追加或突击预算等不良现象。

3.2 预算绩效目标编审水平不高

绩效目标和绩效指标的设置是否科学合理，直接影响预算绩效管理工作的有效性。目前，很多行政事业单位绩效目标编审水平不高，究其原因：一是未建立事前评估机制，未运用科学合理的评估方法对项目或政策实施的必要性、可行性、经济性、绩效性进行科学论证和评估，导致绩效目标设置不合理，甚至脱离实际；二是第三方评审力量薄弱，县区单位引入难度高。对于专业性强、复杂度高的项目需要引入专家和第三方机构进行评审，而第三方评审力量薄弱，严重影响绩效目标编审水平的提高。

3.3 评价与反馈体系不够完善

目前，行政事业单位预算绩效管理体系的应用过程存在着诸多不顺，在行政事业单位内部对预算绩效管理不够重视，且部门参与程度较低的情况下，单位内还未建构与实际符合的预算绩效管理体系。预算绩效管理与员工的切身利益缺乏联动性，使预算绩效的激励作用不够明显。依据法律规定，我国财政部门并没有干涉和评价行政事业单位工作业绩的权力，使我国行政事业单位预算评价和绩效反馈体系的建立没有相应的制约机构监督，绩效评价结果没有应用到预算管理的实际工作中，反而造成预算绩效管理流于形式^[1]。

4 内控视角下行政事业单位预算绩效管理优化措施

4.1 提高预算绩效管理认知，完善预算绩效体系建设

一方面，行政事业单位要通过科学地编制预算计划，明确预算绩效考核的目标，调整和优化单位的预算定额以及预算项目库管理模式，促进预算编制与预算执行的协同一致，减少预算执行阻碍。另一方面，在编制预算计划时，可结合行政事业单位的业务特点开展灵活运用多种预算编制方法，如零基预算、弹性预算、滚动预算等，针对不同的业务部门实际承担的职能来测算预算支出，结合人员数目及工资标准确定预算定额。对于大额预算支出，要组织多部门负责人员与专家学者共同论证评审，根据支出项目的重要性进行排序。行政事业单位预算的编制要严格按照“两上两下”的基本流程进行，前期各部门全面收集和分析业务数据编制初预算，财务部门对初预算进行审核，并按照“绩效优先”的原则进行分配，对于以往年度预算执行不力的部门或个人酌情减少或调整项目预算，提高其预算管理意识。行政事业单位要构建标准化的预算绩效管理体系，积极推动实施全面预算管理。可结合单位的业务特点建立公共服务预算绩效标准数据库，为预算绩效管理提供完整、可靠的决策支持数据，根据数据库的分析结果制定相应的预算绩效管理目标，明确单位各部门的预算绩效管理责任，制定相应的财政资金以及国库集中支付等的管理办法，强化单位预算控制约束力度^[2]。

4.2 提升预算绩效目标编审水平

第一，建立事前绩效评估机制。对纳入预算管理的财政支出，开展事前绩效评估，评估项目的必要性、可行性、绩效性，确保绩效目标的设定科学、合理，提高预算资金分配的科学性，从源头上防控财政资源配置的低效性；对政策设立的必要性、可行性、目标合理性、资金投入合理性开展事前绩效评估，并出具评估报告，为政策的制定和完善提供参考依据。第二，培育专家和第三方机构评审力量。为改变专家和第三方机构评审力量薄弱的现状，政府部门应加大投入培育专家和第三方评审机构，尤其是县区单位，应给予政策上的优待，积极引入、培育、壮大专家和第三方机构评审力量。第三，加大绩效目标公开力度。建立预算绩效目标公开机制，以公开促进预算绩效目标质量的提升：在政府预算层面公开一般公共预算、政府性基金、国有资本经营预算、社保基金预算、财政专户管理资金五项预算的绩效目标；在部门预算层面按“部门职责—工作任务—支出项目”体系，全面编制、公开部门整体绩效目标；在项目预算层面公开项目绩效目标^[3]。

4.3 充分应用绩效评价结果和反馈

绩效评价机构在对预算支出进行评价分析后需要按照规定出具绩效评价结果，及时向预算执行单位反映情况。行政事业单位要依据绩效评价结果完善内部管理制度，降低成本支出，对超预算、无预算的部门进行处罚和整改，并将预算绩效评价结果作为下一年度预算编制平整，优化内部资源管理和调配。对一些指出了问题但没有及时整改，或评价较差的部门进行通报批评，做好预算增减工作，实现监督控制的作用。当然行政预算单位也要加强廉政建设，严格稽查内部贪污腐败、私自挪用公共财产等行为，以法律的手段保护国有资产，提高单位整体的管理水平。

4.4 制定合理的绩效管理方案

一项方案的设定需要简洁且全面，这样才能引导绩效管理向着系统化、全面化的方向发展。一方面，在制定绩效管理方案时，需要尽可能兼顾单位管理的多个方面，可以设置多个备选方案，从单位实际需求出发，展开单位绩效管理内容，可以借鉴国内外先进的管理经验和办法，将事业单位预算活动与实际开展的活动相互联系，提高方案设置的合理性。另一方面，调整方案与人员配置，将人员和管理内容相互结合，分配责任到人，出现问题能及时追责到人且纠正。将人员奖惩和绩效考核内容相结合，提高人员对于方案实施的积极性。减少不必要的流程，做到精简而不简单。

5 结语

综上所述，当前我国行政事业单位的预算绩效管理存在一系列问题，新时期行政事业单位要以内部控制为出发点，将内控与预算绩效管理紧密结合，科学开展预算编制工作，完善内部控制体系，健全全面预算绩效管理制度，发挥绩效评价结果和反馈的作用，制定合理的绩效管理方案，从而推动事业单位内控管理的全面发展。

【参考文献】

[1]杨桦.内部控制视角下对行政事业单位预算绩效管理的思考[J].中国集体经济,2018(02):132-133.

[2]周小婷.行政事业单位预算绩效管理探析[J].西部财会,2017(08):10-12.

[3]张瑞.预算绩效管理改革与行政事业单位财务管理模式探讨[J].经营管理者,2017(27):106.