关于目标责任书签订的注意事项

关于目标责任书签订的注意事项

田小娟

中南勘察设计院集团有限公司，湖北省武汉市 430000

摘要：目标责任书的签订是项目成本控制的重要前提，项目开工时应将目标成本进行分解，落实到相关责任部门和个人，进行全过程成本控制，保证项目达到预期收益。

关键词：目标责任书;成本;控制

1、公司对项目目标责任书的签订要求

根据《项目生产管理办法》（试行）的相关规定：由分公司中标的项目，相关信息之日起2日内（最迟在项目开工后5日内），项目所属分公司依据设计及招标文件要求、项目场地条件、地质情况、难易程度等具体情况编制项目计划成本，并上报经营合约部，由经营合约部牵头，2日内组织目标成本核定小组进行评审，最终确定项目目标成本，最迟在项目开工后10天内下达。

2、目标责任书签订的作用

目标责任书是项目绩效考核的依据，没有签订目标责任书的项目不考虑成本节余奖励，现在多数在建的项目都是在项目开工一段时间甚至完工后再根据实际发生的成本来反调目标成本，导致利润与投标时预期的相比偏差较大，此时纠偏往往收效甚微，因此也失去了目标成本管控的意义，所以公司一旦承接了新的项目，要及时签订目标责任书。

3、目标成本分析表编制的步骤

（1）在做成本分析前，先要认真阅读招标文件，了解招标人的具体要求，通常投标时甲方会提供工程量清单，我们投标报价是以此为基础，招标工程量与给定的招标图纸会有差距，编制目标成本时，为了使成本与签约合同价（目标产值）对等，可以用清单工程量作为目标成本的工程量，但开工后最好根据甲方给定的施工图纸清算一遍工程量，工程量出来后也便于项目材料的采购和劳务分包合同工作量的确定，所以这是最基础的一步。对于设计施工一体化的项目，需要自行计算设计图纸的工程量，根据图纸计算的是理论工程量，成本估算时，需根据现场采取的施工工艺合理考虑钢筋及混凝土等主要材料的施工损耗，比如钢筋的损耗2%，有腰梁的基坑，水平构件商砼损耗为2%，无腰梁的基坑，水平构件商砼损耗为1.5%，桩的充盈系数通常按1.1考虑等。

（2）结合企业自身生产管理水平，并经市场询价，确定人工、材料、机械台班的含税单价，以及相关税率。当然，如果开工时已签订分包合同，那就可以将分包单价直接作为成本单价。

（3）用工程量乘以相应单价即可得工程直接成本。

（4）措施费包括：大型机械设备进出场费、钢板砖渣铺路费、施工用水用电费、材料检测费、安全文明施工费、临时设施费等，可以根据项目本身情况或借鉴以往同类项目的数据进行估算。

大家在项目完工时，可以总结一些经验数据，形成项目管理的数据库，也是企业定额的一种形式，方便以后同类项目做参考。比如预应力管桩项目管桩的施工费是20元/m左右，工程量较小时费用高3元/m左右。挖机费33000～35000元/月/台（含税价），油费15000元/月/台，总价大约是45000～48000元/月/台。通常，一台设备配一台挖机，静压管桩用电3元/m，锤击管桩用柴油，电费1.5元/m，现场铺路（钢板、砖渣）费用约占造价的1%。

（5）项目管理费，成本测算时主要考虑五个方面：

交通费：市内项目1000万以内，办公交通费3000元/月；1000～3000万以内，办公交通费4000元/月；3000万以上项目，办公交通费5000元/月。市外项目1000万以内，办公交通费2000元/月+管理人员每月报销一次往返交通费；1000～3000万以内，办公交通费3000元/月+管理人员每月报销一次往返交通费；3000万以上项目，办公交通费4000元/月+管理人员每月报销一次往返交通费。

住宿费市外项目：1000元/月。

办公费：1000万以内项目，1000元/月；1000～3000万以内项目，2000元/月；3000万以上项目，3000元/月，劳务项目相应减半。

协调费：1000万以内项目，5000元/月；1000～3000万以内项目，8000元/月；3000万以上项目，10000元/月，劳务项目相应减半。

管理人员工资：根据项目人员配备人数，岗位和工期依照岩土公司薪酬标准确定。

另外，需设立一个项目其他费用，它是后期办理结算、竣工资料归档、业务协调等的暂列金额，用于机动调整成本，避免把成本做得没有运营空间。此费用可以根据项目规模大小，估算一个合理数值，如产值的1%左右，后期成本核算时，再据实调整。

（6）计算销项税，可以用签约合同价（或者中标价）/1.09*0.09，没有合同价的，可以用图纸工程量*固定单价考虑。

（7）计算人工费、材料费、机械费、检测费等可抵扣的进项税金。

（8）增值税=当期销项税额-当期进项税额

2016年5月1日起，建筑业、房地产业纳入营改增试点，增值税与营业税的区别在于，增值税是价外税，营业税是价内税。增值税的特点是“道道征税，环环抵扣”，从而避免了重复征税，降低了企业负担。

增值税的相关知识：以前我们实行的是营业税模式，营业税金及附加，它是一种综合税率，包括营业税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加，税率在3.41%-3.48%之间，营改增之后，增值税取代了营业税，城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加仍然保留统称为税金及附加，税金及附加是以增值税为取费基数，税金及附加税率大概是10%左右。

作为中南岩土公司，我们向分包付款，分包给我们开票，我们因采购劳务材料等而交的税称之为进项税，它是一种现金流出；我们向甲方请款，我们给甲方开票，我们因销售我们的施工“产品”而得到的税称之为销项税，它是一种现金流入。对于一个项目，我们把两类增值税专用发票的抵扣联拿到国税局去，（销项税-进项税）就是我们要交的增值税，增值税实际就是一种先出后进再补差的税金，只有产生增值的时候才会交税，考察的是收支的差额，而营业税是只要有营业额就要交税，不管企业是否亏损，所以增值税的实行从成本角度来看就是减少了项目的税务成本。

（9）计算资金利息，根据施工进度安排以及回款时间，主要考虑施工前期资金的使用费，用（人工费/2+材料费+机械费）/（前期施工资金用量较大的几个月份，考虑均衡投入），月利率按0.5%考虑，项目完工后，如果还有较大的金额未回，也要考虑后期的资金占用费。

（10）最后项目总成本=人工费+材料费+机械费+措施费+项目管理费+增值税+资金占用成本，利润率=利润/总成本。

目前我们制定的目标责任书按照成本控制额和目标利润率实行成本双控，也就是说当产值变动不大时（变化率≤10%），根据总成本控制额计算成本结余；产值变动较大的（变化率＞10%），根据利润率来核算超额利润。

4、目标成本过程控制

目标责任书签订之后，项目在施工过程中要以此作为成本控制的依据，成本预测表中的每个分项成本都是对应成本控制的目标值，施工中要严格按图施工，制订材料供应计划，收集变更资料，做好项目管理台帐，按月度和重要施工节点开展成本分析，加强成本控制和施工管理，保证成本控制在工程预算额度内。施工过程中如果发生较大的合同调整，由项目部负责工程计量和计价，报公司经营合约部审核确定后，可调整项目目标成本控制额。

项目负责人及相关人员需保证提供的数据真实有效，如果因虚报造成项目成本超支或奖金超发，将承担其相应损失。