基于风险导向的电网企业财务内部控制研究

基于风险导向的电网企业财务内部控制研究

赵璐

国网山西省电力公司运城市经济技术开发区供电公司 山西省运城市 044000

摘要：随着国有企业改革的进一步推进、国际经济竞争的加剧，企业内部控制建设刻不容缓。本文结合电力企业财务内部控制工作实际，就如何通过内部控制提高会计信息质量，保护资产安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等阐述一系列控制方法、措施和程序，为提高企业经营管理水平和经济效益提供参考。

关键词：内部控制；分析；防范对策；实施措施

一、内部控制范围和目标

内部控制建设与实施应用贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖公司及其所属单位的各种业务和事项。在全面覆盖的基础上，重点关注高风险领域、主要经济活动和重要业务事项，防范重大风险，明确流程关键控制环节，制定风险控制措施。内部控制建设与实施应用的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。

二、加强内部控制建设的措施

根据《会计法》、财政部《会计基础工作规范》和《内部会计控制规范》、《国家电网公司内部控制管理办法（试行）》等有关规定，通过建立科学的内控体系，使企业能够从管理上、制度上形成一套规避风险的运行机制，及时获取充分有效的信息用于分析和化解面临的各种风险，实施有力监督，增强有效防范风险的能力。

（一）加强组织结构控制

公司设置独立的会计机构—财务资产部，设置出纳、成本管理、预算管理、总账报表、工程管理、稽核管理、税金管理等岗位，明确岗位职责，充分发挥会计机构和会计人员依法行使职权和职能。务必贯彻不相容职务分工的原则，对每一项业务不能完全由一人经办，严格执行出纳人员不能同时负责总分类账的登记工作、不能同时负责非货币资金账户的记账工作、与货币资金审批人员相分离等制度。

（二）强化会计素质控制

制定科学的用人制度。坚持持证上岗，通过竞聘、考核等形式，严把业务资格与胜任能力关，防止滥竽充数、优亲厚友。坚持用人回避制度，防止形成帮派，是内控变成“内部人”控制。加强素质培养控制。执行财政部及上级主管部门对会计人员继续教育的有关规定，按时参加年检和继续教育培训。加强职业道德控制。竞聘上岗时挑选思想业务双过硬的人员上岗；对在岗人员加强会计职业道德教育，以提高会计人员的职业道德水平，使会计控制成为会计人员的自觉行动，增强自律观念，提高内控行为的档次，把强制控制变为自觉控制；在年终业绩考核中强化职业道德行为规范的考核。进行岗位轮换控制，对会计人员进行岗位轮换，既能避免岗位终身制形成的关系网，又能使会计人员全面掌握会计业务技术，熟悉和了解公司生产经营状况，有利于工作能力的提高。

（三）严格内部牵制控制

按《会计法》中“记账人员与经济事项和会计事项的审批人员、经办人员和财物保管人员的职责权限应当明确、并相互分离，相互制约”的原则。财务收支的决策权、审批权、监督权三权分离，并分别设置职务。三分开：管钱、管物、与管账的职务分开；支出、审批、稽核三项职务分开；支票与印章保管职务分开。财务收支原始凭证的报账，必须有经办人签字、验收或证明人签字、审核人签字、审批人签字才能报销。记账凭证的编制及记账，应由制证、出纳、记账、稽核、财务负责人签章。财务部门对财务收支的合法性和真实性监督，由内部审计、纪检、分管经理、外部中介机构等四个方面进行监督。

（四）强化会计基础工作控制

每项经济业务发生后，必须按一定的程序和方法进行会计处理。

原始凭证必须经专人审核，只有通过审核的原始凭证方能办理财务收支，作为记账的原始依据；记账凭证的内容必须与原始凭证的内容保持一致，所有记账凭证应附有原始凭证；记账凭证必须连续编号不得遗漏或重编；建立完善凭证传递程序和定期复核制度，对记账凭证的填制、记账和编制会计报告的工作进行审核。建立总账与明细账、日记账核对制度，做好账账相符，账实相符。建立会计档案管理制度，对会计凭证、账簿、报表等资料造册登记，指定专人保管。使之不发生短缺、丢失，使这些资料在有效保管期内服务于会计检查，审计监督、法律鉴证、资产保全等工作。会计交接必须办理书面交接手续，做到“三清”，以划清会计经办人在任职期间的责任。

（五）建立内部标准控制

不断修订、完善对被控项目规定一定标准或定额、限额，作为控制依据，严格要求在实际执行中按规定的标准运行，不得偏离标准。如存货、材料采购，根据需要和现有库存量，规定采购批次、时间、数量、质量、价格等标准，又如在成本费用中制定材料消耗定额，费用开支标准及根据实际情况和费用预算情况制定内部各部门费用定额进行费用控制等。

（六）规范业务处理程序控制

严格应收账款环节的内控，加大抄、核、收管理力度和线损管理。制订销售电力目标，建立有关的授权批准制度，明确审批人员对电力销售的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规范经办人员的职责范围和各种要求，确立电力销售管理责任制，保证电费及时、足额回收。建立成本费用划分及分配的控制制度。制定成本费用标准，分解成本费用指标，明确成本费用的界限及分配方法，正确计算成本费用。特别对成本变动较大的购电费，制定收购电量计划，并且要求调度部门合理调度，减少无功电量损耗。严格物资采购环节的内控手续，采用定额管理的方法、吞吐平衡、严禁超储；采用公开招标制度，通过货比三家，竞标择优选购，严防暗箱操作，营私舞弊，最大限度降低物资采购成本。

（七）坚持内部稽核与审计控制

内部稽核是财务部门制定专职人员，利用财务管控系统的稽核任务，对公司所发生的经济事项，进行监督和检查，其目的是保证日常的经济业务依法合规，控制经营风险，堵塞管理漏洞，并对稽核发现的问题及时进行整改。内部审计是内部控制的最后一关，不论是网省公司的互检，还是省市公司的检查，都严格执行了内部审计的职责。内部审计除了有权对内部会计监督的事项进行再监督外，还对会计内部控制的有效性进行评价。它相对属于较高层次的内部监督与控制机制，对完善企业内控机制至观重要。因此，在日常经营和重大经济决策中，审计部门必须全过程参与监督，以充分发挥监督职能的作用。

结束语

财务管理的根本目标是企业价值最大化，财务内部控制必须围绕此目标运行。内部控制的主要功能，就是防范风险，消除隐患，规范经营。供电企业在完善的内部控制环境中，要力争全流程、各环节实施严格的内部控制，包括计划决策管理、销售收款、采购付款、实物资产管理、质量管理、资金管理的控制以及对内部信息系统的构建、内部监督机构运作等方面的控制。既要考虑事前、事中、事后的监督与反馈，又要考虑经营、分配等各个具体的作业环节，以促进企业的正常运营，实现地方经济的持续稳健发展。

参考文献：

1. 刘琰.浅谈建筑施工企业财务管理中存在的问题及对策[J].财经界（学术版），2015，（9）

[2]曹静.浅论财务管理对工程建设的作用[J].财经界（学术版）， 2016，（6）.