境外投资企业财务管理问题研究

境外投资企业财务管理问题研究

王姿

绵阳科久置业有限公司 四川省绵阳市 621000

摘要：全球经济一体化，促使我国企业境外投资事项日益增加。境外投资项目能否达到预期投资效果，既取决于投资前的充分调研、论证，对宏观环境及微观市场的准确预测；更取决于投资后企业文化与当地文化的有效融合、企业战略方针及经营管理理念的有效贯彻，从而保障市场占用率稳步上升，全面预算管理、内部控制等得到有效实施，进而促进生产经营目标得以实现。本文主要从财务管理的角度研究对收购存续企业形成的境外投资企业（以下简称“境外投资企业”）的有效管理，确保资产保值增值，达成预期收购目标。

关键词：境外投资；财务；问题；管理

一、 境外投资企业财务管理存在的主要问题

第一，专业人才匮乏。完成境外收购后，需要及时派驻财务负责人及关键岗位人员赴境外投资企业开展工作。财务负责人需具备职业操守，熟练掌握当地语言或英语，对境外投资企业所在地财务、税收政策较精通、具备财务管理经验及能力。但现实工作中，具备上述要求的财务负责人较少，如果派驻地为小语种国家，更难找到熟悉当地语言的优秀财务人员。财务人员的梯队建设不能有效实施，后备人才严重不足。

第二，财务管理制度未能得到有效贯彻与执行。集团公司企业文化难以与境外收购企业文化有效融合，导致财务管理理念未能得到有效贯彻与执行。集团公司企业文化及管理理念得不到员工认可则难以留住优秀员工，无法形成合力。在制定、宣贯财务管理制度，实施全面预算管理、内部控制管理过程中会感到困难重重，使得制度执行、绩效评价流于形式，更谈不上开展行之有效的财务分析为经营管理提供准确、有效的经营指标分析。

第三，会计核算体系难以兼顾当地会计准则与中国会计准则的转换、衔接。根据集团公司管理的需要及当地监管要求，境外投资企业一般都需出具两套准则的财务报告，一是根据我国企业会计准则编制的向母公司汇报使用的会计报告体系；二是根据当地会计准则（或国际会计准则）编制的满足企业经营管理需要及当地政府监管要求的会计报告体系。我国目前执行的企业会计准则体系经多次修改完善，与国际会计准则越来越趋同，但境外投资企业会计准则也各有特色，如不能快速了解相关差异，优化会计核算体系，在开展会计核算基础工作时兼顾相关差异，则无法快速、准确的提供有用的经营管理财务数据。

第四，不能熟练运用当地税收政策有效降低税负。企业税收管理的目标首先是依法合规纳税，在此基础上结合企业的实际情况充分利用税收优惠政策。要达到税务管理目标，需要相关人员熟练掌握当地税收政策及办税流程，对当地税务管理体制充分了解。而在实践工作中，派驻财务人员因各种原因，往往难以快速实现上述目标。

第五，审计监督工作难以发挥有效作用。受地域、语言、文化等因素的影响，国内审计监督体系常常无法深入到生产经营各层级、各方面，无法对境外投资企业内控制度是否建立完善，是否得到充分有效执行发表意见。

二、境外投资企业财务管理问题的解决对策

境外投资项目是否能达到预期目标，项目前期预测、决策阶段至关重要，需要充分论证宏观环境优劣势及稳定性、技术先进性、对市场环境充分预判,同时也要考虑财税政策对目标达成的影响，更要考虑能否组建一支有理想、有抱负、有坚强意志的团队.这个团队需要拥有产品开发生产、市场营销、人力资源、财务会计等关键岗位的核心人员。收购完成后企业要尽快采取一系列的措施，与被收购企业管理团队通力合作，共同形成一个能够得到大部分员工认可的核心价值观。在财务管理版块要持续作好以下工作。

第一，建立优秀财务管理团队。集团公司应在公司经营班子成员（总经理、副总经理、总会计师、财务总监）中指定一名人员负责境外投资企业财务管理工作。派驻具有职业操守、能力胜任的财务负责人，根据境外投资企业具体情况，原财务负责人也可继续留任，集团公司先行派驻财务副总及关键岗位人员。为加强沟通快速形成合力，要求境外投资企业财务人员使用英语作为办公语言，尊重当地风俗习惯，与本地财务人员充分沟通，听取他们的建议与意见，做好培训和企业文化宣贯工作，健全绩效考核机制，建立一支高效团结合作的团队。集团公司本部在招聘员工时应有针对性的招聘具备外派条件的财务人员并作好培训工作，作为后备人才使用。

第二，财务管理制度融合优化及加强实施考核。以保障企业投资资产保值增值为目标，在境外投资企业原有财务制度的基础上，结合投资企业监管要求优化财务管理制度，形成中、英文双版本制度体系，并做好宣贯、实施、考核工作。重点作好以下工作：

一是在资金管理方面，建立健全银行账户管理制度，应要求境外投资企业定时报送银行账户开立、撤销等重大异动情况。建立健全不相容岗位职责相分离的制度；建立资金往来授权签字制度，所有资金往来均需派驻财务高管人员签字确认，大额资金支付应当由境外投资企业两人或两人以上签字授权，且其中1人需为派驻财务高管人员。

二是应当加强对境外投资企业的预算管理，将其纳入集团公司预算管理体系，通过下达预算指标，加强对重大预算项目过程监控，将全面预算管理工作纳入企业负责人绩效考核等一系列措施达到强化预算管理的目的。

三是境外投资企业应加强成本费用管理。加强成本费用预算管理、采购流程管控、存货管理。建立合理的薪酬制度，对高管人员实行任期制绩效考核制度。关注佣金、回扣、手续费等费用的开支范围、方式和标准和授权审批流程是否合法、合规、合理。

3. 做好会计核算基础工作。分析当地会计准则与中国企业会计准则的差异，定期更新并作为培训材料，要求每位财务人员熟练掌握。结合实际情况将境外投资企业纳入本企业会计核算化系统管理。根据不同会计准则的特点，优化会计账套中科目设置、辅助设置；会计凭证摘要要求以英文为主，必要时使用中英双语。根据集团公司要求分别出具当地会计准则（或国际会计准则）、中国企业会计准则版本的财务会计报告。做好财务分析工作，按照母公司要求及时提供财务分析报告，结合企业实际情况编制专项财务分析报告并报集团公司备案。要求境外投资企业按规定保存各种凭证、账簿、报表等会计资料，定期归档，作好离职档案交接工作。年度财务报告、账套数据等重要的档案应当永久保存，并以书面或电子数据形式向集团公司报送备份。

第四，做好税务管理工作。

充分调动当地财务人员的工作积极性，作好境外投资企业税务管理工作，重大税收问题聘请当地中介机构协商解决。加强税收政策的培训工作，按规定保管税收档案并做好交接工作。

第五，建立健全境外投资企业财务监督制度。

一是建立财务预警制度，对经营活动、投融资活动过程中的重大财务风险，财务部门应实时监控并及时向集团公司分管领导汇报。二是建立财务内部审计监督制度。发挥内部审计作用，必要时借助中介机构的力量，对境外投资企业内控制度、全面预算实施情况、资本性支出的实施效果进行评价。三是加强对企业负责人的绩效评价工作，实现绩效评价与薪酬高度挂钩，结合企业实际情况设置合理的评价指标体系，设立合理的绩效评价周期，建立健全境外投资企业负责人离任审计和清算审计制度。

总之，境外投资企业财务管理工作的好坏是投资项目成功与否的关键所在，集团公司应建立一系列的长期管理机制，并根据绩效反馈结果及时调整。境外投资企业财务管理应在保障资产安全完整的前提下，紧密结合当地实际情况，即坚持原则又充分适应并促进企业发展，实现企业价值最大化。

参考文献

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