建筑施工企业全面预算管理探讨

建筑施工企业全面预算管理探讨

税国峰

四川省佳宇建设集团有限公司，四川 成都 610000

摘要：目前，城市的发展需要建筑施工企业的支持，无论是城市建筑、公共设施、园林、绿化景观还是城市的交通配套设施等都会带来巨大的工程量，随着社会的高速发展和工程需求量的不断增加，中国的建筑施工领域也迎来了快速发展，然而业内产生的利润却不断降低，市场环境严峻，恶性竞争严重，施工队的素质参差不齐，财务杠杆升高，运营企业风险增加，行业内信息闭塞，在这样的大背景下，推行全面预算管理理念显得越来越必要，对于建筑施工企业来说，这样可以有效地实现成本控制、风险控制，同时能优化资源配置，为企业实现既定目标发挥重要作用。

关键词：建筑施工企业；全面预算管理；探讨

引言

当前我国的很多建筑施工企业，存在轻视预算管理、施工项目管理比较粗放、施工成本管理较弱等情况。很多传统施工企业同时也缺乏制定长期规划的能力，没有更好的挖掘自身优势，整合企业优势资源，为长期发展目标服务。由于施工行业的一个特点是毛利率不高，成本占收入的比重很大，企业资源整合的不足往往造成施工项目经济投入大而获利能力弱等问题。出现这些普遍性问题，很大一部分的原因在于这些建筑施工企业在预算管理方面投入不足，没有做好前期策划、过程控制和事后总结等必备功课，没能将自身掌握的各种资源和员工能力等优势，转化为应有的经济回报。而推行全面预算管理能将企业自身资源、业务和企业员工进行一次更好的整合，统一战略目标，有效利用资源并减少内部消耗，使企业管理得到全面提升。

1 全面预算管理的意义

1.1 控制施工成本和费用

全面预算管理可以帮助建筑施工企业管控相应工程的成本及各项费用。施工成本主要是包含了直接与间接管理成本两个方面，且在这之中直接成本占整个项目成本的约百分之九十，所以建筑施工企业全面预算管理的重点在于控制直接成本。在控制分包成本时，对分包单位的选择要适合，提高机械使用效率。原材料供应商的选择要货比三家，这样才能有效降低企业原材料的采购成本。其次是管控好间接成本在建筑施工企业中的产生，严抓工期，减免一些不必要的活动，降低办公维护成本，对企业内部运营成本进行再细化处理。建筑施工企业的费用主要包括销售费用、管理费用、财务费用。决定企业经营成果的是三项费用在企业总费用中分别所占的份额，在开工前搭建好合理的企业组织架构，将各项费用细致地进行人员和项目划分，并且能建立起对三项费用地责任制管理，这就需要全面预算管理来对此发挥作用。

1.2 控制风险

建筑施工企业的运营中，控制风险也是十分重要的一项任务，而全面预算管理正是可以有效地控制风险，建筑施工企业的项目地点不固定且容易变动，安全性也不是很好，信息交流阻塞，根据这些特点，需要工作人员对风险进行准确地提前预判，才能让项目顺利进行，在项目实施甚至在招标之前，都要对项目进行风险评估，并且风险评估的任务需要分工给不同的部门进行，经营管理部评估毛利，法律部门作项目实施可能发生的纠纷及解决方案预测，工程部门要做好实地勘探并找出施工难点，人力部门要对企业的人力进行统筹再分工。

2 建筑施工企业全面预算管理中存在的主要问题

2.1 缺乏明确的预算管理目标

预算管理目标是依据长远的企业战略，细化到各年度分步实施的具体预算目标，是形成企业全面预算的前置条件。很多施工企业编制全面预算时，只是基于自身在建工程项目，依据工程收入计划和人工、材料、机械等成本费用计划来编制年度预算，仍处于简单的项目预算阶段。这样虽然也能反映预期效益情况，但主要还是收入和成本费用的罗列，无法体现预算对企业整体的导向作用。同时由于缺乏具体的预算管理目标，企业员工在预算执行过程中缺少达成目标的成就感，无法进一步激发企业的潜力。再者由于缺乏共同预算管理目标的引导，企业内各部门之间、下属各单位之间没有工作协调和资源分配的依据，不但影响企业整体运转效率，还会造成资源浪费，预算的效果也大打折扣。

2.2 缺乏对全面预算管理的正确认知

全面预算讲求“全面”二字，讲的是覆盖企业的全员、全管理链条、全业务。很多施工企业对全面预算管理认识不正确，企业管理层也缺乏足够重视，片面认为全面预算就是财务预算，由财务部门统管，其他部门基本不参与。这种错误认识容易导致下列后果：第一是导致预算编制和执行不能实现全覆盖，容易流于形式，预算效果不如人意；第二是在这种错误认知下，由于没有全体部门深入参与，再加上财务人员对部分业务线的了解不足，还会导致财务部门编制预算时遗漏部分经济业务的情况，直接影响预算的完整性和执行效果。第三是由于非财务部门员工参与度低，导致这些员工预算意识薄弱，不利于全面预算更好的执行。

3 全面预算管理模式在建筑施工企业中的应用对策

3.1 科学设定预算管理目标

为了能够将全面预算管理顺利应用到企业中，A企业在内部成立专业的预算管理部门，由企业总经理担任预算管理小组组长，由各部门负责人为预算管理小组成员，要求所有职工都参与到全面预算管理活动中。在预算管理目标制定中，由财务部门统筹汇总，对于各子目标，尤其是业务预算管理目标，要求项目部门、财务部门等全员参与进来，结合以往施工经验，制定一套可行性成本管理对策。对工程项目中可能存在的重要事件进行分析，结合工程项目实际情况，编制全面预算管理计划，让全面预算管理工作顺利进行。除此之外，A企业需要加强工程信息系统建设，在该系统作用下，能够对工程施工进度、施工成本、工程结算等内容根据全面预算管理要求进行控制。对施工建设中不可控事件，如设计变更、工程超期等，通过软件中预警功能，及时调整预算管理目标，保证预算目标顺利完成。

3.2 合理编制预算管理方案

在预算方案编制过程中，为提高预算编制水平，要求编制工作人员秉持规范、严谨的工作态度参与到编制活动中。为了保证预算结果真实性和专业性，某企业领导要求，预算管理人员提前和各部门沟通，做好信息采集工作，设有合理预算管理目标，根据企业运营发展计划，将业主和盈利目标充分结合，让其与降本增效融合，控制工程项目成本支出，维护企业利益。在预算方案编制中，预算人员应转变思想态度，把零基预算、固定预算、滚动预算等方法应用其中，在各部门协调配合下，优化预算编制路径，对预算编制方案进行分析，及时找出问题并处理，便于后续预算执行工作顺利进行。

3.3 加强预算执行过程管理

在预算方案编制完成以后，需要根据预算管理目标，将其执行到位。为了能够更好执行全面预算管理工作，某企业领导要求各预算部门将本部门预算指标进行细化处理，也就是把年度预算指标细化成季度预算指标、月度预算指标等，通过分期预算促进年度预算目标顺利完成。每个月初将上月预算执行情况进行反馈，各预算执行部门定期对预算执行结果比较分析，找出差异原因；定期对预算执行情况汇总考核，各执行部门和管理部门需要向预算管理部门反馈预算执行中存在的问题，找出问题产生原因，提出改进建议、及时处理，对预算执行中不易完成的指标，制定审批体系，责任到人，及时追踪调查。通过加强预算执行管理，有效提高预算执行水平。

4 结束语

随着我国“交通强国”战略的施行，基建市场将进一步增长和发展，建筑施工企业的未来还有很大的想象空间。面对激烈的竞争，建筑业要把握机会，做好全面预算管理，从目标管控、资源调配、成本优化、资金管控和提高员工活力等方面全面提升企业内部管理能力，才能使自身不惧任何外部竞争，取得更大的发展成就。

参考文献：

[1]叶万.建筑施工企业全面预算管理探讨[J].财会研究，2017（05）：46-48.