新时期工程审计职能在内部审计中的定位研究

新时期 工程审计职能在内部审计中的定位研究

杨飞

中国移动通信集团山西有限公司临汾分公司     山西省临汾市     041000 

摘要：本文主要通过研究内部审计在项目管理过程中的作用，阐述了建筑工程管理审计的内涵和作用。同时，根据通信产业建设项目的特点，提出了项目管理过程中内部审计评价的要点，以提高内部控制项目的控制水平，落实管理责任，提高经济效益 。

关键词：新时代，内部审计，工程审计

建设项目审计是对建设项目效率，效益和施工管理水平的确认和评价。它对积极推动廉政建设，有效控制建设投资，改善建设项目管理起着积极而重要的作用。

1 定义

项目管理是指有效利用资源，实现项目的预期目标，决策，规划，组织，指挥，协调和控制。内部审计是一项独立，客观的咨询活动，旨在增加价值并改善本组织的运作。它通过系统和标准化的方法评估和提高风险管理控制和管理的有效性，以帮助本组织实现其目标。

内部审计是一项独立的评估活动，用于检查组织内的各种业务活动，以便为管理层提供服务。它是一种控制，通过测量和评估其他控制的有效性来工作。在项目管理过程中，内部审计部门具有其他管理部门所不可替代的作用，具有监督，评估，管理和服务等功能。项目管理部门负责项目管理，在项目建设过程中涉及的所有工作中起主导作用，作为第一关对项目的投资，进度和质量进行日常管理和控制。内部审计部门独立履行职能，不参与工程项目的直接管理和决策，遵守“尽职不越权，参与不干预,建议不决策”的角色定位，并且必须明确界定与项目管理部门的职责分工。

2审计内容

项目管理审计内容主要包括项目决策阶段，勘察设计阶段，项目招标阶段，合同签订阶段，施工过程阶段，竣工验收阶段和结算阶段的经济业务活动和管理活动。

2.1项目决策阶段

审核项目是否按照管理体系规定的程序实施，是否有相关专业论证；建设项目投资审核环节、审核项目建议书、项目报告、可行性研究报告、审批文件等是否完善，内控环节是否存在风险点。

2.2设计阶段

审查工程管理部门对勘察设计工作的质量控制措施是否合理，设计图纸是否经过审查和优化，图纸设计深度是否符合要求，是否满足使用功能。设计预算的设计方法是否合理合规，以及是否涵盖了图纸的整个设计内容。

2.3招标阶段

审查勘察，设计，施工，监理，材料和设备采购招标的程序和方法是否符合现行法律法规和公司有关规定，以及评标过程记录是否完整。检查是否存在拆分发包，规避招标，自主招标或直接违规发包等问题。检查中标人或承包商的选定是否遵守相关法规。检查工程款支付约定、价格调整的变更、结算方式、索赔条款、质量、维护期等有关内容是否全面。审核项目列表清单内容是否全面、完整，是否编制科学合理的招标控制价。

2.4合同签订阶段

审查合同当事人是否具有法人资格，合同文本是否通过内部法律咨询部门的审核，合同价格是否与投标价格一致，合同实质性条款是否与招标文件一致。招标文件的内容、合同是否符合有关规定。合同签订是否及时，是否按规定归档。

2.5施工阶段

审核工程预付款和工程进度款是否按相关合同约定支付，支付金额是否与工程实际形象进度相符，支付确认文件是否完整有效。审核谈判的变更是否符合管理体系规定的程序，变更依据是否充分，内容是否真实，信息是否完整，签字是否有效。设计变更时，审查设计变更证书是否有设计单位负责人或专业负责人签字，是否加盖设计单位法人印章。此外，现场签证过程是否按照公司有关制度和流程进行。

2.6竣工验收和结算阶段

审查竣工验收程序是否符合有关规定，竣工结算是否符合管理规定的要求，提交的资料是否真实有效。在工程管理部门审核确认竣工结算书的基础上，检查结算费用是否合理、合规，计价是否以申请的准确性和工程量计量为依据，审核最终结算是否超估超概。

3审计要求

为实现项目管理审计的预期效果，充分发挥其作用，应着重强调以下几个方面。

3.1健全的内控制度

健全有效的内部管理体系是工程建设顺利进行的前提和保证，也是工程管理审计的具体依据。运用该系统对项目管理活动的风险进行预防和控制，通过审计评价项目管理的内部控制程度。管理体系的建立必须具有可操作性和针对性。制定具体的业务流程，协调业务活动，实现集中管理，明确业务事项的统一文本，使各项工作规范化、程序化。

3.2标准的审计流程

有效的工程管理审计工作不仅要有严谨、丰富的内容，而且要有规范的业务流程。在准备阶段，根据被审核项目的特点，制定相应的审核工作计划，成立审核工作小组，实行分工；在审计实施阶段，与建设单位保持充分的沟通。了解审计项目，积极开展现场工作。及时参与项目各关键节点，深入了解各项经济运行进展情况，做好记录，保留必要的影像资料，汇总形成审计报告。

3.3清晰的审计定位

审计工作定位是审计有效性的重要组成部分。审计工作必须认真、扎实、细致地参与到项目建设的各个阶段。对管理行为问题及时提出审核意见和建议是必要的，但不能替代项目管理部门履行项目管理职能。内部审计是在工程管理部门对事实进行审核和确认的基础上，进行独立、客观的评审和咨询活动，实现建设项目的增值和提高投资利用率。内部审计通过应用系统和标准化方法评估和改进风险管理、控制和治理过程的有效性，以帮助组织实现其目标。

3.4专业审计团队

审计是一门高度专业化的学科，尤其是建筑工程管理审计。审计师不仅要具备管理、工程、审计和法律方面的专业知识，还要具备丰富的建筑工程审计实践经验。除了工作之外，还必须及时了解国家政策的变化，调整当地法规和行业主管部门，以及适应新时代和新技术的发展需求。因此，加强团队资格能力建设是确保审计工作质量的基础，通过业务培训，交流经验，拓展知识领域，提高业务技能和工作技能。

3.5审计工作的研究和方法创新

在日常审计工作中，一方面需要建立一个系统来建立和规范业务流程，同时要结合实际情况，注重审计工作的总结和积累。在进行审计的过程中，要善于总结经验，探索建立项目审计指标体系和科学评价体系，加深对审计工作的实践认识，加强对审计工作的研究。另一方面，我们必须积极探索审计方法的创新。在信息时代，我们将大数据和云技术应用于实际的审计工作，并利用网络信息智能提高审计效率，提高工作质量。通过信息构建，直接提取底层数据，数据后端收集，自动转换，高度集成和信息共享，打破审计信息障碍，减少对被审计组织提供的数据的依赖，从而加强审计主动性。

4 结论

做好工程管理审计，不仅要求审计人员具备全面的专业知识和素养，还需要掌握正确的方法，明确自己的职责和角色定位。基于客观事实和规范性文件，我们采用定量方法，依靠新技术提高审计效率和准确性，并以现实的方式分析，评估和提出项目管理建议。对于不充分或超出管理审计范围的事项，不作任何评论。只有在内部管理体系健全，部门职责明确，审计人员业务能力和综合素质优良，审计程序科学合理条件下，工程管理审计的作用才能真正发挥出来。

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