法务参与公司工程项目内部审计应用

法务参与公司工程项目内部审计应用

蒋淑娟

四川电力设计咨询有限责任公司，四川 成都 610000

摘 要：工程项目内部审计工作对于确保工程项目的经济效益和质量有着非常重要的作用和意义。在具体的工程项目内部审计中，除了相关审计机构和审计人员的参与外，作为法务部门也应该针对工程内部审计中的相关工作内容，充分履行自身的责任，辅助企业进行工程管理，更好保障企业的合法利益，减少工程项目中的法律漏洞和管理风险。因此，文章先对工程项目审计工作进行了分析，并指出了法务参与工程项目审计的价值，然后结合工程项目审计工作的具体情况，探究了法务参与工程项目审计的切入点、风险点以及如何提出改进意见，以此来为法务参与工程项目内部审计提供参考和借鉴。

关键词：法务；工程项目内部审计；基本情况；价值

1 工程项目审计工作概述

工程项目审计，是指审计机构和审计人员对工程项目实施过程的经济行为的真实性、合法性、效益性所进行的独立监督和评价活动。它包括了财务收支、内控制度、经济效益、经济责任等内容，是一项综合性的高层次审计。

工程项目审计主体包括国家审计机关、内部审计和注册会计师审计三个方面。国家审计机关依据《中华人民共和国审计法》对国家投资或以国家投资为主的基本建设项目进行政府审计。企事业单位内部审计机构依据审计署《关于内部审计工作的规定》及本单位审计管理规定，对基本建设项目进行内部审计。另外，国家、企事业单位均可委托会计师事务所对基本建设项目进行注册会计师审计。

工程项目审计主要是为了实现建设项目既定的“质量、速度、效益”目标，这就决定了工程项目审计必然要涉及项目建设活动的方方面面。主要包括工程项目准备阶段审计（审批程序、可行性研究报告、设计概算、招投标）、实施阶段审计（合同管理、项目管理等）、竣工阶段审计（竣工结算、投资效益、竣工验收），财务审计、内部控制审计、经济责任审计。审计的依据可以分为六类，即法律法规、规章制度、预算、计划和经济合同、业务规范和经济技术标准、经济效益标准、社会效益标准。

2 法务参与工程项目审计基本情况

2.1 法务参与工程项目审计切入点

《企业法律顾问管理办法》规定了企业内部法律机构或法律顾问应履行的职责，主要包括：协助企业领导人正确执行国家法律、法规，对企业重大经营决策提出法律意见；参与起草、审核企业重要的规章制度；管理企业合同，参加重大合同的谈判和起草工作；参与企业的合并、分立、破产、投资、租赁、资产转让、招投标及进行公司改建等涉及企业权益的重要经济活动，处理有关法律事务；接受企业法定代表人的委托，代理企业的诉讼和非诉讼活动；开展与企业生产经营有关的法律咨询等。

由此可以看出，公司法务履行职责也涉及到公司经营管理方方面面，公司法务的专业背景以及职责范围决定了公司法务在工程项目内部审计的招投标、合同管理、项目管理、内部控制审计、经济责任审计方面可以更大程度的发挥法务专业作用，并且法务也可通过审计的方式寻找诉讼发生原因，在结案报告之外通过审计建议与意见的方式，堵塞公司管理漏洞。

2.2 法务参与工程项目审计需要关注的风险点

2.2.1招投标管理方面

注意审查项目招标是否符合招投标法规定，如总承包合同是否为暂估价合同，根据《招标投标法实施条例》规定，以暂估价形式包括在总承包范围内的工程、货物、服务属于依法必须进行招标的项目范围且达到国家规定规模标准的，应当依法进行招标；是否严格按照法律规定履行招投标程序；是否存在公开招标文件中以不合理的条件限制、排斥潜在投标人或者投标人等情况。

2.2.2合同管理方面

注意审查总承包合同主要条款是否与招、投标文件一致，是否严格履行合同条款，是否存在整体转包、违法分包等。审查合同内容的完整性、双方权利义务的对等性、结算方式的合理性以及违约责任的明确性。对于分包合同，要注意审查是否经过评审、会签审批，价格确定是否合理，工程量是否真实，计费原则、计费标准是否合理，工程造价、质量、安全、工期、结算方式、违约责任等主要合同条款是否明确。项目部是否建立制度与台账、配备人员；是否进行合同交底、技术交底、合同分解；项目部人员是否熟知与其岗位有关的合同内容并进行现场管理。合同变更是否符合制度程序要求，是否经审核批准；有无突破主合同清单的项目，有无倒挂情况，分析产生原因；是否向业主提出签证或者签订补充合同。

2.2.3 履约管理方面

注意审查项目合同协议是否严格执行了招标、评审、签订等合同管理制度和审批流程，工程签证手续是否齐全，是否开展了合同索赔管理，有无存在企业单方承担分包商索赔的情形；是否严格执行了分包管理制度，开展分包立项，分包招标采购的招标、评标与定标是否规范，有无存在先签分包合同后招标、整体分包、违规挂靠、层层转包、向个人分包等情形，是否存在分包合同设定预付款无担保或未有效平移主合同风险等情形；是否存在以包代管，分包商结算依据是否严格按照审核的工程量确定，是否存在无依据对分包商超进度、超合同结算付款或提前付款等情形；项目进度是否存在滞后导致违约罚款的风险。

2.3 提出改进意见

法务人员结合法律规定、公司管理制度以及诉讼中对于证据的要求提出改进意见。如加强招标管理，采用公开招标和邀请招标的应严格遵守《招标投标法》《招标投标法实施条例》，避免违规风险。加强合同风险管理，开展合同签订专项检查，避免合同出现空白，并根据审计出的问题完善规范合同范本；加强履约管理，严格把控签证的规范性，做好施工过程中签证、联系单、设备物资收货确认单等各种单证保留等。

3 法务参与工程项目审计的价值

法务在企业内部的作用是降低风险、减少损失、维护公司合法利益为出发点，因此企业法务以一切服务于公司业务、服务于生产经营为根本宗旨，以扩大服务范围、提高服务水平作为根本任务，也是就说法务工作多数时间是服务于业务部门工作。那么就决定了法务工作具有零散性的特征，即便发生诉讼，争议点可能也只有一两个，结案报告可能也只针对与争议有关的风险点做出提示。而内部审计目的在于为组织增加价值和提高组织的运作效率，它通过系统化和规范化的方法，评价和改进风险管理、控制和治理程序的效果，帮助组织实现其目标。因此，法务人员参与审计工作，一方面可以更好地运用专业背景找出公司管理中的漏洞，提高审计人员法律素养，另一方面也可以通过审计全面了解公司管理运行情况，为更好地提供法律服务进行储备。

结语

综上所述，法务部门参与到工程项目审计中能够更好促进工程项目的开展，减少工程项目中的风险，维护企业的合法利益。因此在当下需要加强对法务工作的重视，并结合工程项目内部审计工作的特点和实际情况，做好内部审计工作中法务工作的参与和融合，充分发挥法务工作的价值和作用，不断提高工程项目内部审计工作的质量。

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