来源于客户的收入是否会产生经济依赖性，进而损害CPA独立性和审计质量呢？我们通过研究公司出现首次净亏损时CPA的表现，没有发现来自单个客户的收入影响CPA独立性的证据，相反，CPA可能更加谨慎，投入更多的审计资源，以降低审计风险。此外，我们发现CPA任期可能对审计质量产生负面影响，而CPA变更对审计质量的负面影响并不明显，客户的风险程度是CPA出具审计意见时非常关注的事项。
产业经济研究
2007年2期
