浅谈如何加强企业往来款项管理

浅谈如何加强企业往来款项管理

琳雯

国网内蒙古东部电力有限公司喀喇沁旗供电分公司

 内蒙古赤峰市  024400

摘要：随着市场经济的飞速发展，社会竞争的日益加剧，企业越来越多地利用往来债权扩大销售，减少库存，利用往来债务推迟付款，缓解资金压力。很多企业把往来款项当成了“蓄水池”，以备不时之需，导致往来款项管理混乱，会计信息严重失真。企业可以运用先进的管理理念和技术手段，借助财务一体化信息平台对往来款项进行管理，提升往来款项管理水平，规范往来款项的管理。

关键词：企业；往来款项管理；

一直以来，很多企业的往来款项居高不下，往来债权占用了企业大量的资金，存在较大的回收风险；往来债务影响了企业的资产负债率，存在较大的偿债风险。很多企业往来款项管理混乱，甚至把挂账视为解决棘手问题的灵丹妙药，违背了往来款项核算的原则。

一、往来款项的定义

往来款项是指企业在生产经营过程中因发生购销产品、提供或接受劳务等经济活动而形成的债权、债务关系。往来款项包括往来债权和往来债务。往来债权主要包括应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、其他应收款、长期应收款等。往来债务主要包括应付票据、应付账款、预收账款、应付股利、其他应付款、长期应付款等。

二、企业往来款项管理的现状

1.往来账项管理责任主体模糊部分往来账项挂账时间长，或责任人不详，清理难度大。主要有以下3种情况：往来单位由于破产、注销、变更、债务人死亡、经办人由于工作岗位的变动等原因已不在岗等原因，导致不能完成对这些账项的及时清理；采用多种手段无法清理，已进人司法程序或者已经经过司法机关判决，仍然得不到及时清理的往来；由于未及时与往来单位沟通、询证等造成双方入账金额不一致，无法完成清理等。

2.缺少对应付账款的收缴与清理。企业通常只注重对应收账款的清理，而忽视了对应付账款的清理。由于往来款项里应收账款体现的是对流动动资产的占用．供电企业出于提高资金的使用水平等考虑，更多关注的是自身债权的维护，注重对应收账款的催收和管理，往往忽视对应付款项的清理。但是，应付款项未及时清理将带来企业较大的税务风险。企业应付款项主要包括应付质保金、各类专项应付款、各类附加基金等。

3.管理体系重待健全。部分企业未建证健全的组织机构，未建立完善的往来账项管理办法和健全的往来款项内部控制制度。管理层在追求业务量增长和经营规模扩张的同时。忽视了对应收应付款项的管理。部分企业由于没有建立往来款项的管理办法，业务经办人和财务人员不能分清职责，落实责任，导致职责不清，责任不明，互相推诿，久拖不决。对往来款项缺乏监督力度。

4.管理责任主体不清晰。往来账项没有专人管理，没有明晰各岗位职责，无法落实责任。由于应收应付款项涉及面广、牵涉的人员众多，部分单位没有指定专人管理，奖惩和考核机制不全面，使得相关人员缺乏对往来账项清理的积极性和责任心，导致往来账项管理长期搁置。再加上，由于财务人员的变动，造成一些往来在缺乏相关业务说明和材料的交接手续，一些单位还存在相关资料严重缺乏的情况，使得后续的清理十分困难。对应收应付往来业务管理和往来款项财务管理脱节，没有有效衔接起来，导致业务和财务部门互相推卸责任。

5.往来账项的挂账程序过于简单。往来款项挂账缺乏审批程序，导致的一个最直接的问题就是随意挂账情况较多。有部分单位会计基础丁作薄弱，财务管理工作不规范，没有。导致往来账项挂账随意，对往来账项的挂账缺乏严格的审批制度和标准化的管理流程。随着业务扩张、时间推移，往来款项金额和笔数越来越多，加之管理不善清理不及时，给以后的清理工作带来很大的困难。询证制度是往来单位之问确认各自债权债务的一种有效手段之一。是进行往来款项管理的一种办法。但是在实际许多单位没有建立定期询证的制度，使得往来款项不能与对方单位核对一致，可能造成单方挂账，最终无法清理而形成坏账，给企业经营状况带来一定的经济损失。应收款项挂账．增加了企业的财务风险由于未及时回笼资金造成企业应收账款增大．财务费用贷款增多。降低了企业资产使用质量，可能使得企业明盈实亏；应付款项的挂账。可能给企业带来纳税风险。对于长期挂账尤其是挂账三年以上的应付款项目前税务机关的做法是：做为纳税调整，缴纳企业所得税。对于应进行纳税调整呵未调整的，根据税收的有关规定，由税务机关追缴起不缴或少缴税款的50％以上，5倍以下的罚款。由此可见，应付款项的未及时清理。可能会给企业带来经营风险．也在一定程度上反映r企业在会计基础工作的薄弱环节。

三、往来款项管理建议

1.加强对往来款项的核算工作。依据充分、手续完备、资料齐全、核算准确，提高会计基础工作质量。做到账目清晰，张实相符，对已到期的款项要及时完成结算、催收和清理。加强工程结算管理．工程预付款要及时结转在建工程。工程物资预付款要及时转到项目成本。对挂账的工程质量保证金、投标保证金等进行全面清理，严格按合同依法回收。清理长期挂账的职工借款及备用金。采取有效措施切实降低企业备用金额度；清理对外借款和委托贷款，不能及时收回的要采取担保、质押等方式，确保公司利益不受损失。制定一个详细的往来账项清理计划制定清理计划。逐项清理各往来款项，加强沟通，积极解决历史遗留问题。许多未能彻底清理的往来款项，往往属于历史遗留问题。对于往来单位由于破产、注销、变更、债务人死亡、资料难以核实等，应在遵守国家法律法规的前提下，应通过法律途径或其他途径予以解决。建立一个健全的组织机构组织机构，加强对各岗位责任的确定，落实责任增强往来款项管理的财务风险意识。往来债权采取谁经办、谁负责催收。往来债务采取谁经办，谁负责申请付款的原则，各级业务部门负责债权催收和债务申请付款的工作，对未定有清偿期的债权，经办部门应在一个会计期内进行有效催收。在确立各岗位职责时，还必须建立对应收款项和应付款项管理的内部控制制度，对设计往来款项管理的不相容岗位严格分离。各单位应定期或于每年年度终了时，对各往来单位所对应的应收款项的可收回性进行全面分析、评估，预计可能发生的坏账损失，对应收款项合理计提坏账准备，对满足核条件的坏账予以核销。凡有证据表明无法收回或不需支付的，要积极收集证据，履行核销手续，确保本单位不受损失。

2.建立完善的询证函制度。定期与往来单位对账，双方确定相等的债权债务金额和关系，并将核对结果形成书面记录，按年将各类函证资料装订成册，及时归档。每年至少全面清理、核对一次。出现与对方单位核对不一致的情况。要及时查明原因。必要时形成双方确认的书面债权债务明细或处置协议，并规范账务处理。定期开展往来账项的核对工作，各业务部门与财务部门要按年度与客户开展往来款核对工作，加强客户信用管理。缩短资金回收周期，提高资金周转效率，切实控制往来款项的新增。这对于提高企业的资金利用效率，提高企业的资金健康程度具有重要的意义。

随着市场经济体制的不断发展，企业财务信息化建设的不断深入，财务一体化信息平台的不断完善，企业财务管理水平的不断提升，员工素养的不断提高，企业往来款项的管理将更加便捷有效，往来款项将更加细致规范。在企业的资产和负债中，往来款项是重要的组成部分，它包括企业业务活动中产生的应收、应付和暂收、暂付等项目。往来款项是企业会计核算和财务管理的重要内容，企业往来款项管理水平的加强可以有效提高资金运转效率，优化企业的资产结构，更好的反映财务指标。通过对往来款型管理工作的现状分析，指出其存在的问题并采取相应的措施加以防控、改正，可以提高企业的资产运营水平，降低企业经营中的风险。

参考文献：

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[3]肖凯. 浅谈企业往来款项的管理[J]. 中国总会计师,2017(10)：82-83.