电力企业内部审计对财务风险的防范探讨

李谦瑞 

国网山西省电力公司电力科学研究院 山西太原   030001

摘要：电力企业关乎我国国计民生的正常运转，在社会经济飞速发展与国家经济政策的多变背景之下，电力企业的发展速度在不断提升。但由于随之而来的市场经济越来越复杂，电力企业的内部环境变化很大，导致电力企业在新时期的创新发展上后劲不足，影响了电力企业的进一步发展。本文通过对电力企业内部审计工作质量与财务风险的研究，试图为电力企业的内部审计工作提出相对应的建议，防范电力企业的财务风险，为电力企业营造更好的发展环境。

关键词：电力企业；内部审计；财务风险；防范

一、电力企业存在的风险及问题

随着社会经济的发展，电力企业面严重的市场风险、经营风险、财务风险、法律风险等问题。企业外部环境的变化导致资源、能源的稀有，提升企业原材料的购入成本，使企业的市场风险变大；由于电力企业应收账款较多，极可能引发企业的流动资金短缺，导致企业的经营风险加大。电力企业的资产投资规模相对其他行业较高，需要大量资金进行固定资产的投资，而企业投资大多采用债务融资方式，导致企业的资产负债率较高，极易引发财务危机。而随着国家对现在电力企业的放权，电力企业有原来的国家兜底变成了自负盈亏，会对企业的发展产生很大的不确定性。

（一）缺乏内部风险控制体系

我国的电力企业大多缺乏相对系统的风险管理体系，导致企业在对风险的反应和承受能力上相对欠缺。缺乏相关的制度对决策的约束与评判，很可能导致企业员工缺乏工作激情，降低企业的工作效率。还可能导致企业对于市场的反应滞后，导致企业的发展战略或者战略定位不够准确，致使企业盲目发展，丧失发展机遇与发展动力；也可能使企业战略过于激进，如在当前原材料价格订购大量订单，而未认真分析原材拉走势、致使企业承担过多的成本。

（二）内部人员控制问题

由于电力企业的权利过度集中，导致企业在经营决策中会形成内部人控制问题，具体表现为公司的管理层为了私人的利益可能会出现过高的在职消费、盲目过度投资、追求短期的经济利益而放弃企业长远的发展战略；过度的提升自身的奖金、福利等待遇；对企业信息披露不及时、不完整；盲目固守、缺乏创新，难以紧跟市场的发展变化。

（三）企业内部管理职责不明

我国电力企业主要依据事业单位的体制，企业之中涵盖的部门较多，组织结构复杂，且极易受到组织内部领导的影响，导致组织内部审计人员的权利遭到削弱，内部审计的效用降低，不利于企业的经营发展。企业之间权责的不明确，会进一步造成企业部门之间产生矛盾，企业部门之间因为利益分配不均，而造成企业互相推卸责任，并向企业管理层传递错误的信息，影响企业管理层的判断，可能会导致企业管理层在进行战略决策的过程中出现重大失误，造成企业经济效益的减弱。并且很多电力企业的内部控制管理本身不够完善，缺乏足够的监督与处置机制，很多工作只限于部门之内的自查，而未形成严格的审计制度，很难有效提高企业的经营效益。且企业的风险管理范围较窄。将安全生产均作为重要风险点的项目进行监督，但因对安全风险的过度控制，经常为生产、经营等环节带来很多的不便。

（四）企业信息利用效率质量不高

随着互联网技术的发展，计算机技术的不断进步，信息化管理系统在企业中越来越普及, 然而，部分财务管理人员也逐渐意识到，当前财务信息化软件并非完善，在运行中将会面临各种漏洞。所以，在财务软件使用中，容易发生重复使用的状况，在财务信息处理方面，诸多信息比较重复，因此给信息使用和查询效果带来不良影响，无法实现财务信息的传递和共享。电力企业在运行过程中，对财务核算与管理所需的财务信息如果没有及时传递，将会给财务信息传播带来局限，容易产生信息传播质量问题。

二、通过内部审计控制电力企业财务风险的措施

1. 健立健全内部风险控制体系

通过建立健全企业的内部控制体系，可以合理保证企业财务报告的可靠性，促进企业经营效率和效果，使企业可以优化本企业的资源配置效率，促使企业遵纪守法，避免企业由于违法行为而被政府部门罚款。可以将内部控制的责任主体进行细分，使组织中的每个人都对内部控制负有责任。合理的内部风险管理系统，有利于及时了解和发现，企业在生产经营过程中存在的各种财务、经营、管理等方面的问题，使企业可以快速的改正企业的问题，随机应变，针对市场环境的变化及时转变战略，适应环境，获得超额收益。

2. 解决“内部人员控制”问题

企业的内部控制问题由来已久，其由于委托代理关系的出现，企业的所有权与经营权分离，便产生了企业经营管理层和企业所有者之间利益存在冲突，管理层可能出于自身利益的考虑，而造成损失企业所有者的事情。在电力企业中便是国有资源的流失。可以对公司的所有者、管理者的权利范围进行明确的规定。并对企业管理者的权利进行制约，如采取监事会，并且监事直接向公司的所有者负责，监督企业管理者和董事会成员履行自身职责是否违背所有股东的利益，并对违背者提出相应的惩罚。

弗里曼提出了利益相关者理论，指出公司的利益不仅需要满足公司所有者的利益，也需要满足公司相关利益者的利益，因此电力公司可以通过相关利益者对企业进行监管，如通过债权人、社区、政府等对企业进行监督，进而减少企业管理者的内部管理行为。

3. 优化企业的内部管理职责

虽然我国近年来开始对电力企业进行放权，但由于电力企业所处的产业性质，导致企业内部的权利过于集中，而从权利制衡的角度入手，公司治理的主要问题使公司权利、责任、与利益的配置问题。因此可能导致由于缺乏完善的权责处理机制，会对企业的资金使用造成很大的风险，如从行为心理学的角度的理论，在并购重组中，由于管理者的权利过大、过度自信，会高估自己对并购企业的经营管理能力，而支付过高的并购溢价，而导致企业并购的失败，使企业的偿债风险加大，影响股东收益。

根据波特的产品生命周期理论，电力企业可以归入成熟期，企业有大量的现金流量流入，而且其现金流量的预测变的相对容易，因此在企业内部审计时一定要注意企业资金的流向，合理评估企业资金的利用效率，避免管理者的权利过大而产生对企业资源的滥用问题，避免企业资产过度流失。并且为了适应社会经济发展，电力企业不断增加企业电力基础设施的建设，进而导致企业的经营风险增大，因此企业的内部职责清晰对企业的发展极为重要。

4. 积极引进信息化技术与相关人才

在当今的互联网时代，电子信息技术在企业发展中的地位越来越重要，无论企业是在前端、后端的信息处理与传播中，通过信息管理系统越来越普及。企业通过信息管理系统，可以快速处理企业的财务信息，企业内部审计人员可以有效利用企业的财务信息，如利用互联网设备，快速的提取财务审计、查账、报表编制和监控管理，分析企业财务信息质量，测试与评测企业的财务信息的正确性，并及时发现信息错误的来源，并提出适当的措施提供给管理层进行错误的纠正与处理，提升企业的工作效率，进而提升电力企业的综合竞争实力。

结束语：

企业的可持续发展离不开企业的内部审计与控制，通过对企业内部的审计控制，可以有效控制企业风险控制、内部人员问题、减少企业的投资经营风险、提升企业的核心竞争力。虽然内部审计对于电力企业的发展有不可忽视的作用，但其并非万能的，还存在许多的问题，因此企业不能仅仅依靠内部审计，而忽视其他的方法，如通过会计事务所的审计等其他外部人员的审计，避免内部审计的管理层影响，促进企业的发展。

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