巢湖市博物馆内部控制研究

巢湖市博物馆内部控制研究

张一凡

（巢湖学院工商管理系 安徽 巢湖 238000）

摘要：博物馆作为一个管理民族和国家历史文物资源，传播民族和国家优秀传统文化的重要组织和机构，承担着日益严峻的社会和民族公共服务的压力，而其内部控制的有效执行，保证了社会和民族公共服务的功能得以有效地开展。本文以我国当前较为普遍建立的内部控制系统为研究对象，在国家内部控制的审计相关政策和法规的前提上，分析了巢湖市博物馆内部控制建设的现状和存在的问题，进而对下一步工作提出建议和研究方向。

关键词：博物馆；内部控制；内部审计

一、巢湖市博物馆内部控制的研究意义

随着现代人们的生活水平的不断提高,人们的文化和精神需求使博物馆作为国际文化交流的重要载体，被国家和社会各界广泛关注和重视。博物馆本身具有公益性，在内部控制的过程中若对其缺乏充分的了解，将会对博物馆的工作进展和经营成果产生一定影响。在运营过程中，提供有效的内部控制管理，为人民生活和精神文化的需要提供更好的服务。

实施博物馆的内部控制，通过科学手段分析博物馆存在的风险，并实施有效措施和手段预防和应对风险，从而达到合理的预算收支平衡。有利于优化博物馆资源的合理配置，为人才的有效利用打下坚实的基础，采取合理措施纠正，提高管理效率和社会知名度。通过采取严格的制度和措施，有利于提高博物馆全体员工的责任感，加强科学管理，不断提高财务人员的专业技能和业务能力。

二、巢湖市博物馆内部控制存在的问题

（一）内部控制缺乏激励机制，人员设置与组织结构不合理

（1）相关人员专业技能较低，对于内部控制工作的认识不足。

由于内部控制建设更倾向于财务相关的工作，与其他部门关联度较低，从而导致内部人员在进行沟通交流时出现一些问题，很难建立科学的内部控制制度和评估标准，执行力不强、成效不大。而就巢湖市博物馆的内部人员来看，大部分都没有意识到内部控制和自身的工作联系。他们认为内部控制关系到整个博物馆的宏观管理，是管理层的必要责任。

近几年来，公共文化机构的内控人员学习专业知识、提高个人业务能力的途径受到限制，不能及时了解新的会计制度和财务监管的相关规章法律，在专业技能上无法做到及时更新与学习，造成部分管理人员能力与职位的不匹配。

（2）内部控制缺乏激励机制。

目前巢湖市博物馆业务交叉，权责不清，组织结构不合理。其次，巢湖市博物馆还存在着员工待遇不合理、激励机制不足的问题，无法调动员工工作的积极性。首先，巢湖市博物馆的人才资源匮乏，难以依靠良好的薪酬待遇与发展的前途来吸引得到优秀内部管理人才；其次，对于内部控制实施工作的考核和激励机制还比较欠缺，对内部控制实施情况好坏的评价标准不统一、不明确，也没有一一采取相应的激励和奖罚政策，对内部控制实施执行者的积极性调动不够，无论内部控制的实施和执行情况是好是坏，都不可能直接影响到其他相应负责人的工作绩效。

（二）缺乏完善的管理体系，风险评估不到位

（1）缺少规范化的沟通体系。

在巢湖市博物馆的信息管理平台中，各部门通过相应的信息管理系统来配合业务，但各部门信息系统之间并没有实现连接，在对系统数据库进行检查时造成业务负担，降低工作效率。一方面，巢湖市博物馆建立了信息管理系统，但没有建立规范化的内部信息交流渠道，也没有内部的加密和传输软件，安全性大大降低，极有可能泄露信息；另一方面，巢湖市博物馆的信息媒体传播模式落后，缺少与时代发展相适应的理念。

（2）缺乏风险防范意识，风险评估系统不健全。

为了提高关键岗位员工的安全风险防范意识，要求管理者积极转变观念，不断加强对内部控制的重视，在内部控制建设中发挥领导能力。部分管理者认为文物保护单位具备公益性、非营利性，在经营过程中不存在经济风险，说明他们缺乏对风险防范的认识，没有意识到风险评估体系的重要性，对内部控制系统中的风险防范和评估体系缺乏建设性意见，无法合理预测和评估运营中可能存在的风险。

3. 缺乏规范性和严格的监管制度，信息化技术不完善

（1）内部审计部门缺乏独立性。

巢湖市博物馆内的内部审计部门主要承担纪检监察的职能，内部审计权力相对较少、权威性不足。在内部审计中发现部分内部控制存在缺陷时，上级拒绝发表意见。除此之外，由于人员配置不足，内部审计人员基本上由其他岗位人员担任，日常工作变成了与其他岗位的业务协作，内部审计独立性下降，权威性和有效性有限，实施效果差。

巢湖市博物馆的内部监督机制不够完善。在经济业务方面，经营者对劳动分工的重要性并没有足够重视和明确的职责划分。由于忽视责任，造成了部门与部门之间的权力重叠，也存在不合理的位置和责任分割，多个岗位上一个人身兼数职的现象时有发生。

（2）内部控制信息化技术不完善，信息不对称。

目前，巢湖市博物馆没有设置内部监察部门的能力，即使设立了内部监察机构，财务负责人员也会被其他部门录用，内部监察机构的管理人员很可能会与会计部的管理人员兼任，在内部管理上形成统一。

在财务管理方面，由于信息技术应用不足，存在一定的管理缺陷，无法及时提取资产管理中的资金使用情况和现状等相关财务数据。目前巢湖市博物馆的业务内容主要是展览和讲解，财务部门较少参加重要的经济活动，造成了财务与运行管理的经济业务脱节。

三、完善巢湖市博物馆内部控制的对策

（一）加强内部控制队伍建设，完善内部组织建设和分工

对于巢湖市博物馆来说，健全的人力资源政策在于不仅重视文物保护和职工的教育和晋升，更注重内部控制的重要岗位人才，为其提供合理的晋升空间。

巢湖市博物馆必须加强专业领域内人员的职业道德教育，使内部管理人员与时俱进，不断适应新的发展要求，更好地保护和普及巢湖文物。激励博物馆内部人员高效学习专业技能，从管理者到一般员工都能高度认识到内部控制工作的重要性。对于内部员工的选择不仅要注重综合管理能力，也要重视管理人才的业务能力和专业技能。

以严谨的工作作风办事，完善健全博物馆内部控制制度，整顿业务流程，确保各部门分工。合理设置并明确各岗位的职责，建立重要的岗位交替制度，定期进行特别审查。博物馆也应建立公平竞争的人事制度，为内部控制人员制定科学的升职和奖励机制，奖惩分明，以提高内部控制员工的工作积极性，使相关业务的有效性、质量度和规范性达到规定的标准

（二）加强风险防范意识，健全内外部信息管理系统

设置高效的沟通协调机制，为各方面的信息纵向传输、横向传递创造充分的条件，为内部控制的落实、目标实现等提供支持。

加强风险意识，重视内部控制建设，管理人员深化思想，起到先锋模范的作用，巢湖市博物馆全体工作人员要在实践中树立强烈的风险意识和责任感，每个人都可以进行内部控制。建立健全规章制度和管理制度，形成权益意识强、受约束的良性氛围，客观准确地评估日常运营中可能存在的风险。

巢湖市博物馆实施内部控制要在树立风险管理理念的基础上，才能有效地实施风险评估机制。由于缺乏严密的风险理念，在巢湖市博物馆的内部控制建设中，要建立良性的工作环境和文化氛围，使管理人员意识到风险管理的重要性，快速提高其他员工的风险防范意识，在巢湖市博物馆内部控制的实施中发挥领导作用，顺利开展风险评估，从而促进博物馆的发展。

（三）健全内部控制监督制度，加大内部控制制度执行力度

必须确立和完善内部监督制度，健全相应的内部监督方法和程序，规范监督部门的职责，明确相应的权限和任务，全面推进内部监督。

明确业务程序，办理经济业务时必须受到授权和批准，加强内部控制制度的执行力度。内部控制制度必须实现博物馆所有业务领域的全面覆盖，各部门、各职工有序进行工作，明确各部门、各人员的岗位分工。对于重要的经济事项，必须由管理层来决定。

要建立外部信息处理机制，巢湖市博物馆的持续性发展与外部信息的及时有效获取息息相关。收集、整理、分析外部信息不仅需要博物馆自身的发展，还需要博物馆内部的有效运营。例如，在对游客的信息和特征充分了解的情况下，博物馆就可以设计更具有针对性的展览，这不仅能给游客带来良好的体验感，还能减少博物馆资源的浪费。

四、结语

随着时代的发展和革新，我国的经济建设体制逐渐完善，随着市场经济的不断发展，博物馆在社会中发挥的作用也越来越重要。而内部控制工作始终为博物馆的日常生产经营活动提供保障，也是博物馆健康稳定地持续发展的坚实基础。面对千载难逢的机遇，博物馆的内部控制越来越受到重视。关注博物馆的特殊性，关注博物馆独特的文物保护利用活动，不断发现博物馆内部控制在实际运用中的问题，敢于突破，在实践中不断优化巢湖市博物馆的内部控制系统。

参考文献：

[1]贾岩.博物馆内部控制建设存在的问题分析[J].营销界,2021(05):93-94.

[2]王盼盼.D博物馆内部控制案例研究[D].中国财政科学研究院,2018.

[3]郭颖.浅谈博物馆内部控制建设存在的问题与对策[J].行政事业资产与财务,2020(02):69-70.

[4]肖乐.浅谈博物馆内部控制建设存在的问题与对策[J].冶金管理,2020(09):149+168.

[5]钱洁.HQ博物馆内部控制案例研究[D].中国财政科学研究院,2018.

作者简介：张一凡（2002-），女，汉，安徽六安，巢湖学院，研究方向：审计学。

基金项目：巢湖学院大学生创新创业训练计划项目“巢湖市博物馆数字化的设计与调研”（编号：X202110380008）