中外区块链在互联网金融风险审计的应用路径研究综述

中外区块链在互联网金融风险审计的应用路径研究综述

吴子怡，严娜

（南京审计大学，江苏省南京， 211815）

摘要：互联网金融风起云涌的时代，各种金融风险的防范和管控成为当前亟待解决的难题。区块链作为一项新兴技术，在不断的应用中逐渐成熟起来，成为互联网金融风险防范的又一可选利器。其数据可信、严防篡改、加密共享等特性，能够较有效地耦合互联网金融审计的要求。基于对文献的整理、归纳，可以看出目前区块链在互联网金融审计中的应用主要在平台应用方面，包括其智能合约的应用和互联网金融自身建设等。

关键词：互联网金融，审计，区块链

近年来，国内掀起的区块链研究热潮。去中心化存储数据、加密算法处理信息、智能合约促成交易，区块链的种种技术特性的组合，正被各个行业所积极探究和开发利用。而近期诸如互联网金融平台跑路事件、互联网金融风险控制难、影响大的问题屡见不鲜，这一同样并不成熟的行业正面临着技术和素质的双重考验。在互联网金融风险审计领域，区块链技术的广阔应用场景引发各种设想。越来越多的区块链金融项目初步落地，但问题也日益显现。

针对这一现状，本文综合国内外学术论文对区块链应用在互联网金融、互联网风险规避或金融审计的前景分析，总结、归纳其研究方向与机遇，并初步描绘其在互联网金融风险审计的可行性方案。本文的意义在于，通过对区块链特性的多维度剖析，将其对应于互联网金融风险审计亟待解决的难题，使这一应用方向更加明晰与实际，为企业项目落地时多方面的考量提供参考和依据。

一、区块链概念、特点及现状概述

区块链技术实际上是综合了分布式信息存储、处理技术，密码学加密技术，智能合约技术以及共识机制的一种技术组合。其具有去中心化，匿名性，信息不可篡改、可追溯，安全性高，公开性好等特点。其经历了三个发展阶段：1.0加密的数字货币，2.0智能合约，3.0广泛创新应用。从应用范围可以分为公有链、私有链、联盟链。我国对区块链的认识虽稍晚于欧美，但在互联网金融的市场应用和普及方面发展迅速。中国人民银行在2014年就建立了数字货币技术团队，于2016年1月进行了数字货币专题研讨。

目前，区块链应用领域已经从最初的数字货币向金融领域发展，包括跨境支付与结算、票据流通、股权登记和转让等供应链金融。区块链技术可以实现将市场中所有交易记录于所有节点，消除清算和托管这些在交易前中后的中间环节，速度更快结算周期更短，让银行等金融机构从直接交易中大幅降低成本。

二、互联网金融风险现状概述

随着互联网技术的发展,互联网金融的形式已越来越多元化。第三方支付平台、网络贷款模式的逐步健全与完善，使涉及巨额资金的网络金融活动迅速增加。巨额的资金总蕴藏着危机。现存主要互联网金融风险类型有：黑客攻击造成信息泄露的网络安全风险；信息不对称引发的投资竞争风险；互联网金融平台内控不力造成的信誉风险等。

统计数据显示，截至2019年10月末，全国实际运营网贷机构不足500余家，相比巅峰期超过5000家的机构数量已经去了九成之多。对于互联网金融行业，P2P网贷的风险始终被高度关注。2018年P2P网贷行业的问题十分严重，《2018年失信黑名单年度分析报告》显示，国内出现问题的P2P平台有1282家，2019年，国家加大了对网贷行业的监管力度，但截至11月，全国停业及问题平台仍达862家。

三、中文文献研究及分析

1、流程简化与审计模式革命。

13篇文献对于区块链的技术优势以及对于审计等的影进行了深入研究，充分展示了区块链在简化重复性人工工作，精简传统审计操作流程，提高审计金融业务的处理效率，削减审计体系冗余度，降低行业审计成本等方面的显著优势。但是在交易信息上传环节的效率以及对于审计体系带来的冲击如何缓冲和化解仍然有待考量。在这一方面，黄锨和陈亚盛（2019）提出，区块链的运用，可以推动单一对象审计到对整个互联网金融的审计。司淑娴（2017）指出，区块链技术帮助审计师实现“事中”审计，而不是目前的“事后”审计，大大提高了审计效率。许金叶、鲁梅静（2017）提出了区块链运用于联网审计的新型框架，讨论了区块链对于联网审计效率、时效、成本方面的作用，并探讨了其应用所面临的问题。这对于互联网金融审计同样具有借鉴意义。互联网金融依托于互联网，审计工作的展开尝试线上完成的方式，可以更加高效及时地完成审计工作，大量节省人力物力财力。对此，裴东霞（2019）提出打造互联网金融云审计平台，助力提高审计人员工作效率，实现数据的共享和实时交流，维护互联网金融市场时序，推动互联网金融健康有序发展，仍有很强的建设性意义。

2. 信息保藏与信用体系变革。

超过40篇文献针对区块链对于数字资源的保存以及可信度方面进行了不同程度的阐述。区块链长期储存大量数字资源的能力以及上链数据可信度高的优势，对于金融监管，特别是以P2P为典例的互联网金融监管，能够产生颠覆性的改变。交易自由促成既是互联网金融的优势也是劣势。区块链的引入，将在保障中小企业融资途径不受阻碍的前提下，保留上链信息，形成可追溯的、因而更有说服力的信用评判标准。在区块链的储存能力方面，张炜、董晓莉（2018）提出区块链系统长期保存海量真实数字资源的能力，可以有效解决审计工作中数字资源长期保存中可信性认证的问题。而对于互联网金融平台信用风险的预防；谈嵘、韩晓宇、邵一凡（2017）指出区块链数字存储具有的自校验性、不可篡改性以及智能合约，为P2P跑路事件等反映出的互联网金融平台信用风险的预防带来更多有力保障；

2. 平台建设与金融风险管控。

26篇文献提及互联网金融行业对风控体系的广泛需求。基于区块链、大数据等技术的云审计、信息系统审计平台，可以加强对客户的管理，增强审计工作的客观性、专业性和可靠性，有效建立健全社会信用体系，提升金融产品创新能力，是行业发展的新动向和不二选择。王明华（2018）提出需要综合政府审计、外审、内审三重力量，来构建牢固的审计监督体系。关宏（2018）提出在互联网金融的支撑下，构建多层次、广覆盖、有差异的金融体系，降低由于信息不对称等造成的业务、操作风险成为可能；杜博举（2018）指出，区块链技术正是分布式网络、加密技术、共识算法、智能合约等技术的结合，针对互联网金融中存在的信任风险具有天然的削弱效果，同时提高了效率。顾春华（2019）谈到审计过程中，利用联盟链建立电子函证平台，能够优化审计流程，提高函证控制过程的效率，杜绝函证被人为篡改的现象，利于防范类似安然事件等假账引发的金融风险。这一点在互联网金融的审计中仍然可以借鉴。在对中小企业投资风险等级评估过程中，无疑需要核实其债权债务情况，以确定其资金状况。一旦交易记录、双方、金额都得以储存在联盟链中，造假的成本就大大提高，或者成为不可能。

2. 支付结算与金融管制优化。

文献从各个方面展现了区块链对于金融方面的优化，以及对竞争力的促进，以及可应用的广泛性。如杨东等人(2016)总结了区块链从四方面优化金融：简化银行业审核，改善市场效率，提升国际金融结算清算速度，优化股权登记、电子证据相关法律。潘闻闻(2016)给出上海国际金融中心建设建议，从交易、服务、创新、监管谈区块链对金融机构和行业的影响。赵岳(2016)展望了在电子支付、清算方面的应用，进而提出了对区块链发展的监管建议。陈应（2018）利用调查和数据分析，以平安银行为例，阐述和分析其在互联网金融方面的发展状况，并与其他互联网公司进行比较，提出运用区块链等互联网技术提升竞争力的建议。高昀（2017）也谈到国内外区块链在金融领域应用的态度，并从法律层面分别阐述信用、支付、资产管理、证券、清算结算及用户识别六个领域区块链应用的可行性，但未详细探究和阐述其面临的问题。

2. 隐私保护与技术应用前景。

超过40篇文献提及区块链技术与隐私保护的关系。区块链的匿名性这一特征为区块链在互联网金融平台中的应用提供了一个重要的应用方向和可行性方案。章宁，钟珊（2017）以网约车为例，从流程概貌到实现细节，全面刻画了授予权限、写入数据、读取数据、撤销权限等方面的区块链个人隐私保护应用细节，并对加密算法和方案性能进行了分析。通过基于区块链的系统开发证明了该机制的可实现性。

四、外文文献研究及分析

由于对国外学者的研究文献搜集较为困难，在仅有的41篇文献中，大多观点在国内文献中都有迹可循。说明近几年国内对区块链的研究热度飞速提升，深度和广度也有大幅度的提高。文献主要谈到区块链在审计效率、审计数据准确性方面，以及对信息不对称引发的互联网金融风险的规避方面的出色表现。

1、审计效率、审计数据准确性方面。

从可伸缩和防篡改的审计日志信息存储系统，到智能审计流程，再到“区块链+数据挖掘”模式，再到公平支付智能契约，这与国内云审计平台等观点如出一辙。Ahmad, Ashar¹ ，Saad, Muhammad¹ ，Mohaisen, Aziz¹ （2018）提出了 BlockAudit:一个可伸缩的和防篡改的系统，利用审计日志的设计属性和区块链的安全保证，使安全可靠的审计日志。其研究结果表明，传统的审计日志可以无缝地转换为块审计，以实现更高的安全性，并抵御已知的审计日志攻击。Rozario, Andrea M.，Thomas,Chanta¹ （2019）表示，区块链和智能合约通过提高价值链的效率和透明度，有效增强审计有效性，并通过提出一种支持智能审计流程的外部审计区块链，展望了未来的财务报表审计。MinghaoZhao，XiaochaoWei等（2018）指出区块链可能使许多与财务报表相关的风险变得过时，审计人员可以使用数据挖掘来识别最高风险，如欺诈，从而产生更相关的审计。HaoWang,HongQin,MinghaoZhao等（2017）指出，审计方法通常用于确保云场景中的完整性。然而，传统的审计方案需要第三方审计，而在现实世界中，第三方审计并不总是可用的。通过采用区块链代替TPA，设计一个基于区块链的公平支付智能契约，用于公共云存储审计，解决上述缺点。

2、信息不对称引发的互联网金融风险的规避方面。

Mahbod, Reza1，Hinton, Darius（2016）提到，应用区块链消除财务报表审计、缺乏审计证据的交易、以及由于欺诈或错误而导致的不准确性的风险是未来审计和保险行业的重要探索路径。

五、研究局限及未来研究方向

本篇对国外文献查找范围还不够广泛，所能接触的信息面较窄，因而对国外学者在此领域的研究状况还不够全面，另外，笔者自身经验有限，对资料的归纳总结不够全面和到位，语言翻译能力也有欠缺，因此对国外文献的解读可能会有疏忽和偏颇。

目前资料显示，未来区块链在互联网金融风险审计的方向主要将围绕（1）建立云审计平台，节约互联网金融交易成本的同时，促进交据上链共享，提升审计效益（2）利用智能合约简化审计程序，从而节约人力，提升审计效率。（3）加强互联网金融平台自身建设，提升其内控水平，降低行业风险，为中小企业融资保驾护航。

六、结论

经过对区块链在互联网金融风险审计应用路径相关文献的整理，可以得出以下结论：互联网金融风险的审计工作繁杂，信息来源复杂，成本高，见效小。区块链的数据可溯源、可信度高、智能合约信息处理效率高等特性，在建立互联网金融公司数据上链共享平台，区域内企业社群云审计平台，区块链数据挖掘、分析、处理系统等，可以有效解决上述问题。在未来，互联网金融风险问题严峻并且在一定时期内将持续下去，行业状况低迷的预期下，中小企业、互联网金融公司及审计单位，应如何利用区块链技术，联手自砌安全防火墙，仍需要不断地用实践去检验。

参考文献

[1] 蔡洁. 区块链互联网金融模式的架构与展望[J]. 技术经济与管理研究, 2020(1): 79-83.

[2] 陈旭, 冀程浩. 基于区块链技术的实时审计研究[J]. 审计与见证, 2017(4): 67-71.

[3] 陈元媛. 区块链改进集团化企业联网内部审计研究[J]. 工业经济论坛, 2017(4): 67-71.

【基金项目】：本文系【区块链在互联网金融风险审计中的应用路径探究】项目研究成果，项目编号：202011287020Z

【作者简介】

吴子怡（2000- ），女，汉族，新疆乌鲁木齐人，本科学历，大三，会计学方向；

严娜(2001-)，女，汉族，江苏泰州人，本科学历，大三，审计学ACCA方向;